鄭凌潔

一、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在的問(wèn)題

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在的問(wèn)題突出體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)范圍有待拓展

一些企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí)，主要圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)查錯(cuò)以及內(nèi)部反腐糾弊等活動(dòng)展開(kāi)，將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在較為淺顯的工作行為檢查監(jiān)督方面，而缺乏對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、關(guān)鍵管理決策等的考量，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍過(guò)于狹窄，審計(jì)的職能作用未得到充分發(fā)揮。

（二）審計(jì)能力有待提升

一些企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)要求較高，但目前企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力水平參差不齊，一些審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)收支審計(jì)理論知識(shí)背景及實(shí)踐技能，審計(jì)工作效率低下，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)深層次重大問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量不高。

（三）崗位設(shè)置有待優(yōu)化

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)設(shè)置不夠科學(xué)合理，部分財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼職負(fù)責(zé)，職能分工不明確，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)分離，容易形成監(jiān)管漏洞，為徇私舞弊創(chuàng)造條件。

（四）審計(jì)制度有待完善

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作制度體系不完善，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化程度不高，對(duì)于審計(jì)工作計(jì)劃的制定、審計(jì)資源的整合、審計(jì)工作的組織實(shí)施、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)權(quán)限的劃分、審計(jì)質(zhì)量的審核把頭等方面缺乏細(xì)化的制度條例，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作指導(dǎo)和約束力度不強(qiáng)。

（五）責(zé)任追究力度有待增強(qiáng)

目前，一些企業(yè)審計(jì)相關(guān)制度中未對(duì)審計(jì)人員因工作責(zé)任心不強(qiáng)，或與相關(guān)人員串通舞弊造成審計(jì)質(zhì)量低下，甚至發(fā)生重大舞弊。為此，相關(guān)行業(yè)作出明確規(guī)定，只有當(dāng)審計(jì)人員給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益損失時(shí)，才會(huì)由相關(guān)部門(mén)給予相應(yīng)批評(píng)教育或行政處分，使得許多審計(jì)工作人員缺乏強(qiáng)烈責(zé)任意識(shí)，許多財(cái)務(wù)收支審計(jì)措施難以有效落實(shí)到位，應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題而未發(fā)現(xiàn)。

（六）預(yù)算編制審計(jì)有待改進(jìn)

部分企業(yè)的預(yù)算編制審計(jì)不科學(xué)或未進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，造成在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，編制依據(jù)不足，內(nèi)容過(guò)于粗糙，精細(xì)化程度不夠，預(yù)算執(zhí)行偏差大，不利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)從源頭監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理行為。加它流程授權(quán)審批控制不力，缺乏過(guò)程監(jiān)督管控約束，使財(cái)務(wù)收支審計(jì)難以及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)可能存在的資金異常風(fēng)險(xiǎn)隱患，更談不上采取針對(duì)措施及時(shí)加以糾正。

（七）審計(jì)手段有待改進(jìn)

部分企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)仍然通過(guò)傳統(tǒng)的手工查閱賬簿方式進(jìn)行，審計(jì)信息化建設(shè)有待加強(qiáng)，系統(tǒng)模塊功能落后，致使當(dāng)前的審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)無(wú)法滿足新形勢(shì)下財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作需求，造成面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，無(wú)從進(jìn)行處理和分析，使財(cái)務(wù)收支審計(jì)既不能快速發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，更無(wú)法根據(jù)審計(jì)結(jié)果，為財(cái)務(wù)管理工作的提升提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)或建議。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作改進(jìn)對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)收支審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的重視，認(rèn)真審視內(nèi)外環(huán)境變化趨勢(shì)，積極推動(dòng)建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作體系，建立常態(tài)化、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)收支審計(jì)機(jī)制。要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的宣傳教育，鼓勵(lì)企業(yè)員工積極參與和配合財(cái)務(wù)收支審計(jì)相關(guān)活動(dòng)，提高其對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的理解度和認(rèn)同度，更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)要擴(kuò)大財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)作配合，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面出發(fā)，全方位，多維度地開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)活動(dòng)。要在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上增加業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等內(nèi)容，并且做好重要崗位離任審計(jì)以及資金專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等重要審計(jì)工作，細(xì)化相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確具體的審計(jì)對(duì)象及審計(jì)內(nèi)容，避免漏審、重審等現(xiàn)象，充分發(fā)揮審計(jì)在決策信息中的鑒定作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)和決策支持等方面的職能作用，有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效果。

（二）加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，明確審計(jì)工作責(zé)任分工

企業(yè)在選拔財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員時(shí)，要盡可能選擇一些對(duì)企業(yè)行業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)應(yīng)用等方面知識(shí)有一定了解的復(fù)合型人才，優(yōu)化企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作體系的建立和完善。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能以及培訓(xùn)結(jié)果的考核評(píng)價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員積極主動(dòng)地提升專(zhuān)業(yè)技能水平從而提升審計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)能力水平。

在其內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)機(jī)構(gòu)，避免職能交叉影響審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。要明確審計(jì)工作責(zé)任分工，建立審計(jì)工作目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的逐級(jí)分解細(xì)化落實(shí)審計(jì)責(zé)任。要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)工作方法，摒棄過(guò)去僅依靠賬簿憑證翻查核實(shí)問(wèn)題的審計(jì)方法，注重審計(jì)工具及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的運(yùn)用，抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，以?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)為突破口，通過(guò)對(duì)內(nèi)控的有效性和健全性評(píng)價(jià)來(lái)找出審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)異常問(wèn)題。

（三）健全財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

企業(yè)要健全財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度體系，結(jié)合上級(jí)有關(guān)部門(mén)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，制定內(nèi)部審計(jì)制度條例，圍繞財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行、債務(wù)債權(quán)增減、固定資產(chǎn)、專(zhuān)項(xiàng)資金、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支出、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、審計(jì)整改等多個(gè)方面內(nèi)容作出明確規(guī)定，制度要能覆蓋事前的審計(jì)工作方案、預(yù)算計(jì)劃制定、經(jīng)濟(jì)合同簽訂、可行性報(bào)告分析，以及過(guò)程跟蹤控制、計(jì)劃執(zhí)行落實(shí)、審計(jì)效果記錄，結(jié)果處理及反饋等財(cái)務(wù)收支審計(jì)全過(guò)程，用于指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作，確保審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展有據(jù)可依，有規(guī)可行，以制度為先導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量全面提升。

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部違法違規(guī)行為的責(zé)任追究力度，樹(shù)立財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作權(quán)威?？蓪徲?jì)結(jié)果同部門(mén)下一年度預(yù)算額度、獎(jiǎng)金、主要負(fù)責(zé)人員績(jī)效工資、職位升遷調(diào)動(dòng)、人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃等相掛鉤。對(duì)于違規(guī)人員及其所在部門(mén)要在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，削減或扣除預(yù)算項(xiàng)目及部門(mén)獎(jiǎng)金，與主要負(fù)責(zé)人員面談，督促其及時(shí)組織整改，同時(shí)審計(jì)部門(mén)要就整改效果進(jìn)行復(fù)審，確保審計(jì)工作目標(biāo)的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算編制審核，落實(shí)財(cái)務(wù)收支管控措施

企業(yè)要科學(xué)地編制預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提升預(yù)算編制的透明性和準(zhǔn)確性，加大對(duì)預(yù)算編制的歸口審核力度，確保預(yù)算編制的合理性和可靠性，避免出現(xiàn)預(yù)算的隨意性。同時(shí)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，及時(shí)做好監(jiān)督管控工作，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)度一致，以促進(jìn)既定的年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支管控工作，要加強(qiáng)對(duì)重要收支環(huán)節(jié)及關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)監(jiān)督，仔細(xì)核對(duì)相關(guān)票據(jù)憑證的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，嚴(yán)格控制審批權(quán)限，并實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)指標(biāo)變化，以確保收支過(guò)程中資金安全和信息的準(zhǔn)確。

（五）加快財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息化建設(shè)，全面提升審計(jì)效率和質(zhì)量

企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)背景，加大財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息化建設(shè)投入；要按照企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作任務(wù)需求，更新和升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化管理模塊，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督管理等模塊功能的設(shè)計(jì)；要深入分析財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作同各個(gè)部門(mén)工作的聯(lián)系，通過(guò)財(cái)務(wù)集中化管理實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取和統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)提供審計(jì)問(wèn)題線索，有效降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)人員的工作量，提高財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。另外，企業(yè)還可借助一體化的信息管理平臺(tái)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和全面細(xì)化分析，對(duì)企業(yè)的重要信息作出全面鑒證，從而更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行等提供支持，確保企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效、有效進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)力支撐。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必需，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)活動(dòng)及其結(jié)果應(yīng)用，能夠顯著強(qiáng)化企業(yè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與決策支持，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。