陳開紹（福建農(nóng)林大學金山學院）

■ 內(nèi)部審計風險1

（一）固有風險

固有風險主要指的是被審單位財務報表、各賬戶余額發(fā)生差錯的可能性，這些將會引發(fā)風險。

固有風險產(chǎn)生的原因是被審單位因受到內(nèi)外因素的影響，而影響工作質(zhì)量。最終，會因被審計單位工作失誤，而發(fā)生審計風險。

（二）控制風險

內(nèi)部控制制度是控制風險的有力保障。如果被審單位缺乏構(gòu)建完善科學的內(nèi)部控制制度，就不容易及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運作活動中存在的問題，進而增加審計風險發(fā)生幾率以及增加審計風險的嚴重性。內(nèi)部控制構(gòu)建水平、內(nèi)部控制工作落實水平等同樣會造成被審計單位產(chǎn)生控制風險。

（三）檢查風險

審計人員是開展內(nèi)部控制審計檢查的主體。為提升檢查水平，審計人員需要根據(jù)審計流程，執(zhí)行檢查工作。在檢查不到位以及未按照檢查流程執(zhí)行工作的情況下，就不容易發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報或漏報等問題。另外，檢查方法選擇不科學也會增加檢查風險發(fā)生幾率。

■ 內(nèi)部審計風險的基本特征

（一）客觀性

審計風險是客觀存在的，即便審計人員應用各種風險防范手段，都不能夠徹底消除審計風險?？梢哉f，審計風險是必然存在的，無法逃避的。審計風險產(chǎn)生的程度不同，所造成的損失仍舊存在差異。雖然審計風險是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，但是通過構(gòu)建完善的風險防范控制策略，就容易減輕風險，降低風險發(fā)生頻次，減少經(jīng)濟損失。

（二）普遍性

審計風險是普遍存在的。審計工作是由多個環(huán)節(jié)組成的，若是其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就容易產(chǎn)生審計風險。主要表現(xiàn)在，審計結(jié)果不符合發(fā)展實際。

（三）隱蔽性

審計風險不容易被相關(guān)人員所發(fā)現(xiàn)，其隱蔽性極強。在計算、分析被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務資料時，才容易發(fā)現(xiàn)被審計單位存在風險。審計人員是負責開展審計工作的主體，如果審計人員不主動地履行審計職責，就容易發(fā)生經(jīng)濟風險。審計風險處于一個逐漸顯化的過程，最初，審計風險不易發(fā)現(xiàn)，隨著審計風險嚴重程度地加深，單位就會追究相關(guān)人員的責任，同時單位也會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，這時審計風險才會真正地凸顯出來。

（四）可控性

審計風險客觀的貫穿在審計業(yè)務和環(huán)節(jié)之中，審計人員需要盡自己最大地努力控制審計風險。一方面，審計人員需要積極地學習審計風險控制知識，增強專業(yè)審計能力，提升風險控制水平。另一方面，審計人員需要以嚴謹?shù)毓ぷ鲬B(tài)度對待審計工作，按照審計制度、審計流程規(guī)范，科學地推進工作。

（五）后果的嚴重性

在發(fā)生審計風險后，就會追究人員責任，相應的人員就需要承擔責任。審計責任不僅導致審計組織和審計人員等產(chǎn)生經(jīng)濟損失，而且會造成其名譽損失。而審計組織和審計人員等需要承擔審計后果。

■ 實施獨立學院內(nèi)部審計的意義

（一）為規(guī)范盡責

獨立院校審計人員需要切實履行自身職責，注重開展經(jīng)濟業(yè)務審計工作，防止發(fā)生舞弊行為。其中，審計人員需要依據(jù)內(nèi)部審計制度、審計法律法規(guī)等，開展審計工作。審計人員需要把握審計重點，比如重點推進重大項目立項、經(jīng)濟合同簽訂等方面的審計工作。在發(fā)展問題時，審計人員就需要及時匯報審計工作，以便更好地控制審計風險。與此同時，審計人員需要積極地為提升審計工水平提供發(fā)展建議。

（二）為發(fā)展服務

當前，我國不斷地推進教育深化改革工作。獨立院校需要根據(jù)國家教育深化改革發(fā)展要求，開展各項改革發(fā)展工作，以此提升自身發(fā)展水平。在教育深化改革的背景之下，獨立院校的內(nèi)部審計工作也需要隨之而變。如今，內(nèi)部審計工作逐漸地滲透在了獨立院校的各項經(jīng)濟活動。

■ 獨立學院內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

（一）認識不到位，重視不夠

獨立院校擁有獨立的組織結(jié)構(gòu)、確定了運作方式。不過，部分獨立院校缺乏組建內(nèi)部審計部門。雖然有的院校設置了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計部門并沒有得到應有的重視，部門工作僅僅停留于形式。通過開展內(nèi)部審計工作價值的宣傳工作，有利于增強工作人員的審計意識，保證審計效果。然而，獨立院校缺乏在校內(nèi)推進宣傳工作，不利于工作人員認識了解內(nèi)部審計工作的職責、目的、程序、意義等。在這種情況之下，工作人員容易對審計工作出現(xiàn)抵觸情緒，不愿意配合審計人員開展審計工作。

（二）人員配備不足，專業(yè)單一

內(nèi)部審計的專業(yè)性比較強，對于獨立院校來講，其需要做好內(nèi)部審計部門專業(yè)人員配置工作。從目前現(xiàn)狀來看，獨立院校存在審計人員配備不足，審計人員專業(yè)單一的問題，這無疑影響了內(nèi)部審計工作的順利開展。審計人員配備不足主要表現(xiàn)在，部分獨立院校審計單位審計人員的數(shù)量少，所承擔地審計任務繁重，所以審計人員的工作壓力也比較大。審計人員專業(yè)單一主要表現(xiàn)在，部分獨立院校的審計人員多由會計單位轉(zhuǎn)崗位而來的。這些審計人員之前所接受的是會計、經(jīng)濟管理專業(yè)方面的角度，他們?nèi)狈α私庋芯繉徲嫻ぷ鳌Ｔ谶@種情況之下，他們在審計的過程中容易出現(xiàn)差錯。尤其是對于復雜的審計項目，他們更是無從下手?？傮w來看，獨立院校審計部門審計人員無法按時以及高質(zhì)量的完成審計任務，不利于提升院校發(fā)展水平。

（三）審計手段單一，方式落后

單一、落后的審計手段會影響審計質(zhì)量，增加審計風險。從目前現(xiàn)狀來看，部分獨立院校審計手段單一而落后。主要表現(xiàn)在，獨立院校的信息化程度低，即缺乏應用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計算等開展工作。雖然獨立院校應用計算軟件開展建筑工程造價工作，但是其余的審計工作則需要人工推進。這樣不僅影響審計效率，而且會增加審計風險。

（四）審計制度不健全管理混亂

內(nèi)部審計制度具有約束作用，有利于規(guī)范審計人員工作行為，以此保證審計效率與質(zhì)量。近些年，高等院校才認識到內(nèi)部審計工作的重要性，進而開展了內(nèi)部審計工作。獨立院校開展的內(nèi)部審計工作的時間短于高等院校，其內(nèi)部審計工作制度有待完善。正是如此，獨立院校在不完善、不嚴謹?shù)貙徲嬛贫戎敢赂侨菀子龅絾栴}。

■ 實施獨立學院內(nèi)部審計風險的應對對策

（一）重視審計工作，是做好內(nèi)部審計工作的首要因素

內(nèi)部審計工作既可以幫助獨立院校提升管理水平，而且可以促進獨立的院校高效發(fā)展。因此，獨立院校需要高度重視審計工作，不斷地提升審計工作水平。其中，獨立院校需要積極地構(gòu)建審計部門，并引進優(yōu)秀的審計人員以組建審計工作團隊。與此同時，獨立院校需要根據(jù)自身實際發(fā)展情況，建立健全科學的內(nèi)部審計制度，以此更好控制審計風險。監(jiān)督是審計部門的一項工作，審計部門需要切實履行監(jiān)督工作，確保各項經(jīng)營運作工作順利推進，降低風險發(fā)生幾率。與此同時，要發(fā)揮審計部門的服務功能，使其為各大部門的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的服務。獨立院校需要增加審計部門管理權(quán)限，鼓勵審計部門參與學院管理工作。另外，獨立院校需要樹立先進的審計管理理念，讓審計部門全面參與事前、事中、事后等階段的審計工作。在現(xiàn)代社會下，宣傳工具愈加先進。獨立院?？梢岳孟冗M的宣傳工具，在全校宣傳內(nèi)部審計工作。其中，獨立院?？梢栽谛@網(wǎng)、微信、QQ等工具上開展內(nèi)部審計法規(guī)、政策、職能、工作任務、目標等的宣傳活動。獨立院校也可通過張貼墻報、拉橫幅的方法，推進宣傳工作。這樣獨立院校就容易獲得工作人員對內(nèi)部審計工作的支持，進而保證內(nèi)部審計風險控制質(zhì)量。

（二）加強隊伍建設，是做好內(nèi)部審計工作的根本保證

內(nèi)部審計部門是獨立院校各大部門的重要組成部分。隨著社會發(fā)展，獨立院校的規(guī)模處于擴大的狀態(tài)。在獨立院校發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計部門需要開展的審計業(yè)務類型以及審計事務的工作量不斷增加。主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計部門現(xiàn)在不僅是開展財務收支、預決算執(zhí)行審計等工作了，而且需要開展科研項目經(jīng)費審計、教學改革實驗項目審計、基建工程項目結(jié)算審計等工作。因此，獨立院校內(nèi)在規(guī)模擴大的過程中應該加大審計部門建設，并積極地組建審計工作團隊，以滿足獨立院校審計業(yè)務需求。由于審計人員的素養(yǎng)關(guān)系著審計質(zhì)量，獨立院校需要建設高素質(zhì)審計隊伍。其中，獨立院校需要構(gòu)建審計人才隊伍引進、選拔標準，以便更好地做好審計人才引進、選拔等工作。綜合知識掌握能力強的審計人員是審計隊伍所需要的人才類型。

（三）實施審計信息化，是高效完成內(nèi)部審計工作的技術(shù)保障

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國進入到了信息時代。在信息時代下，整個社會呈現(xiàn)了嶄新的面貌。傳統(tǒng)的審計手段越來越不能夠滿足使用主體的需求與要求。所以，變革審計手段勢在必行。獨立院校需要變革、創(chuàng)新審計手段，提升審計工作的信息化發(fā)展水平。其中，獨立院校需要加大審計信息系統(tǒng)構(gòu)建力度，引進先進的審計軟件。與此同時，獨立院校需要構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫，并建立審計信息共享平臺，確保各個審計人員分享、交流信息。另外，要加強審計系統(tǒng)與學院財務處聯(lián)網(wǎng)建設，以便更好地搜集審計資料、審計證據(jù)。為順利地推進審計信息化建設工作，獨立院校需要明確審計信息化建設目標，并根據(jù)目標開展相應活動。比如，可以構(gòu)建“數(shù)字化、網(wǎng)絡化、科學化”建設目標，并著力地促進三者大融合發(fā)展，以此全方位多角度地把控審計工作，提高審計風險控制水平。審計人員需要做好事前、事中、事后審計工作，切忌忽略某個階段的審計工作，否則，就容易影響審計工作質(zhì)量。所以，獨立院校有必要把事前、事中、事后審計工作納入制度規(guī)范之中，確保審計人員踐行這些階段的審計工作。

（四）建立完善內(nèi)部審計制度，是有效執(zhí)行內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

在教育深化發(fā)展的背景下，獨立院校發(fā)展愈加迅速，使得其經(jīng)濟業(yè)務不斷增加。內(nèi)部審計工作對提升獨立院校經(jīng)濟發(fā)展水平，促進獨立院?？沙掷m(xù)發(fā)展具有積極地意義，而內(nèi)部審計制度則是確保審計工作順利推進地重要保障。因此，獨立院校需要加強內(nèi)部審計制度力度，保證內(nèi)部制度構(gòu)建水平，強化內(nèi)部審計效果，提升內(nèi)部審計風險控制、在構(gòu)建內(nèi)部審計制度時，獨立院校需要把握制度構(gòu)建原則，比如保證內(nèi)部審計制度的與時俱進性，確保內(nèi)部審計制度的適用性。與此同時，獨立院校需要事先研究國家針對內(nèi)部審計制度所構(gòu)建相關(guān)的法律規(guī)范，避免內(nèi)部審計制度與國家法律發(fā)生沖突。除此之外，獨立院校需要了解自身內(nèi)部審計制度建設的不完善之處以及內(nèi)審需求，以便建立符合自身發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度。其中，獨立院校需要規(guī)范內(nèi)部審計流程，完善內(nèi)部審計細節(jié)，以此減少違規(guī)違法腐敗行為。另外，獨立院校需要建立健全內(nèi)部審計巡視、檢查等制度，并積極地落實審計巡視、檢查等工作，嚴格地規(guī)范審計人員的行為，保證審計人員按時完成工作任務。

■ 結(jié)束語

綜上所述，獨立院校需要認識到內(nèi)部審計工作對自身發(fā)展的重要性。當前，獨立院校內(nèi)部審計仍然存在一定的問題，這就導致自身產(chǎn)生了審計風險。由于審計風險影響獨立院?？沙掷m(xù)發(fā)展，其需要研究審計風險控制有效方法，以此保證審計質(zhì)量。