王健

摘 要 如今，隨著我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在運(yùn)行過(guò)程中有效提升生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)技術(shù)改革創(chuàng)新，就要充分做好內(nèi)部控制管理工作，堅(jiān)持以加強(qiáng)內(nèi)部控制為工作的基本目標(biāo)，合理配置和運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部資源，促使我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有效的整改措施和建議，希望對(duì)企業(yè)通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

一、引言

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)企業(yè)要想脫穎而出，需要充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，從而有效提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制工作還處在剛起步的狀態(tài)，存在資產(chǎn)管理缺乏秩序、信息不匹配等問(wèn)題，不能有效滿足現(xiàn)代化企業(yè)治理的需求，嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

目前有很多企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)。首先，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度都在設(shè)計(jì)的過(guò)程中存在缺陷，在實(shí)際管理過(guò)程中責(zé)任劃分不明確，企業(yè)各個(gè)崗位之間也未相互支持和進(jìn)行監(jiān)督。其次，很多企業(yè)的高層管理人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識(shí)，管理觀念較為落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)沒(méi)能有效開(kāi)展，再加上內(nèi)部控制環(huán)境是由多方面要素結(jié)合而形成的，只有各個(gè)要素之間相互配合，才能打造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，企業(yè)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制不完善，難以調(diào)動(dòng)員工積極性、落實(shí)責(zé)任，無(wú)法從根本上解決企業(yè)存在的問(wèn)題。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)

根據(jù)我國(guó)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，有很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱，而且在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制，相關(guān)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任態(tài)度都不是很明確，導(dǎo)致企業(yè)在制定出錯(cuò)誤決策的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，最終給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，不能及時(shí)收集信息，識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)不是很合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法單一，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不足，這些都嚴(yán)重制約了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)性和有效性。

（三）會(huì)計(jì)信息失真普遍存在

目前我國(guó)大部分企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，從會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量到列報(bào)都存在一些不規(guī)范、不合理甚至不合法的行為，隨意變更會(huì)計(jì)政策，亂用會(huì)計(jì)工具，時(shí)常發(fā)生會(huì)計(jì)造假案例、擅自修改會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及虛報(bào)成本費(fèi)用等。會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，使得企業(yè)中很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，嚴(yán)重的甚至還會(huì)給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)方面的損失，導(dǎo)致企業(yè)面臨虧損甚至倒閉[1]。

三、企業(yè)內(nèi)控存在問(wèn)題的解決建議和措施

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控管理水平提升

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的根本，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，在企業(yè)的實(shí)際工作過(guò)程中，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理工作的開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制管理機(jī)制也能得到有效落實(shí)。企業(yè)可從以下幾個(gè)方面改善內(nèi)部控制環(huán)境：一是梳理企業(yè)管理現(xiàn)狀，查找企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，建立與企業(yè)實(shí)際管理現(xiàn)狀相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，保證內(nèi)部控制管理體系的科學(xué)性、完整性和可執(zhí)行性。二是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建董事制度，充分發(fā)揮董事會(huì)在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理過(guò)程中的重要作用，董事會(huì)可以針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行制定初始決策，并且還可以干涉內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及監(jiān)督等工作，給予相關(guān)的指導(dǎo)性意見(jiàn)，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理制度順利落實(shí)。三是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相關(guān)的激勵(lì)約束機(jī)制，構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)控工作的建設(shè)與員工的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，從根本上激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)工作人員能夠嚴(yán)格依照內(nèi)部控制制度的相關(guān)需求開(kāi)展工作。管理者針對(duì)在內(nèi)控管理建設(shè)過(guò)程中表現(xiàn)突出的工作人員，適當(dāng)給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)或放假獎(jiǎng)勵(lì)，以此有效激發(fā)全體工作人員的工作熱情，相反對(duì)于不重視內(nèi)控管理工作的員工，需要給予相應(yīng)的處分，進(jìn)而通過(guò)構(gòu)建激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)[2]。

（二）建立單獨(dú)的內(nèi)控管理部門，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力

雖然目前大部分企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度體系，但是在實(shí)際落實(shí)的過(guò)程中還缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，而創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制管理部門則需要使用部門、資產(chǎn)歸口管理部門以及財(cái)務(wù)部門相結(jié)合。內(nèi)控管理部門要保持自身的獨(dú)立性，科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法，綜合分析企業(yè)內(nèi)外部因素，全面及時(shí)地收集相關(guān)數(shù)據(jù)，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合定量和定性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，找到有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，逐步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，減少風(fēng)險(xiǎn)事件給企業(yè)帶來(lái)的損失。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施過(guò)程中，要想確保內(nèi)部控制能力的有效提升，需要企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力提高重視，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)目標(biāo)及過(guò)程的分析，識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項(xiàng)，分清潛在事項(xiàng)是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立有利于企業(yè)及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，及時(shí)評(píng)估、處理風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估現(xiàn)有的內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適用性。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，其中應(yīng)特別關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括回避、降低、承擔(dān)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳工作，使風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠在企業(yè)各個(gè)部門中得到落實(shí)[3]。

（三）制度與信息化建設(shè)并行，有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施的過(guò)程中，如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理人員不能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，這就需要企業(yè)在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制體系的時(shí)候，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取有效措施，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和水平。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一，健全會(huì)計(jì)法規(guī)。為提高會(huì)計(jì)信息的安全可靠性，必須健全會(huì)計(jì)法規(guī)制度，根據(jù)公司企業(yè)會(huì)計(jì)信息狀況制定細(xì)化獎(jiǎng)懲政策，明確業(yè)務(wù)職責(zé)，減少法律法規(guī)中的模糊條款。對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)中可操作性不強(qiáng)的條款應(yīng)加以補(bǔ)充，進(jìn)一步明確企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任。

第二，完善會(huì)計(jì)信息審核。會(huì)計(jì)信息涉及不同資料來(lái)源，需要一一核實(shí)其規(guī)范性，尤其是針對(duì)記錄與交易事項(xiàng)內(nèi)容是否相符、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、會(huì)計(jì)資料是否準(zhǔn)確等相關(guān)內(nèi)容，需要進(jìn)行詳細(xì)的核查，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對(duì)于在復(fù)核和稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)、科學(xué)地分析，處理完善相關(guān)人員或制度，把信息失真問(wèn)題的影響控制到最小范圍。

第三，提高會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。完善會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度，對(duì)于能力較低的人員，可將其分流到其他崗位;引進(jìn)高素質(zhì)高技能會(huì)計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)開(kāi)展培訓(xùn)和考核，實(shí)行合格崗位上崗資質(zhì)制度，提高會(huì)計(jì)工作能力和門檻。不合格人員不得以任何途徑進(jìn)入會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)要不斷充實(shí)和更新知識(shí)，具備專業(yè)水平，基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)，有專業(yè)精神，熟悉相關(guān)專業(yè)知識(shí)，能夠正確、熟練地處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，有計(jì)劃地開(kāi)展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，拓展后續(xù)教育內(nèi)容，使會(huì)計(jì)養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)習(xí)慣，切實(shí)提高會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，使教育制度逐步正規(guī)化，有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第四，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該積極運(yùn)用信息化系統(tǒng)。例如，創(chuàng)設(shè)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資源開(kāi)始制定計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，從而集成企業(yè)所有資源信息，最終滿足內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和共享性要求。再如，通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)傳遞和共享，緊密聯(lián)系各部門、各分子公司，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中重要的管理工作，而且隨著近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就需要針對(duì)內(nèi)部控制提高重視，構(gòu)建完善的績(jī)效考核機(jī)制，激發(fā)工作人員參與工作的熱情，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（作者單位為中鐵山橋集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 劉瀟雅.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及建議[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（6）：110-111.

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