王福君

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，商貿企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在不斷的擴大，逐漸成為了我國國民經(jīng)濟的支柱型行業(yè)，近幾年大量商貿企業(yè)的紛紛建立，也加劇了商貿企業(yè)之間的競爭壓力，其中商貿企業(yè)內部控制體系的完善性也直接關系到商貿企業(yè)核心競爭實力的提升。然而由于一部分商貿企業(yè)在規(guī)模、資金等方面的原因，在開展內部控制工作過程中會遇到一些問題，這些問題嚴重影響到內部控制重要性的發(fā)揮。本文從商貿企業(yè)內部控制的特點和重要性出發(fā)，以S為例分析了商貿企業(yè)內部控制存在的問題，并提出了幾點商貿企業(yè)加強內部控制的管控措施，目的在于強化商貿企業(yè)的內部控制水平，提高商貿企業(yè)的市場競爭實力。

關鍵詞：商貿企業(yè);內部控制;特點;管控措施

一、商貿企業(yè)內部控制的特點和重要性

（一）商貿企業(yè)內部控制的特點

（1）靈活化的監(jiān)督方式

隨著信息化經(jīng)濟時代的到來，大部分商貿企業(yè)在內部控制工作中實現(xiàn)了信息化，也改變了傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，其中內控制監(jiān)督的內容是設置內部控制參數(shù)和程序，能夠對內部控制點進行及時的評估。

（2）真實性

內部控制能保證經(jīng)濟業(yè)務信息、流程、業(yè)務的真實性，能夠通過分析數(shù)據(jù)、梳理流程和集約管理等方法，及時發(fā)現(xiàn)商貿企業(yè)經(jīng)營活動的問題。

（3）關聯(lián)性

商貿企業(yè)的一切內部控制活動彼此之間都是相互聯(lián)系的，一種內部控制行為的建立都會影響到其他內部控制行為，可以對其他內部控制行為可以起到減弱或加強的作用。

（4）潛在性

商貿企業(yè)的內部控制工作要其他活動并不是相互割裂的，兩者之間的關系是隱藏在經(jīng)濟業(yè)務中的，任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都會存在內部控制意識或行為。

（二）商貿企業(yè)內部控制的重要性

（1）有利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

商貿企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中會涉及到較多的資源，是否能夠充分利用資源會直接關系到商貿企業(yè)的經(jīng)濟利潤。通過執(zhí)行內部控制能夠實現(xiàn)對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，對閑置的資源能夠進行有效的利用，也可以避免重復投入資源的問題發(fā)生，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤的最大化。

（2）有利于提升經(jīng)濟效益水平

內部控制可以從商貿企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況出發(fā)，對內部組織結構進行改善，能夠預估生產(chǎn)經(jīng)營中可能發(fā)生的風險，在風險發(fā)生之前能夠采用合理的措施進行規(guī)避，降低商貿企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失，能夠提升商貿企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。

（3）有利于提高綜合競爭實力

商貿企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下面臨的既有機遇又有挑戰(zhàn)，只有獲得暢通的資金流通和充足的資金，才能夠適應激烈的市場競爭，通過嚴格的內部控制能夠提高資金的使用效率，保證商貿企業(yè)資金鏈條的安全完整性，有利于提高商貿企業(yè)的綜合競爭實力。

二、商貿企業(yè)內部控制存在的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介

S鋼材商貿有限公司是一家集鋼材批發(fā)，非標件定做加工，配送，物流，倉儲為一體的綜合貿易企業(yè)。公司立足鋼材貿易這一主業(yè)，公司主要經(jīng)營各種規(guī)格：H型鋼、工字鋼、槽鋼、鋼板、方管、螺旋管、鍍鋅管、無縫管、圓鋼、C型鋼、彩瓦、鋼軌、角鋼、螺紋鋼、線材等系列產(chǎn)品的鋼材。公司現(xiàn)有銷售員和經(jīng)營人員，年輕，專業(yè)而富有敬業(yè)的管理員，并建立了完備的銷售、倉儲和信息管理系統(tǒng)。公司始終以合同守信用為主，在行業(yè)內享有較高的商業(yè)信譽，并具有雄厚的運營實力，能穩(wěn)定地為客戶提供產(chǎn)品營銷服務。

（二）S企業(yè)內部控制存在的問題

（1）缺乏良好的內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的執(zhí)行，然而現(xiàn)階段S企業(yè)卻缺乏良好的內部控制實施環(huán)境，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上：

首先，缺乏明確的戰(zhàn)略目標。企業(yè)實施內部控制的基本前提是制定出合理的戰(zhàn)略目標，這樣內部控制才能夠更好的為企業(yè)提供服務，但是從相關調查問卷的結果來看，S企業(yè)關戰(zhàn)略問題的評分較低，具體數(shù)據(jù)如下：了解企業(yè)戰(zhàn)略目標綜合評分為2.2、企業(yè)現(xiàn)有科學的戰(zhàn)略目標綜合評分為3.4、企業(yè)隨外界變化而發(fā)生改變的策略綜合評分為2.4，因此可以說明企業(yè)很多員工對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標并不是很了解，不能很好的凝聚全體員工的力量，

其次，缺乏先進的內部控制思想觀念。S企業(yè)現(xiàn)階段正處于生產(chǎn)經(jīng)營的擴張階段，將主要的精力放在了提高產(chǎn)品質量和銷售量方面，缺乏對內部控制工作的重要性認識，因此在執(zhí)行內部控制工作中并沒有起到一定的帶頭性作用，內部員工也將內部控制工作當做是上級管理者的一種管理手段，并沒有認識到內部控制工作與自身工作的密切聯(lián)系，不能積極的參與到內部控制工作中去，導致內部控制執(zhí)行的形式化嚴重，員工不能深刻了解內部控制制度的具體要求，內部控制制度不能對員工起到約束性的作用。

（2）缺少科學的內部控制監(jiān)督機制

目前S企業(yè)在設置內部控制工作崗位方面還比較隨意，管理財務方面存在著職責不清、一人多崗的問題，內部控制監(jiān)督的制衡機制也不健全，大大的提高了內部控制的財務風險。同時S企業(yè)的管理層并沒有重視內部控制監(jiān)督，在內部并沒有設置專門的內部審計部門，缺少專業(yè)的內部控制審計人員，內部控制審計工作形式化嚴重，內部審計的內部控制監(jiān)督重要性作用不能得到充分的發(fā)揮。

一方面S企業(yè)的內部審計并不能進行定期的監(jiān)督，不能在內部控制工作中集會所發(fā)現(xiàn)存在的問題，也不能提出合理化的整改意見，容易導致經(jīng)濟違規(guī)問題的出現(xiàn);另一方面外部審計主要工作是為了應對工商部門和稅務部門的檢查，并沒有從專業(yè)的方面來進行嚴格的審計。

（3）缺乏良好的內部控制信息溝通

雖然現(xiàn)階段S企業(yè)在內部控制部門中為員工配備了信息化的辦公設備，能夠獲取完整真實的財務信息，實現(xiàn)了財務信息在員工之間的相互交流和傳遞。然而從S企業(yè)員工的反饋來看，部門與部門之間缺少溝通交流，工作人員主要是通過私人交情進行溝通，嚴重影響到獲取信息以及傳遞的準確性。

三、商貿企業(yè)加強內部控制的管控措施

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

商貿企業(yè)內部控制工作順利進行的基本前提是良好的內部控制環(huán)境，因此商貿企業(yè)的管理者要從以下對策入手，營造出一個良好的內部控制環(huán)境：

（1）樹立正確的內部控制觀念

商貿企業(yè)內部控制工作會涉及到內部各個部門，因此也需要全體員工的共同參與，商貿企業(yè)的管理者首先要認識到內部控制工作的重要性，在內部控制工作過程中才能起到帶頭性作用，并通過宣傳教育的方式讓各個部門的員工認識到內部控制工作是與自身工作有著直接關系的，鼓勵全體員工參與到內部控制工作中去，并虛心聽取全體員工對內部控制的意見，這樣能夠提升商貿企業(yè)內部控制工作的全員參與性。

（2）調整企業(yè)組織構架

商貿企業(yè)內部控制工作能夠順利進行的主要依靠是組織結構的完善性，因此商貿企業(yè)需要對現(xiàn)有的組織構架進行完善，實現(xiàn)管理、決策、監(jiān)督、執(zhí)行的一體化，企業(yè)員工和管理者要對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標進行準確的把握，對自身的工作崗位職責予以明確。按照高效、簡潔的基本原則來調整現(xiàn)階段的組織結構框架，實現(xiàn)管理層上的權責分離。同時在商貿企業(yè)內部也要設置內部審計和人力資源管理部門，這樣可以及時跟蹤和監(jiān)督內部控制工作的完成情況。

（二）構建嚴格的內部控制監(jiān)督體系

（1）樹立內部控制監(jiān)督觀念

商貿企業(yè)的管理者要提升自身和員工的內部控制監(jiān)督觀念，認識到內部控制監(jiān)督必須通過比較分析、實地考察等方式，監(jiān)督內部控制工作的各個程序，并及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題。商貿企業(yè)管理層要端正內部控制監(jiān)督態(tài)度，充分支持內部控制監(jiān)督工作，這樣才能將內部控制監(jiān)督制度落實到實處。

（2）加強內部監(jiān)督審計

內部審計可以實現(xiàn)商貿企業(yè)內部控制的監(jiān)督，商貿企業(yè)要從自身企業(yè)的發(fā)展規(guī)模出發(fā)，堅持成本效益原則，在內部設置內部審計部門和配備專業(yè)的內部審計人員，主要負責監(jiān)督內部控制工作的業(yè)務流程，內部審計人員如在工作過程中發(fā)現(xiàn)內部控制程序有違規(guī)的行為，就要開展調查并上報上級管理者，查找違規(guī)行為的原因，并進行嚴格的整改。

（3）對內部控制監(jiān)督指標進行量化

商貿企業(yè)管理者要量化內部控制監(jiān)督評價指標，將量化結果與員工的工資績效和職位晉升相掛鉤，采用獎勵和追責的方法來調動員工參與內部控制監(jiān)督的積極性，實現(xiàn)管理者與員工、員工與員工之間的相互監(jiān)督，提高內部控制監(jiān)督的有效性。

（三）構建完善的內部控制信息溝通機制

一方面構建自上到下的傳遞信息渠道。商貿企業(yè)要建立暢通的反饋信息機制，這樣既可以精準的傳遞內部控制信息，也可以向管理層及時的反饋內部控制工作中存在的問題，當出現(xiàn)特殊問題或緊急情況，商貿企業(yè)的經(jīng)理層和員工能夠進行溝通協(xié)調，能夠避免由于出于個人利用出發(fā)，發(fā)生的相互包庇的問題。

另一方面商貿企業(yè)要擴大對外部的信息交流。向外界宣傳企業(yè)的相關信息，讓社會公眾了解到商貿企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營信息，加強與供應商和消費者的信息交流，能夠獲得實際的材料信息和市場實際需要。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟已經(jīng)進入到了大數(shù)據(jù)時代，因此商貿企業(yè)在開展內部控制工作也要實現(xiàn)信息化的溝通，將ERP信息系統(tǒng)引用到內部控制工作中，實現(xiàn)對內部控制信息的及時收集、整理、分析和匯總，在部門之間內部能夠實現(xiàn)內部控制信息的相互交流，實現(xiàn)內部控制信息的互通有無。在應用ERP信息系統(tǒng)的過程中，商貿企業(yè)的管理者需要設置專業(yè)的人員來管理和應用ERP信息系統(tǒng)，定期對ERP信息系統(tǒng)進行維護，與信息系統(tǒng)的開發(fā)商保持聯(lián)系，這樣可以在ERP系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候及時解決，避免由于ERP信息系統(tǒng)的問題給內部控制工作帶來的負面影響，保證內部控制信息的安全完整性。

四、總結

綜上所述，商貿企業(yè)內部控制有著自身的特點，對商貿企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要性的作用，因此商貿企業(yè)的管理者要及時發(fā)現(xiàn)內部控制的問題，并從商貿企業(yè)內部控制特點出發(fā)，積極采用科學合理的對策來提升內部控制水平，充分發(fā)揮出內部控制的重要性作用，促進我國商貿企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。

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