廣東中仁永智會(huì)計(jì)師事務(wù)所 裴斐

近年來社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，企業(yè)格局逐漸復(fù)雜，面臨著來自各方面領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，尤其以風(fēng)險(xiǎn)管理與發(fā)展之間的矛盾沖突最為重要。為了保障企業(yè)能夠長久并維持發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與管理，確保自身機(jī)能的穩(wěn)定與運(yùn)轉(zhuǎn)，這勢(shì)必要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的影響與作用，推動(dòng)其內(nèi)部監(jiān)管體系的正常運(yùn)行。由此可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中 作用的研究與探討極為重要，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展研究的一項(xiàng)重要領(lǐng)域。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類概述

（一）決策風(fēng)險(xiǎn)

決策風(fēng)險(xiǎn)是基于企業(yè)發(fā)展傾向與局勢(shì)選擇而存在的一種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中最大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦決策中出現(xiàn)了偏差和失誤，企業(yè)將直接面對(duì)重大危機(jī)，因而在眾多風(fēng)險(xiǎn)中決策風(fēng)險(xiǎn)占最高地位。決策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大致傾向于因決策失誤而造成的資金問題或企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)問題，企業(yè)決策的偏差同樣也能造成企業(yè)內(nèi)部人員管理的危機(jī)，影響整個(gè)企業(yè)運(yùn)營框架的紊亂，因此決策風(fēng)險(xiǎn)是眾多風(fēng)險(xiǎn)中至關(guān)重要的存在。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)同樣也是企業(yè)發(fā)展中一個(gè)極為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，其主要體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)運(yùn)作管理中，包括市場環(huán)境、人力資源管理、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)屬性或是合同簽訂等，經(jīng)營程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于決策后，是在決策前提下進(jìn)行的企業(yè)運(yùn)營行為，因而經(jīng)營中的處理不當(dāng)將極大地影響決策成效，進(jìn)而促使其他風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，故經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也是眾多風(fēng)險(xiǎn)中一大重要風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理者的關(guān)注。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然與企業(yè)的財(cái)務(wù)有關(guān)，主要包括財(cái)務(wù)的制度設(shè)置，企業(yè)資金運(yùn)作關(guān)系，企業(yè)產(chǎn)品的成本控制以及匯率的比控等。當(dāng)然財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)直接決定企業(yè)是否能繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，因此也同樣為重大風(fēng)險(xiǎn)之一，而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，資金的短缺與鏈條的斷裂是最大的風(fēng)險(xiǎn)，是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。此外貨幣的流動(dòng)與匯率的波動(dòng)也是造成企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因，造成企業(yè)資金的占用或是減少，從而使得企業(yè)資金短缺現(xiàn)象產(chǎn)生，危及企業(yè)安危。

（四）其他風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)包括管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督體系的風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是基于企業(yè)自身而產(chǎn)生的其他風(fēng)險(xiǎn)，是威脅程度低于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定影響并進(jìn)一步引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)的管理極為重要，直接影響到企業(yè)的發(fā)展與生存。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要地位

內(nèi)部審計(jì)影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)監(jiān)管體系中極為重要的一環(huán)，能夠及時(shí)辨別企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，避免重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的推動(dòng)力。此外內(nèi)部審計(jì)將對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的區(qū)別分類，并按照其對(duì)企業(yè)的危害程度進(jìn)行排布，以此做到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，因而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)具有極為重要的地位。

（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)

不得不承認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)作為單獨(dú)的機(jī)構(gòu)部門，其并無具體的事務(wù)，而是獨(dú)立于管理之外的，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，能夠客觀地分析當(dāng)前企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可以從全局角度進(jìn)行辨別，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)等級(jí)，以此達(dá)到有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用，并能及時(shí)通知相關(guān)部門，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理與規(guī)避，這也是內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具

風(fēng)險(xiǎn)管理正是企業(yè)管理部門的一大重要工作，是為了保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的推助力，其管理人員大多具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)與專業(yè)技能，并有較強(qiáng)的前瞻性與決策力，能夠引導(dǎo)企業(yè)完成風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，并在健全安全措施與防護(hù)流程的同時(shí)，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)影響。而內(nèi)部審計(jì)則通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的管理規(guī)范，使得企業(yè)管理能夠有效進(jìn)行，因而風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，促使內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)進(jìn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)分析及其評(píng)估的有效性

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作是企業(yè)管理的一大重點(diǎn)，包含風(fēng)險(xiǎn)的分析及評(píng)估，可以說是企業(yè)中至關(guān)重要的存在，將直接影響到企業(yè)后續(xù)的工作與穩(wěn)定發(fā)展。因而其評(píng)估的結(jié)果將具備真實(shí)性、客觀性與完整性，是保障管控合理有效的一大途徑。除此之外，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)部門能夠客觀有效地對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行把控，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間進(jìn)行處理與調(diào)控，與管理部門進(jìn)行及時(shí)溝通，幫助風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)鑒別，提供基本的前提支持。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督

風(fēng)險(xiǎn)的管控即針對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，區(qū)分并辨別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的處理與規(guī)避，以此達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生所造成的損失。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)管理同樣也需要一定的管控機(jī)制，使其能夠高效有序地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控，因而內(nèi)部審計(jì)對(duì)制度的調(diào)控，極大程度地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，使風(fēng)險(xiǎn)管理按照相應(yīng)的管控機(jī)制進(jìn)行，嚴(yán)格高效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，仔細(xì)而客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此達(dá)到有效監(jiān)督的作用，使其能夠避免相應(yīng)人為因素而造成的管理問題。

（三）優(yōu)化細(xì)節(jié)并改善管控效果

眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)的管控主要為降低企業(yè)損失，避免重大失誤所造成的企業(yè)發(fā)展的影響，保障企業(yè)能夠在穩(wěn)定的前提下良好運(yùn)轉(zhuǎn)。然而當(dāng)前國際形勢(shì)較為復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁復(fù)，市場競爭日漸激烈，企業(yè)需要有效且長久地管控機(jī)制，保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中沒有差錯(cuò)，這便需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的機(jī)制進(jìn)行不斷改善，最大程度進(jìn)行有效的管控。內(nèi)部審計(jì)的存在將從機(jī)制方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)控，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)作過程中的問題和差錯(cuò)，并及時(shí)進(jìn)行辨別與區(qū)分，再加以改善與優(yōu)化，以此達(dá)到企業(yè)管理的有序進(jìn)行，降低后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，有效改善當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍有漏洞的現(xiàn)象。

四、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)積極作用的策略

（一）提升管理層重視程度

內(nèi)部審計(jì)在一定程度上并不受企業(yè)管理層的重視，曾被認(rèn)為是不被需要的獨(dú)立存在，因而在部分企業(yè)甚至缺少內(nèi)部審計(jì)，因此要想提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，需要提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，確保內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的實(shí)施與開展，并以此促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行，使其能夠真正有效地做到助力作用。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)具有較強(qiáng)獨(dú)立性并獨(dú)立于各個(gè)部門外的部門，能夠客觀真實(shí)地對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行全面布局，分辨各種風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生，因此內(nèi)部審計(jì)必須保持其獨(dú)立性，不可簡單地歸入風(fēng)險(xiǎn)管理部門。除此之外內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立也保證了企業(yè)能夠在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)處理，借助內(nèi)部審計(jì)人員的溝通，使得各部門協(xié)調(diào)一致共同處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）明確以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的審計(jì)原則

很顯然要想有效做到風(fēng)險(xiǎn)管控，提高內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，遵守嚴(yán)格的審計(jì)原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)管。該審計(jì)原則既是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控強(qiáng)化的有效途徑，也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要條件，是從內(nèi)部機(jī)能方面展開，對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控的一大手段，因而具有較強(qiáng)的效率性，是企業(yè)理應(yīng)重視的存在。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)體系

一個(gè)健全的審計(jì)體系將極大程度的提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序性，使得企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)高效有序，能夠保證內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行完善時(shí)，企業(yè)理應(yīng)對(duì)當(dāng)前的管理體系進(jìn)行深入研究，參考其他企業(yè)體系的規(guī)格，對(duì)自身的制度進(jìn)行規(guī)劃與構(gòu)建，包括審計(jì)的項(xiàng)目與范圍，內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)等，保證其實(shí)際的審計(jì)工作的進(jìn)行。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)需參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)企業(yè)發(fā)展機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行監(jiān)督與管理，即必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行高強(qiáng)度的監(jiān)督。這要求內(nèi)部審計(jì)的工作人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控具有較強(qiáng)的理解，能夠及時(shí)進(jìn)行分析與評(píng)估，判斷當(dāng)前數(shù)據(jù)的合理性與風(fēng)險(xiǎn)傾向，并在信息的真實(shí)客觀有效規(guī)范的前提下，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的監(jiān)督，也是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)作用的一大途徑。

五、結(jié)論

由此可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中是極為重要的，是提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析有效性的一大途徑，能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督，優(yōu)化其細(xì)節(jié)并改善效果。要想強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中內(nèi)部審計(jì)的作用，不僅需要提升企業(yè)管理層的重視，增強(qiáng)其獨(dú)立性，同時(shí)也要明確其審計(jì)原則，完善內(nèi)部體系并強(qiáng)化其管控監(jiān)督，從而達(dá)到高效風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。