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        風險管理在高校內(nèi)部的審計應(yīng)用研究

        2020-12-23 09:44:16李濤
        時代經(jīng)貿(mào) 2020年22期
        關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費風險管理決策

        李濤

        【摘 要】本文通過闡述風險管理在高校內(nèi)部審計應(yīng)用的必要性,分析了高校內(nèi)部管理中存在的主要風險點,提出了實現(xiàn)風險管理的措施。

        【關(guān)鍵詞】風險管理;高校;內(nèi)部審計;應(yīng)用

        一、風險管理在高校內(nèi)部審計應(yīng)用的必要性

        20世紀末至本世紀初,由于上市公司舞弊案頻發(fā),風險管理得到了社會審計的高度重視。理論界對注冊會計師如何開展風險導向?qū)徲嬤M行了深入研究。在這一方面,高校內(nèi)部審計對此關(guān)注較少,主要原因為高校財務(wù)報告不需要對社會公眾進行公開,高校的主要業(yè)務(wù)也不是經(jīng)營,資金來源為財政撥款,難以用經(jīng)營效益進行評價。黨的十八大以來,形勢發(fā)生了巨大變化,隨著各級紀檢機關(guān)對高校進行巡視巡查常態(tài)化和各級審計機關(guān)對高校的財政財務(wù)收支審計、主要負責人任中經(jīng)濟審計的制度化,揭示了高校管理中存在的問題和風險。2018年3月審計署頒布了新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,規(guī)定將風險管理納入了內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和建議的范圍。上述變化客觀上要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須積極行動,主動開展風險管理審計或風險導向?qū)徲嫞浞职l(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用,為學校發(fā)展保駕護航。

        二、高校管理中的主要風險點

        根據(jù)國家機關(guān)的關(guān)注重點和資金量的大小,高校的主要風險點大致可以分為以下八類:

        (一)“三重一大”決策事項,主要風險點有:

        1.決策制度及其相關(guān)配套制度不健全。沒有建立集體決策制度,沒有確定“三重一大”決策范圍及決策權(quán)限,未設(shè)置科學、完備、具有操作性的決策程序。

        2.對決策執(zhí)行情況的監(jiān)督不力。執(zhí)行部門未經(jīng)批準擅自改變或拒絕執(zhí)行決策,對決策執(zhí)行中存在的問題沒有進行評估或者報告。

        (二)財務(wù)收支管理,主要風險點有:

        1.收費管理不規(guī)范。通過提高收費標準、擴大收費范圍或者自立名目多收費,對教材費、軍訓服裝費、水電費等代收費用加價,從中賺取差價等。

        2.將學費、租金、企業(yè)贊助、創(chuàng)收等收入不入賬、不上繳或虛假報銷套取資金,直接坐支形成“小金庫”,甚至個人私分。

        3.濫發(fā)津補貼,沒有嚴格執(zhí)行績效工資總額管理。

        4.會議費、培訓費等支出不合規(guī),將違規(guī)開支隱匿于其他會計科目中報銷。

        (三)建設(shè)維修項目管理,主要風險點有:

        1.通過直接指定、拆解項目的方式規(guī)避政府采購程序。通過上述方式將公開招標項目改為競爭性談判、磋商或者將需要政府集中采購的項目改為部門集中采購,或者直接指定給特定施工企業(yè)。

        2.項目未經(jīng)立項直接施工、邊施工邊補辦相關(guān)手續(xù)。

        3.雖然履行了政府采購手續(xù),但同一單位連續(xù)中標,可能存在利益輸送的行為。

        4.施工管理不嚴。沒有規(guī)范的工程變更手續(xù),導致工程造價嚴重超預算、超合同價。同時,可能存在違規(guī)轉(zhuǎn)包,違反合同協(xié)議改變工程結(jié)算方式的情況。

        (四)政府采購和招標執(zhí)行,主要風險點有:

        1.沒有制定學校內(nèi)部的政府采購實施辦法,采購招標機構(gòu)不健全,職能不清,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。

        2.政府采購方式隨意性較大。政府采購項目沒有向財政部門申報采購計劃,項目采購沒有進行充分研究論證,造成資源閑置或者損失浪費;違規(guī)自行采購。

        3.采購招標程序不規(guī)范。不按照規(guī)定程序辦理政府采購,逃避集中采購招標,不按規(guī)定時間和內(nèi)容發(fā)布采購招標信息,不認真審查供應(yīng)商資質(zhì),不按事先制定的標準及方法進行評標,不對采購項目的質(zhì)量進行檢查驗收。

        4.監(jiān)督制約機制不健全。監(jiān)督制約機制流于形式,存在圍標串標現(xiàn)象;采購教材、保險和藥品等大宗物資服務(wù)時,違規(guī)向?qū)W生加價,侵害學生利益。

        (五)資產(chǎn)管理,主要風險點有:

        1.出入庫管理不規(guī)范。對每年購入的大量的教學耗材、設(shè)備等,缺少出入庫管理環(huán)節(jié),導致資產(chǎn)流失。

        2.資產(chǎn)購置審核不嚴,重復購置或造成閑置浪費。

        3.出租出借資產(chǎn)管理不嚴。未經(jīng)資產(chǎn)評估,低價將資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)低價轉(zhuǎn)讓給個人或者民營企業(yè),少收未收門面房租金和承包方,未按規(guī)定將資產(chǎn)租賃收入上繳財政專戶。

        4.資產(chǎn)處置管理不規(guī)范。資產(chǎn)處置手續(xù)不規(guī)范,未經(jīng)評估或報批隨意低價處置報廢資產(chǎn)。

        (六)科研經(jīng)費管理,主要風險點有:

        關(guān)注的重點是否真正發(fā)揮科研經(jīng)費作用,是否有行政經(jīng)費、個人福利支出,是否存在虛列項目,套取、挪用科研經(jīng)費的情況。主要為:

        1.虛構(gòu)科研項目,沒有對課題進行研究或者沒有進行實質(zhì)性研究,以各種名義套取部分或全部科研經(jīng)費。

        2.科研經(jīng)費的使用報銷程序不規(guī)范,缺乏相項目結(jié)題手續(xù),經(jīng)費支出范圍沒有嚴格按照合同約定進行控制,存在報銷個人消費的情況。

        3.科研人員與科研管理人員相互勾結(jié),侵吞侵占科研經(jīng)費。

        (七)合同管理,主要風險點有:

        1.合同簽訂不規(guī)范。沒有建立合同審查機制,導致合同中的相互矛盾或者對乙方有利條款沒有發(fā)現(xiàn),一旦發(fā)生合同糾紛,會造成學校損失。

        2.部分經(jīng)濟事項沒有簽訂合同,存在一定的法律風險。

        3.沒有嚴格按照合同條款履行合同。主要為沒有按照合同付款方式進行付款,超過合同約定付款比例向乙方付款。

        (八)附屬單位管理,主要風險點有:

        對附屬單位監(jiān)管不到位。與附屬單位資產(chǎn)界限不清、權(quán)屬不明,未建立附屬單位的考核機制,對附屬單位資產(chǎn)經(jīng)營和保值增值情況不清楚、不了解;附屬單位的違規(guī)行為未及時發(fā)現(xiàn)。

        三、高校內(nèi)部審計實現(xiàn)風險管理的措施

        (一)開展全校范圍內(nèi)的風險評估工作

        高校內(nèi)部審計機構(gòu)要積極協(xié)調(diào)溝通,牽頭開展全校范圍內(nèi)的風險評估工作。首先,召開風險點識別專題會議。由高校主要負責人強調(diào)風險管理的重要意義,引起各單位的重視。其次,各單位向內(nèi)部審計機構(gòu)報送相關(guān)的業(yè)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程和自查風險點。最后,內(nèi)部審計機構(gòu)對報送的資料進行歸納總結(jié)分類,并對相關(guān)風險點進行測試,出具風險評估報告。風險評估報告要列舉出所有重要風險點,并針對審計發(fā)現(xiàn)的風險管理中存在的問題,提出審計建議。風險評估需要每年進行,同時,對于重大的政策制度變化,要及時更新風險點。

        (二)加強內(nèi)部審計人員的培訓

        內(nèi)部審計人員是風險評估的實施者,人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響評估的準確度和質(zhì)量。因此,要加強內(nèi)部審計人員的培訓,培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的風險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì),增強風險識別和判斷能力。

        (三)加快高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)

        要加強高校校內(nèi)的信息化系統(tǒng)整合,內(nèi)部審計系統(tǒng)要能夠與其他管理系統(tǒng)交換數(shù)據(jù)。重大風險點識別要嵌入內(nèi)部審計系統(tǒng),讓內(nèi)部審計系統(tǒng)能夠第一時間發(fā)現(xiàn)重大風險點存在的問題,及時發(fā)現(xiàn)糾正問題,避免重大風險。

        (襄陽職業(yè)技術(shù)學院審計處,湖北 襄陽 441050)

        參考文獻:

        [1]陶莉.基于風險管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計研究[J].時代經(jīng)貿(mào),2020(15).

        [2]劉紅梅,許江波.基于巡視報告的高校風險管理審計實踐與探索—以S學校為例[J].財會通訊,2020(9).

        [3]譚銀花,劉婧.風險管理視角下提升高校價值的內(nèi)部審計研究[J].商業(yè)會計,2019(11).

        [4]文勝澤.高校風險導向內(nèi)部審計的路徑選擇[J].湖北民族學院學報(哲學社會科學版),2015(5).

        [5]徐瀟瀟.高校風險導向內(nèi)部審計實務(wù)探索與趨勢展望[J].當代經(jīng)濟,2019(1).

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