□ 黃文華

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）作為基層組織，其內(nèi)部控制是否得當(dāng)，直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的工作效率和社會(huì)效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作。當(dāng)前，一些地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的內(nèi)部控制還比較薄弱，存在諸多問(wèn)題，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及財(cái)政資金的安全性，內(nèi)部控制的總體實(shí)施情況并不理想。

一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不夠。內(nèi)控規(guī)范明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。但很多單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)會(huì)人員和分管財(cái)務(wù)工作副職領(lǐng)導(dǎo)的事，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，因此對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著無(wú)所謂的態(tài)度。

2.單位的內(nèi)控制度欠缺、不完善，執(zhí)行不到位。有的單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視；有的單位雖已建立了內(nèi)控制度，但部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性；更多的單位還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，用以應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，而在執(zhí)行上大打折扣。遇到具體問(wèn)題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

3.會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理。很多單位由于人員少，經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)不明確和職能交叉現(xiàn)象，特別是一些關(guān)鍵崗位之間沒(méi)有真正做到相互分離相互監(jiān)督。有部分單位從事會(huì)計(jì)崗位的工作人員本身就沒(méi)有學(xué)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，或“半路出家”；有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，或單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，崗位職責(zé)制度執(zhí)行不到位。

二、規(guī)范實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制意見(jiàn)和建議

1.組織培訓(xùn)，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任。鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位，是內(nèi)控工作的第一責(zé)任主體。必須強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)單位領(lǐng)導(dǎo)良好的內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任主體意識(shí)。

2.盡快建立統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的行政事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)。要規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部行為，達(dá)到內(nèi)部控制工作的效果，還需要有一套科學(xué)合理的制度體系和操作管理系統(tǒng)來(lái)支持和保證。加緊制定出統(tǒng)一的內(nèi)部控制操作管理系統(tǒng)，將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制流程嵌入到操作管理系統(tǒng)中，減少或消除各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的人為操縱因素，運(yùn)用現(xiàn)代化科技手段，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的自動(dòng)控制。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。各行政事業(yè)單位要按要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，建立監(jiān)督崗位職責(zé)，定期或不定期（每年至少一次）檢查內(nèi)控制度及機(jī)制的建立和完成執(zhí)行情況、內(nèi)控關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出整改建議。此外，單位負(fù)責(zé)人還要指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本單位內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告，進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)控工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.加強(qiáng)外部監(jiān)督。財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)明確分工，齊抓共管，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)，定期或不定期對(duì)各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。會(huì)計(jì)管理工作部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核工作，督促檢查單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施。