【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的參與程度不斷提高，但與此同時(shí)企業(yè)也要面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)危機(jī)考驗(yàn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題就會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而威脅企業(yè)的生存和發(fā)展，因此現(xiàn)金流的管理被越來越多的企業(yè)重視，本文闡述了企業(yè)現(xiàn)金流及現(xiàn)金流管理的重要性，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的會(huì)計(jì)管理問題進(jìn)行了分析，提出了一些現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理的措施，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一些參考性的建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 現(xiàn)金流? 會(huì)計(jì)管理? 問題

企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)生存和發(fā)展的前提，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利益在很大程度上取決于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況，因此企業(yè)必須要重視對(duì)現(xiàn)金流的管理，提高現(xiàn)金流管理水平，保持企業(yè)財(cái)務(wù)的靈活性和流動(dòng)性，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)現(xiàn)金流概述

現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和總量情況的總稱，也就是企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。根據(jù)現(xiàn)金流量不同來源性質(zhì)，可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)才產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類，現(xiàn)金流量最能反應(yīng)企業(yè)本質(zhì)，體現(xiàn)了企業(yè)的盈利質(zhì)量、償債能力等等，從而為企業(yè)管理者和投資者的決策提供參考，在現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中，現(xiàn)金流量管理是非常重要的職能，完善的現(xiàn)金流量管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的生存和發(fā)展提供可靠保障。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性

在傳統(tǒng)的管理模式中，通常采用財(cái)務(wù)比率分析的方法來評(píng)估企業(yè)的業(yè)績(jī)，但是這種方法所需要的業(yè)績(jī)指標(biāo)都要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算，但是實(shí)際上現(xiàn)金流才是會(huì)計(jì)利潤(rùn)的重要來源，因此利用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的相關(guān)數(shù)據(jù)開展企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估不是很科學(xué)。現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到資金的流動(dòng)，因此無論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金流動(dòng)問題都會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給企業(yè)帶來損失。企業(yè)現(xiàn)金流管理關(guān)系到企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，通過對(duì)現(xiàn)金流的有效管理能夠準(zhǔn)確的評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，如果企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)較慢，那么在投資過程中就要綜合考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)負(fù)債承受能力，綜上所述，現(xiàn)金流管理對(duì)于企業(yè)生存和發(fā)展有著重要的價(jià)值。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）對(duì)現(xiàn)金流管理認(rèn)識(shí)不足。在實(shí)際管理過程中，部分企業(yè)形式大于內(nèi)容，吸取的管理經(jīng)驗(yàn)僅限于形式上，仍然沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，過分追求短期效益，在會(huì)計(jì)核算過程中，將注意力放在了資產(chǎn)總量、銷售額以及利潤(rùn)等方面，對(duì)于現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理不夠系統(tǒng)。除此之外，不僅企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金流管理認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也缺乏全面的認(rèn)識(shí)，在編制現(xiàn)金流數(shù)據(jù)過程中應(yīng)付了事，沒有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的比對(duì)和整合，因此無法準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，影響了企業(yè)的投資、融資決策。

（二）缺乏完善的現(xiàn)金流管理制度

制度是管理的準(zhǔn)則，因此企業(yè)開展現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理工作也必須要有完善的現(xiàn)金流管理制度為基礎(chǔ)，但是目前一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和預(yù)算管理方面的制度建設(shè)較為滯后，一方面所涉及到的內(nèi)容不夠全面，僅僅從短期預(yù)算、日?，F(xiàn)金管理和收付款等方面，缺少長(zhǎng)期的規(guī)劃，另一方面在現(xiàn)金流的約束上側(cè)重于事后管理，缺少了事前和事中的控制，除此之外預(yù)算管理也不到位，因此影響了企業(yè)的決策和戰(zhàn)略實(shí)施。

（三）現(xiàn)金流會(huì)計(jì)操作不科學(xué)

由于企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的重視程度不夠，因此很多企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中都沒有專門的部門負(fù)責(zé)，部分企業(yè)雖然成立了對(duì)現(xiàn)金流管理的部門，但是從事現(xiàn)金流管理工作的人員的專業(yè)能力不足，不會(huì)操作，難以完成現(xiàn)金流管理各項(xiàng)工作;除此之外企業(yè)在融資過程中未能進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，融資過量，超過了經(jīng)營(yíng)的需求，也因此企業(yè)面臨著高昂的利息成本，另一方面企業(yè)沒有做好預(yù)算工作，當(dāng)項(xiàng)目預(yù)算增加的時(shí)候，企業(yè)現(xiàn)金流難以支撐項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理措施

（一）樹立現(xiàn)金流管理意識(shí)

首先，企業(yè)管理人員必須要重視現(xiàn)金流的重要性，將現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃;其次，要參考發(fā)達(dá)國(guó)家和成功企業(yè)的現(xiàn)金流管理手段，吸取經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自身實(shí)際做出調(diào)整;最后，要成立專門的現(xiàn)金流管理部門，選擇能夠勝任現(xiàn)金流管理工作的人才，并對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其現(xiàn)金流管理水平。

（二）完善現(xiàn)金流管理制度

企業(yè)要建立完善的現(xiàn)金流管理制度，為現(xiàn)金流管理工作提供參考的標(biāo)準(zhǔn)，首先要明確各崗位的職責(zé)劃分，各崗位工作人員必須要嚴(yán)格依照制度開展工作，從而構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制管理體系;除此之外，還要建立完善的全面預(yù)算管理制度，對(duì)收入和指出信息進(jìn)行整合，對(duì)不合理的部分進(jìn)行及時(shí)調(diào)整; 最后還要建立科學(xué)的預(yù)算分析制度，根據(jù)企業(yè)和項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算，以免發(fā)生預(yù)算不足或預(yù)算過量的現(xiàn)象，從而確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定和充足。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流監(jiān)督管理

為了保證企業(yè)現(xiàn)金流管理的質(zhì)量，需要做好現(xiàn)金流管理的監(jiān)督工作，一方面要對(duì)從事現(xiàn)金流管理的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，優(yōu)勝劣汰;另一方面要對(duì)現(xiàn)金流管理實(shí)施過程中各項(xiàng)工作進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正，并追究相關(guān)工作人員的責(zé)任。

結(jié)束語：總而言之，現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目前我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金流會(huì)計(jì)管理方面存在一些問題，尤其是一些中小企業(yè)由于現(xiàn)金流短缺和資金流轉(zhuǎn)不暢導(dǎo)致企業(yè)倒閉的案例有很多，隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)必須要高度重視現(xiàn)金流量，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：鄧媚花（1998.08-）， 廣西人，女，學(xué)歷：大專，教師，研究方向：會(huì)計(jì)。