秦家濤 廖鵬 陳德義(新疆藍山屯河能源有限公司，新疆 奇臺 831800)

0 引言

2016年7月1日，中央全面深化改革領導小組第十四次會議審議通過了《環(huán)境保護督察方案(試行)》等文件。至此，我國的環(huán)保要求越來越高，加之市場競爭越加激烈，致使屬于重污染行業(yè)的化工生產企業(yè)的正常生產經營活動的開展受到一定的影響，大氣、土壤以及水源等環(huán)保要求的全面展開，不但使化工生產企業(yè)的生產受到嚴重的限制，而且進一步加大企業(yè)的盈利難度。

目前，化工企業(yè)在發(fā)展中正面臨著重要階段，產業(yè)結構的調整轉換、供給側改革，淘汰落后產能的階段，在此之中，化工企業(yè)若想要不被市場大環(huán)境淘汰，就需要改變內部的管理模式，尤其是財務風險控制管理，通過加強財務風險管理來規(guī)避化工企業(yè)發(fā)展中所有可能出現(xiàn)的財務風險以及經濟損失，為企業(yè)的良好發(fā)展夯實基礎。

化工企業(yè)項目建設存在建設工期長、投資大等特點，若缺乏有效的財務管理，極易導致資金高估、短缺、冒算等問題，進而增大企業(yè)財務風險，制約企業(yè)項目建設的順利實施。我國的化工企業(yè)處于我國工業(yè)化進程加速階段，產業(yè)結構的轉型，企業(yè)要想長足發(fā)展，其中一個最重要的因素就是加強科學管理。在化工企業(yè)各類風險中，財務風險是最重要的風險之一。為此，企業(yè)只有從提升預算管理水平方面入手，才能使內部控制管理力度得以強化，并根據(jù)財務管理規(guī)范完善經營流程，保持日常經營所需資金充裕，如此才能體現(xiàn)出企業(yè)開展規(guī)范化財務管理工作的應有作用，使每項工作進行得更加有序，最終達成企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展與進步目標，可見財務管理工作的作用之大?；诖耍瑢π聲r期與化工生產企業(yè)的財務管理工作方面的相關話題進行深入分析與研究具有非常重大的現(xiàn)實價值。

化工財務的預算和決算是化工財務管理的重要組成部分，直接影響單位產品成本的高低和節(jié)能減排任務的完成，由于化工生產系統(tǒng)的復雜性和瞬時流動性致使化工財務的預算和決算存在很大的不確定和不準確性；由于財務人員對化工流程和工藝過程知之甚少，使得化工財務的預算和決算存在不專業(yè)和不完整性；另外，受實體經濟大環(huán)境的影響，化工行業(yè)競爭日趨激烈，化工產品趨于微利化，加上企業(yè)的本質是追求利益最大化，使得持續(xù)改進財務的預算和決算管理顯得很有必要(表1)，持續(xù)降低單位產品生產成本勢在必行，而上述因素制約了財務管理對成本降低的效用發(fā)揮，影響了降本增效管控措施的實現(xiàn)。

表1 ××××預算表

化學工業(yè)由眾多單元操作組成，每種單元操作都是一個獨立的系統(tǒng)，由于化學反應經常伴隨很多不確定因素和副反應發(fā)生，特別是有機化學反應條件稍微不同副產物產生量就會急劇增加，為保證化工產品的多功能性往往加入多種添加劑，由于原輔料種類繁多，用量隨時調整，單位產品能耗也不盡相同，這就為化工生產預算和決算的準確性帶來很多不確定因素，為確?；どa預算及決算的準確性和合理性需要在財務管理過程中注意以下事項。

1 模塊化設計，工段化核算，確?；A數(shù)據(jù)的準確性

化工生產系統(tǒng)由眾多單元操作組成，每個單元操作被視為一個獨立的運行系統(tǒng)，這些子系統(tǒng)又由原輔料采購和供應、原輔料輸送及預處理、生產操作及穩(wěn)定控制、公輔設施及配套、產品質量控制及輸送等子系統(tǒng)構成，這些子系統(tǒng)有很多相似和共通之處可進行模塊化設計；同時每個子系統(tǒng)又具有不同和特性之別，為確保數(shù)據(jù)準確必須獨立核算。因此針對化工生產的財務預算和決算管理，為確?；A數(shù)據(jù)的準確性，對同類、同宗、同族的單元操作采用模塊化設計及核算，對不同單元、工段、工種的單元操作采用工段化獨立核算，針對模塊化核算建立通用型公式和算法，針對工段化核算建立差別化公式和算法，由滴聚溪、由溪匯河逐項、逐步、逐級完成化工生產系統(tǒng)的預算及決算工作。

2 定期性盤點，階段性補正，確保賬物一致、產耗真實

化工生產系統(tǒng)由于具有復雜性、流動性、流程性等特點，使得化工設備備品備件和原輔料具備消耗和不確定性，化工產品具有持續(xù)產出和臨時儲存性。由于流程性和持續(xù)損耗性，致使化工備品備件、原輔料、半成品、產成品消耗和存儲量隨時都在變化，另外化工生產裝置的流量計、液位計、盤點儀等在線計量設備存在誤差和偏差，勢必會存在不準確和賬物不符的現(xiàn)象，必須定期盤點、適時補正，確保存儲量和消耗量準確可靠(表2)。針對非正常和過度消耗制定管控措施，針對產出和質量異常情況查明原因制定糾正措施，針對節(jié)能減排和環(huán)保要求逐年提升制定持續(xù)改進計劃，確?；どa預算和決算數(shù)據(jù)的可靠性，降低安全、環(huán)保和質量政策風險。

表2 定期盤點表

3 系統(tǒng)性思維，全流程管控，確保預算及決算的完整性

由于受在線儀表和流量計配置數(shù)量和準確等級的限制，由于受測量偏差和傳輸誤差的影響，由于受化工生產復雜性、多元性和不穩(wěn)定性的制約，所采集數(shù)據(jù)均存在或多或少、或大或小的誤差及偏差，這些偏差和誤差時刻都存在不確定性，嚴重影響了預算及決算的準確性。另外，由于每一套化工生產裝置均有眾多子系統(tǒng)組成，每一個子系統(tǒng)又牽涉工藝、機電、設備、品質保證、儀表、遠控等眾多專業(yè)，每一個專業(yè)又牽涉采購、安裝、調試、操作、質控、維修、折舊、報廢等工作，致使化工財務管理具有繁瑣性和復雜性，為確保預算及決算的完整性，財務管理人員必須具備專業(yè)性素養(yǎng)、系統(tǒng)性思維、全流程管控、全成本管理的能力。因為只有專業(yè)才知道管控重點避免輕重不分，只有專業(yè)才能做到全面管理避免疏忽遺漏，只有專業(yè)才能了解化工生產的不確定因素及其影響避免決策不明、取舍不當；除專業(yè)素養(yǎng)外，財務管理還必須具備系統(tǒng)性思維、全流程管控和全成本管理的能力，只有這樣才能確?；ゎA算及決算的完整性。

4 置信性選擇，一致化處理，確保數(shù)據(jù)取舍的合理性

由于化工生產過程中單元化、模塊化、系統(tǒng)化管控，加上生產管理的復雜性及不確定性，致使化工生產的決算及預算影響因素成千上萬，要把方方面面的數(shù)據(jù)全部計入也不現(xiàn)實，因此要合理取舍，確保最終決算或預算數(shù)據(jù)的合理性。要做到這點就要設置決算或預算數(shù)據(jù)的置信區(qū)間(如≥95%或≥99%)等，確保所選擇羅列的數(shù)據(jù)能代表95%或99%以上該化工生產裝置的決算及預算數(shù)據(jù)的真實性即可，針對非重要、非核心、非關鍵因素，只要確保所羅列因素滿足置信區(qū)間要求即可舍棄，為保證數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，針對舍棄項目要統(tǒng)一舍棄處理，所有羅列項目一致。

5 持續(xù)性改進，規(guī)范化管理，確保逐步降低生產成本

化工生產的預算和決算的目的是為了降低成本、增加利潤，預算的目的是設置財務管控目標并根據(jù)設定目標進行實時過程管控，決算的目的是為了評估預算目標的完成情況和提出后續(xù)的改進建議，因此針對影響生產成本的重要、關鍵和核心要素在制定年度預算時要設置管控目標并制定實時方案，根據(jù)實施方案制定年度行動計劃并分解周、月、季度和半年管控目標，實時對管控情況進行監(jiān)督檢查和定期盤點并評估，確保各時間節(jié)點全部完成財務目標。季度或年度末總結管控經驗和教訓，針對效果好、見效快的管控措施要發(fā)揚光大和拓展應用，針對效果差、無效措施要提出改進建議或舍棄處理，若關鍵、重要、核心要素不能舍棄必須提出改進建議并不斷完善，針對非必要因素進行舍棄即可。通過持續(xù)性改進和規(guī)范化管理，逐步降低關鍵、重要、核心要素影響和支出，逐步降低單位產品的生產全成本，提升化工生產裝置的競爭力。

6 結語

綜上所述，通過模塊化設計、工段化核算、定期性盤點、階段性補正、系統(tǒng)性思維、全流程管控、置信性選擇、一致化處理、持續(xù)性改進、規(guī)范化管理，確保預算及決算數(shù)據(jù)的真實、準確可靠、完整，降低政策和成本核算風險。