郭磊

【摘 ?要】新時(shí)代的到來(lái)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化治理體系的構(gòu)建，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。論文介紹了新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遇到的新機(jī)遇，從監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、協(xié)調(diào)等多方面，進(jìn)一步分析了新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)涵拓展，提出了新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)路徑。

【Abstract】The arrival of the new era brings new opportunities and challenges to the enterprise internal audit work. In order to promote the construction of modern enterprise governance system， it is necessary to strengthen the expansion of enterprise internal audit functions. This paper introduces the new opportunities encountered in the enterprise internal audit work in the new era， further analyzes the connotation expansion of enterprise internal audit functions in the new era from the aspects of supervision， evaluation， consultation， coordination and so on， and puts forward the realization path of enterprise internal audit functions in the new era.

【關(guān)鍵詞】新時(shí)代;企業(yè)內(nèi)部審計(jì);職能拓展;實(shí)現(xiàn)路徑

【Keywords】new era; enterprise internal audit; expansion of functions; realization path

【中圖分類號(hào)】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2020）11-0080-02

1 引言

在新時(shí)代背景下，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，推動(dòng)政策有效實(shí)施，促進(jìn)單位完善治理和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)。目前，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是發(fā)展并不均衡，而且內(nèi)部審計(jì)職能定位不清晰，沒(méi)有完全發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的作用。新時(shí)期以當(dāng)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為依據(jù)，進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

2 新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新機(jī)遇

2.1 新發(fā)展理念帶來(lái)的機(jī)遇

新時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展需要堅(jiān)持新的發(fā)展理念，同時(shí)，要促進(jìn)本企業(yè)的理念發(fā)展。想要發(fā)展新理念，需要尋做到適應(yīng)時(shí)代背景的要求，創(chuàng)新發(fā)展（創(chuàng)新理念、創(chuàng)新技術(shù)等）。想要讓企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能發(fā)揮最大的作用，需要從多方面進(jìn)行發(fā)展：①在綠色發(fā)展方面，減少對(duì)環(huán)境的影響，走綠色發(fā)展之路;②在協(xié)調(diào)發(fā)展方面，做好與企業(yè)其他部門(mén)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展;③在共享發(fā)展方面，要與企業(yè)其他部門(mén)和其他單位共享審計(jì)結(jié)果。

2.2 全面深化改革帶來(lái)的機(jī)遇

在新時(shí)代背景下，要全面堅(jiān)持深化改革，突破利益固化的藩籬，堅(jiān)決破除不合時(shí)宜的觀念與體制，構(gòu)建系統(tǒng)完備和科學(xué)規(guī)范的制度體系。新時(shí)期要與時(shí)俱進(jìn)，不應(yīng)該墨守成規(guī)，改革可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要改革發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該將改革創(chuàng)新作為發(fā)展的重任，開(kāi)展相應(yīng)審計(jì)創(chuàng)新工作，促進(jìn)本企業(yè)全面深化改革。

3 新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)涵拓展

3.1 評(píng)價(jià)職能

評(píng)價(jià)職能是企業(yè)內(nèi)部一直保留的傳統(tǒng)職能，其本質(zhì)是評(píng)估和確定。評(píng)價(jià)職能確定企業(yè)內(nèi)部決策是否安全可行，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以促進(jìn)其發(fā)揚(yáng)長(zhǎng)處、改進(jìn)不足，檢查相關(guān)管理制度是否健全有效等。

3.2 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能也是企業(yè)內(nèi)部一直保留的傳統(tǒng)職能，其本質(zhì)是檢查和督促。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核、檢查是否落實(shí)國(guó)家政策與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、檢查被審單位的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，還有一系列其他業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于監(jiān)督職能在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的表現(xiàn)。新時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域與非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都具有履行監(jiān)督的職能。

3.3 咨詢職能

咨詢職能是新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)拓展的新職能，其本質(zhì)是商量與建議。內(nèi)部審計(jì)的職能是評(píng)價(jià)職能與監(jiān)督職能，可以為企業(yè)提出專業(yè)意見(jiàn)與完善建議，利用其豐富的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，幫助被審計(jì)單位改善管理、完善治理。咨詢職能與評(píng)價(jià)職能不同，它是一個(gè)提出建議和幫助改進(jìn)的過(guò)程，而評(píng)價(jià)職能是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與肯定成績(jī)的過(guò)程。新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，咨詢職能是以提高審計(jì)業(yè)務(wù)的增值性為目標(biāo)，也需要得到相應(yīng)的重視。

3.4 協(xié)調(diào)職能

協(xié)調(diào)職能也是新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要拓展的新職能，其本質(zhì)是調(diào)整和改善。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)其有效工作，將企業(yè)內(nèi)外各種關(guān)系處理好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)職能。內(nèi)部協(xié)調(diào)和外部協(xié)調(diào)是內(nèi)部審計(jì)的主要協(xié)調(diào)職能，內(nèi)部協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在：①協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略和年度計(jì)劃，使單位的發(fā)展戰(zhàn)略與年度計(jì)劃與被審計(jì)單位以及本企業(yè)其他職能部門(mén)的計(jì)劃保持一致;②協(xié)調(diào)職責(zé)關(guān)系，消除企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職權(quán)與責(zé)任劃分、矛盾沖突、推諉扯皮等。外部協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在：①與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督體系的合力，提高外部審計(jì)的效率;②與其他監(jiān)督部門(mén)的協(xié)調(diào)，提高其監(jiān)管效率，促進(jìn)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的有效監(jiān)督和認(rèn)可，發(fā)揮整個(gè)監(jiān)管體系的合力。

4 新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)路徑

4.1 拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅承擔(dān)著對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域的責(zé)任，同時(shí)，還擔(dān)任著更加艱巨和復(fù)雜的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)，在內(nèi)部控制領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域和風(fēng)向管理領(lǐng)域等都兼具著責(zé)任。因此，在新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的探索中，要以財(cái)務(wù)領(lǐng)域與管控領(lǐng)域?yàn)橹?，其他領(lǐng)域?yàn)檩o進(jìn)行發(fā)展，拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容。

新時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能拓展要堅(jiān)持全面深化改革的理念，跟著國(guó)家的政策走，力求消滅內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)。將國(guó)家的重大決策落實(shí)、深化和發(fā)展，嚴(yán)格和切實(shí)地做到拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，加大內(nèi)部審計(jì)的力度和深度，將重大措施落實(shí)到審計(jì)工作中去。

4.2 優(yōu)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

衡量企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能履行的關(guān)鍵，主要是看審計(jì)成果的應(yīng)用效果（監(jiān)督和服務(wù)職能等）。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果，抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的成果，達(dá)到企業(yè)增值的目的。建立健全內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制是企業(yè)的重點(diǎn)工作，機(jī)制涵蓋成果運(yùn)用目標(biāo)和原則等，確保內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用有制度遵循。

4.3 創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

4.3.1 借助中介機(jī)構(gòu)力量拓展審計(jì)范圍

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職工欠缺，眾多類型的審計(jì)業(yè)務(wù)未滿足新發(fā)展理念，并且審計(jì)業(yè)務(wù)量大，想要展開(kāi)多種審計(jì)業(yè)務(wù)是非常困難的。新時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能拓展可以借助中介機(jī)構(gòu)，如外包企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)等。利用中介機(jī)構(gòu)對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，使其高質(zhì)量完成審計(jì)業(yè)務(wù)。

4.3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

新時(shí)代信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受信息化影響需要作出調(diào)整，以適應(yīng)信息技術(shù)新環(huán)境。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成審計(jì)覆蓋的工作目標(biāo)，提高了遠(yuǎn)程審計(jì)的可能性，同時(shí)，也提高了審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量。通過(guò)革新審計(jì)監(jiān)督的方式方法，大幅降低對(duì)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷的依賴?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用，可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

4.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

4.4.1 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

新時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位要制定不同的發(fā)展規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的晉升渠道，增進(jìn)審計(jì)人員與企業(yè)其他部門(mén)的交流合作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，吸引專業(yè)人才，轉(zhuǎn)變管理層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

4.4.2 制定內(nèi)部審計(jì)人員的中長(zhǎng)期規(guī)劃

在新時(shí)代背景下，外部環(huán)境的巨變對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能提出了新要求，在新的市場(chǎng)氛圍沖擊下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作日益復(fù)雜化。內(nèi)部審計(jì)工作人員自身的業(yè)務(wù)能力受到審計(jì)工作總體水平的影響，需要有針對(duì)性地制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，還需根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備各自領(lǐng)域的專業(yè)人員，內(nèi)部審計(jì)中各類型審計(jì)業(yè)務(wù)的需求要通過(guò)人員專業(yè)組合得到滿足，使專業(yè)選擇不受局限。

5 結(jié)語(yǔ)

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)不能適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，新時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新要求。在新時(shí)代背景下，監(jiān)督職能、咨詢職能、評(píng)價(jià)職能與協(xié)調(diào)職能都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需要的職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能在原有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)咨詢與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)上新增了許多新職能，這為企業(yè)監(jiān)察相關(guān)管理制度提供保障，提高審計(jì)業(yè)務(wù)的增值性，使審計(jì)職能在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮不可替代的作用。

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