翟慎瀛

一、國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

洪范八政，食為政首。手中有糧，心中不慌。糧食事關(guān)國運民生，糧食安全是維系社會穩(wěn)定的“壓艙石”，是國家安全的重要基礎(chǔ)。新時期，以習(xí)近平同志為核心的黨中央確立了“以我為主、立足國內(nèi)、確保產(chǎn)能、適度進(jìn)口、科技支撐”的國家糧食安全戰(zhàn)略，保障糧食安全將是一項全局性、戰(zhàn)略性、長期性的艱巨任務(wù)，任何時候都要以高度的使命感、責(zé)任感和憂患意識對待糧食工作。近年來，國有糧食儲備企業(yè)發(fā)生的種種風(fēng)險案件，使糧食安全受到威脅，國家財產(chǎn)遭受了損失，人民利益受到傷害，暴露出企業(yè)在經(jīng)營管理方面還存在眾多問題，迫切需要建立和完善內(nèi)部控制體系，用現(xiàn)代化的管理理念和管理工具提升企業(yè)管理水平。

（一）有利于國有糧食儲備企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)

眾所周知，企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)是確定企業(yè)未來一段時間的總體發(fā)展方向，主要回答兩個問題：一是“做什么”，二是“怎樣做”。我國的各級國有糧食儲備企業(yè)，成立于改革開放以后，是保障糧食安全方面的主力軍，可以說企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)就是服務(wù)國家糧食宏觀調(diào)控，保障國家糧食安全，因此必須建立一套完備的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.有利于國有糧食企業(yè)提高自身經(jīng)營效率和效果，提升抗風(fēng)險能力

黨的十九大報告提出要堅決打好防范化解重大風(fēng)險的攻堅戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境復(fù)雜變化，危及國家糧食安全和企業(yè)自身健康發(fā)展的不確定因素越來越多。新形勢下，糧食儲備企業(yè)只有通過梳理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范各崗位職責(zé)，制定健全的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)用制度管事管人，才能確保企業(yè)各項經(jīng)營有序開展，資產(chǎn)運行安全，財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，各類風(fēng)險可預(yù)見可防控。

二、國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不充分

糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的短板主要是企業(yè)層面控制建設(shè)缺失，組織架構(gòu)不合理，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機構(gòu)權(quán)責(zé)分配不對等，人力資源激勵約束制度不合理，關(guān)鍵崗位人員管理不善，缺乏積極向上的企業(yè)內(nèi)部控制文化，缺乏誠實守信的經(jīng)營理念。例如河南某儲備庫原主任喬××攜巨款潛逃國外案件。喬××任主任期間，利用職務(wù)便利在基建項目承包、大件物品采購等經(jīng)營活動中，趁機侵吞公款，在得知崗位變動消息后攜款潛逃。喬××案件暴露出相當(dāng)一部分企業(yè)沒有有效的企業(yè)層面控制，在涉及“三重一大”等重要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中一人說了算，規(guī)章制度、財經(jīng)紀(jì)律形同虛設(shè)，沒有有效的制衡機制。糧食儲備企業(yè)企業(yè)層面控制的缺失，從大的方面說，危及國家糧食安全戰(zhàn)略，危及老百姓的飯碗；從小的方面說，給企業(yè)自身造成巨大經(jīng)濟損失和不良聲譽。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險評估意識不強

糧食儲備企業(yè)由于政策性業(yè)務(wù)多，多年來已經(jīng)習(xí)慣于按計劃指令開展工作，等補貼吃財政飯，對企業(yè)內(nèi)外部存在的風(fēng)險不敏感。一是企業(yè)管理層風(fēng)險意識不強，沒有形成糧食企業(yè)也是市場經(jīng)濟人的理念，片面認(rèn)為只要按計劃指令完成工作就不會有風(fēng)險發(fā)生，因此風(fēng)險意識淡薄。二是有的企業(yè)雖然有了風(fēng)險評估意識，但在評估風(fēng)險時對風(fēng)險的危害程度判斷不準(zhǔn)確。例如在執(zhí)行政策性糧食收購時，對委托收購庫點有沒有糧食收儲資格、產(chǎn)權(quán)是否清晰、資信狀況是否良好把關(guān)不嚴(yán)，還沒有意識到上述庫點在自身經(jīng)營狀況出現(xiàn)問題時極有可能利用政策性糧食進(jìn)行違法活動，危及國家糧食安全。三是對風(fēng)險的評估沒有形成長效機制，沒有制定風(fēng)險案例庫，及時梳理總結(jié)風(fēng)險事件。

（三）內(nèi)部控制措施不到位

主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面沒有運用各種控制手段和方法對具體業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。有的企業(yè)在制定內(nèi)部控制操作手冊時，沒有根據(jù)最新政策規(guī)定和市場變化及時修訂規(guī)章制度，習(xí)慣用老一套；有的內(nèi)部控制手冊不嚴(yán)謹(jǐn)，給后續(xù)操作和監(jiān)督檢查帶來隱患；有的企業(yè)在梳理工作流程制定控制措施時沒有全面顧及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部控制措施存在盲點和漏洞；有的企業(yè)在規(guī)定崗位職責(zé)時沒有制定不相容崗位相分離原則和重要崗位輪崗等措施，內(nèi)部牽制和制衡缺失。

（四）內(nèi)部控制信息溝通不暢

糧食屬于基本農(nóng)產(chǎn)品，因其本身科技含量低，無明顯經(jīng)濟價值，因此行業(yè)關(guān)注度和市場化程度較低。面對當(dāng)前的大數(shù)據(jù)、信息化時代，對信息的搜集、整理、分析缺乏應(yīng)有的技術(shù)手段和人才。有的企業(yè)雖構(gòu)建了企業(yè)信息系統(tǒng)，但各信息系統(tǒng)主要是服務(wù)于各個業(yè)務(wù)板塊，各系統(tǒng)在搭建時也沒有進(jìn)行整體規(guī)劃，系統(tǒng)之間兼容性差，數(shù)據(jù)之間缺乏有效比對；有的業(yè)務(wù)板塊系統(tǒng)，信息的價值沒有充分體現(xiàn)出來，重要信息傳遞滯后。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督評價不配套

內(nèi)部監(jiān)督和評價是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)內(nèi)部控制的管理提升。多數(shù)糧食儲備企業(yè)沒有認(rèn)識到日常監(jiān)督和專項監(jiān)督有機結(jié)合的重要性。有的企業(yè)存在以日常監(jiān)督代替專項監(jiān)督的現(xiàn)象；有的企業(yè)雖成立了內(nèi)部監(jiān)督專職機構(gòu)，但審計部門的監(jiān)督評價作用發(fā)揮不充分，內(nèi)部監(jiān)督和評價流于形勢；有的企業(yè)對內(nèi)部控制有效性雖進(jìn)行了評價，但評價內(nèi)容不全面，評價的結(jié)果沒有有效利用，沒有形成內(nèi)部控制閉環(huán)。

三、加強國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）搭建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，培植風(fēng)險防控意識

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，好的內(nèi)部控制環(huán)境對加強企業(yè)管理，控制風(fēng)險起到事半功倍的效果。國有糧食儲備企業(yè)不論規(guī)模大小，業(yè)務(wù)形態(tài)狀況，都應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。凡涉及企業(yè)“三重一大”等決策事項，應(yīng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。對重要工作崗位，要實行定期輪崗和強制休假制度。同時，要加大內(nèi)部控制宣傳，暢通信息溝通渠道，培植內(nèi)控建設(shè)文化。企業(yè)管理層要樹立管業(yè)務(wù)就要管內(nèi)控管風(fēng)險的意識；普通員工要樹立愛崗敬業(yè)、忠誠擔(dān)當(dāng)?shù)木癫⒓訌娮陨順I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程作業(yè)，樹立我的崗位風(fēng)險我負(fù)責(zé)，控風(fēng)險就是創(chuàng)效益的風(fēng)險防控理念。

（二）合理評估內(nèi)部控制風(fēng)險，提高風(fēng)險防控針對性

任何一個企業(yè)只要身處市場，就會面對各種風(fēng)險。有的風(fēng)險來源于企業(yè)外部，需要管理層有一定的預(yù)見能力，例如中美貿(mào)易摩擦對我國進(jìn)出口貿(mào)易的影響；有的風(fēng)險來源于企業(yè)內(nèi)部，主要是由于管理不規(guī)范導(dǎo)致，例如資金風(fēng)險。當(dāng)前和今后幾年，我國糧食安全形式面臨復(fù)雜深刻的變化，糧食領(lǐng)域正處在政策性收購為主導(dǎo)向市場化收購過渡，以及糧食高庫存監(jiān)管向庫存消化過渡的重要歷史時期。在這樣的大背景下，糧食儲備企業(yè)面臨的風(fēng)險主要是收購風(fēng)險、保管風(fēng)險、輪換風(fēng)險和出庫風(fēng)險等。以糧食銷售出庫風(fēng)險為例，涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要有出庫合同管理（主要包括合同審批與簽訂、合同執(zhí)行與變更、合同糾紛處理)、出庫操作（檢驗作業(yè)、計量作業(yè))、貨款結(jié)算（銷售結(jié)算管理、往來款對賬與核銷)等。

（三）制定具體的風(fēng)險控制措施，防范化解重大風(fēng)險

內(nèi)部控制的好壞最直接的表現(xiàn)就是風(fēng)險控制措施是否有效，對國有糧食儲備企業(yè)來說，主要是制定業(yè)務(wù)層面的控制措施。首先是修訂完善內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控操作和監(jiān)督檢查有“法”可依。糧食企業(yè)經(jīng)過多年發(fā)展，許多制度已不適合當(dāng)前糧食流通體制改革要求和現(xiàn)代企業(yè)管理需要，必須進(jìn)行修訂完善。同時，在制度的“廢改立”過程中，每名員工都要參與其中，做到對新制度“心知肚明”，業(yè)務(wù)操作有章可循。其次，要根據(jù)業(yè)務(wù)類型結(jié)合崗位職責(zé)分析風(fēng)險點，制定控制措施。最后，要規(guī)范執(zhí)行，杜絕隨意性，讓用制度管人管事管風(fēng)險嚴(yán)格落地，防止出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）加強信息化建設(shè)，助力內(nèi)部控制不斷提升

內(nèi)部控制信息化建設(shè)要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集信息、傳遞信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行的有效溝通，這是實施內(nèi)部控制的重要條件。首先，國有糧食企業(yè)要利用現(xiàn)有的財務(wù)資金系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)等對業(yè)務(wù)和事項進(jìn)行自動控制，減少或消除人為控制因素。其次，通過整合現(xiàn)有系統(tǒng)解決信息孤島現(xiàn)象，使數(shù)據(jù)真正跑起來，提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。最后，要加強人員培訓(xùn)和信息系統(tǒng)的維護(hù)、開發(fā)、訪問，數(shù)據(jù)輸入和輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等控制，保證信息系統(tǒng)安全平穩(wěn)運行。

（五）用好內(nèi)部控制監(jiān)督工具，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航

國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果如何，需要進(jìn)行監(jiān)督檢查和客觀性評價。首先，應(yīng)建立獨立的內(nèi)部控制評價部門，對于大型的糧食企業(yè)可以在董事會下設(shè)專業(yè)委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的實施，一般糧食企業(yè)可以授權(quán)審計部門承擔(dān)這項工作。其次，加強內(nèi)部控制有效性的日常監(jiān)督，主要是糧食收購政策的執(zhí)行，倉儲保管業(yè)務(wù)的規(guī)范性，輪換計劃的完成情況以及財務(wù)資金等方面的具體工作。對企業(yè)發(fā)生的重大資產(chǎn)項目、重大業(yè)務(wù)流程變化等工作，可以聘請外部機構(gòu)參與進(jìn)行專項監(jiān)督。最后，要用好內(nèi)部控制監(jiān)督評價結(jié)果，引導(dǎo)企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營情況，不斷調(diào)整完善內(nèi)部控制措施，提升抗風(fēng)險能力，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。

四、結(jié)論

國有糧食儲備企業(yè)是保證我國糧食安全的主力軍，多年來，內(nèi)部控制建設(shè)已初見成效。但是，由于歷史原因，多數(shù)儲備企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)還處在依葫蘆畫瓢階段，與世界一流糧商還存在較大差距。新的歷史時期，糧食儲備企業(yè)只有不斷改進(jìn)完善內(nèi)部控制制度，用好這一管理工具，才能實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，落實保障國家糧食安全的歷史使命。