梁梅美

摘 要 內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要構(gòu)建相應(yīng)完善有效的內(nèi)部控制體系，從而促使中學(xué)內(nèi)各職能部門參與內(nèi)部控制管理工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校實(shí)行的內(nèi)部控制具有極為重要的作用，但是在實(shí)際發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)部門屬于學(xué)校的后勤管理機(jī)構(gòu)，中學(xué)普遍對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視。目前我國(guó)多數(shù)中學(xué)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)制相對(duì)較為缺乏，學(xué)校管理部門需要按照相關(guān)要求，有效開展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，強(qiáng)化對(duì)學(xué)校各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制，提升整體的業(yè)務(wù)水平。

關(guān)鍵詞 中學(xué) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一、引言

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照相關(guān)要求及規(guī)定開展內(nèi)部控制管理工作，是中學(xué)目前有效提升內(nèi)部控制管理水平的重要手段，有助于中學(xué)教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有助于為中學(xué)內(nèi)部控制管理體系的完善奠定良好基礎(chǔ)。

二、中學(xué)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在購(gòu)置及報(bào)廢過程中。在資產(chǎn)購(gòu)置過程中，風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：申請(qǐng)單據(jù)的信息缺乏完善性，具體原因未充分說明;資產(chǎn)購(gòu)置流程過于簡(jiǎn)單，未設(shè)置專項(xiàng)的采購(gòu)機(jī)構(gòu);固定資產(chǎn)的檢查未設(shè)立相應(yīng)的組織。在報(bào)廢過程中，風(fēng)險(xiǎn)具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：報(bào)廢未經(jīng)過專業(yè)技術(shù)的判定;報(bào)廢清單內(nèi)容不清晰;管理部門進(jìn)行審批時(shí)，未充分了解資金的具體使用情況;資產(chǎn)報(bào)廢處理結(jié)果并未公示。

（二）教學(xué)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

中學(xué)主要的工作任務(wù)即為教學(xué)活動(dòng)，因此，在實(shí)行教學(xué)活動(dòng)內(nèi)部控制的過程中，需要重視以下幾項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：教學(xué)計(jì)劃的設(shè)計(jì)、實(shí)行與監(jiān)管流程是否相互分離且互不影響;應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)投資教學(xué)資金;中學(xué)需要設(shè)置專項(xiàng)部門開展教學(xué)質(zhì)量評(píng)估工作。

三、中學(xué)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺少明確的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在內(nèi)部控制中，新理念勢(shì)必和傳統(tǒng)理念產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致中學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，同時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制意識(shí)也較為淡薄。對(duì)于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層而言，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不是中學(xué)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將提升學(xué)生成績(jī)、提升教學(xué)質(zhì)量，作為當(dāng)前學(xué)校建設(shè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，因此完全忽視了內(nèi)部控制的實(shí)行[1]。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制缺乏完善性

基于當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏完善性，各中學(xué)普遍存在內(nèi)部控制流程制定缺乏合理性、內(nèi)部控制制度缺乏全面性、內(nèi)部控制制度缺乏創(chuàng)新度等問題。因此，中學(xué)面對(duì)各種情況，發(fā)生較大變動(dòng)時(shí)，一般會(huì)因?yàn)閼?yīng)對(duì)措施不完善蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制制定力度不足，存在薄弱環(huán)節(jié)

部分中學(xué)當(dāng)前雖然及時(shí)響應(yīng)了國(guó)家及各部門的號(hào)召，建立且積極執(zhí)行了內(nèi)部控制措施、制度和相關(guān)規(guī)章，但是中學(xué)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，一般會(huì)因?yàn)橹贫ǖ膬?nèi)容過于形式化，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)行效果不理想。例如，在預(yù)算環(huán)節(jié)中，中學(xué)內(nèi)部預(yù)算管理工作缺乏完善性，其預(yù)算規(guī)劃還缺乏全面性、規(guī)范性，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際支出之間存在較大偏差，繼而給中學(xué)財(cái)務(wù)帶來(lái)了巨大的壓力;部分中學(xué)因?yàn)轭A(yù)算編制缺乏科學(xué)性，相應(yīng)預(yù)算審核和監(jiān)管機(jī)構(gòu)落實(shí)不到位，隨意開展預(yù)算工作，其實(shí)施效果較差，不利于提升職工的工作積極性[2]。

（四）缺乏監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)部門未充分發(fā)揮監(jiān)管效用

現(xiàn)階段，我國(guó)中學(xué)的重點(diǎn)工作仍舊在提升學(xué)校整體教學(xué)質(zhì)量、提升學(xué)生成績(jī)方面，因此學(xué)校對(duì)教職工教學(xué)水平建設(shè)以及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行了重點(diǎn)探究。但是目前在中學(xué)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中，仍舊有很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的認(rèn)識(shí)不到位，從而導(dǎo)致中學(xué)發(fā)展中缺乏明確的監(jiān)管部門及監(jiān)管管理工作對(duì)各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)的開展進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門作為中學(xué)內(nèi)部重要的部門，在日常管理工作中占據(jù)極為重要的地位，但是由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門及其相應(yīng)職能無(wú)法充分發(fā)揮自身的作用，進(jìn)而對(duì)中學(xué)的后續(xù)發(fā)展造成不利影響。

四、中學(xué)內(nèi)部控制的完善措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，明確內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

中學(xué)應(yīng)當(dāng)積極組建內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并注重其培養(yǎng)工作，派遣專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作，因此組建的小組中一定要有掌握專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)的人員，有效防止因?yàn)樾〗M人員缺乏專業(yè)知識(shí)而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效開展。同時(shí)，中學(xué)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建個(gè)人責(zé)任制，將責(zé)任具體落到中學(xué)內(nèi)部工作人員頭上，有效規(guī)避因?yàn)楣ぷ髫?zé)任不明確而導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化;還應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，重點(diǎn)需要強(qiáng)化中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，促使領(lǐng)導(dǎo)層在充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上開展學(xué)校的建設(shè)工作;還需要激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的積極性，提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力，從而培養(yǎng)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理人員。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為

需要加大中學(xué)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，并且結(jié)合中學(xué)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況建立有效的內(nèi)部控制制度，從而推動(dòng)中學(xué)進(jìn)行內(nèi)部重大事項(xiàng)決策活動(dòng)和規(guī)劃工作，更加科學(xué)、全面地開展預(yù)算管理工作，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部合理開展收支管理等。例如，中學(xué)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度兩種，在會(huì)計(jì)控制中，學(xué)校可實(shí)行預(yù)算編制和審核分離、預(yù)算審核和實(shí)行分類、預(yù)算實(shí)行和分析分類、決算編制和審核分離、收款與會(huì)計(jì)核算分離、支出申請(qǐng)與審批分類、支出審批和付款分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算分離，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)運(yùn)行，從而有效保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完善性。同時(shí)，構(gòu)建規(guī)范有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制及重大事項(xiàng)決策機(jī)制。大額資金的使用、大型設(shè)施的購(gòu)置、基本建設(shè)等重大事項(xiàng)，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層集中討論決定，有效防止出現(xiàn)“一言堂”現(xiàn)象，保障中學(xué)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)之間形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)。完善關(guān)鍵職位責(zé)任制，明確職位分工，秉持不相容職位相互分離的原則[3]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管工作

在中學(xué)中不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)管工作，組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)小組，主要對(duì)內(nèi)部控制小組的人員進(jìn)行審查，了解當(dāng)前中學(xué)內(nèi)部控制的實(shí)行情況、實(shí)行進(jìn)度以及主要內(nèi)容，對(duì)存在的問題及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，有助于完善內(nèi)部控制體制。同時(shí)，需要結(jié)合日常監(jiān)管和專項(xiàng)監(jiān)管部門的職能，添加會(huì)計(jì)師的主要工作內(nèi)容，提升工作人員的綜合素養(yǎng)，增強(qiáng)基礎(chǔ)性工作能力，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作在整體會(huì)計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中起到的實(shí)際作用，從而在財(cái)務(wù)控制的過程中，充分發(fā)揮管理和協(xié)調(diào)的作用。

（四）與考核掛鉤，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

將內(nèi)部控制和中學(xué)上級(jí)管理層的績(jī)效考核工作相掛鉤，這種方式有助于激發(fā)學(xué)校各部門的責(zé)任感和集體榮譽(yù)感，有助于將內(nèi)部控制制度引入業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，相關(guān)負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)自身得失主動(dòng)強(qiáng)化責(zé)任制度，深化內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。同時(shí)，這種個(gè)人績(jī)效考核機(jī)制，可以促使學(xué)校內(nèi)部全體工作人員及領(lǐng)導(dǎo)層樹立正確的內(nèi)部控制和管理意識(shí)，從而有利于制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

（五）貨幣、政府采購(gòu)控制

其一，是貨幣資金控制。對(duì)于我國(guó)中學(xué)而言，貨幣資金普遍包括現(xiàn)金、銀行存款以及流動(dòng)性資金三種，在運(yùn)行過程中其極易出現(xiàn)問題?；诖?，貨幣資金管控在內(nèi)部控制中具有重要地位。例如，中學(xué)可以構(gòu)建崗位制約制，嚴(yán)格掌控貨幣資金的批復(fù)權(quán)與支付、清查等關(guān)鍵內(nèi)容;財(cái)務(wù)管理工作與出納工作獨(dú)立運(yùn)行，有效規(guī)避職位混亂的情況。

其二，是政府采購(gòu)控制。進(jìn)一步對(duì)政府采購(gòu)工作流程提出更高的要求，進(jìn)一步提升采購(gòu)人員的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)采購(gòu)工作內(nèi)容及相關(guān)政策進(jìn)行明確規(guī)定。例如，中學(xué)采購(gòu)人員需要和相應(yīng)管理人員制定采購(gòu)計(jì)劃，并且對(duì)計(jì)劃進(jìn)行再次審核和檢查，根據(jù)政府提出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，具體其價(jià)格、所需數(shù)量以及品牌等內(nèi)容，從而防止出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)買的情況，同時(shí)采購(gòu)時(shí)需要進(jìn)行監(jiān)管。

五、結(jié)語(yǔ)

完善內(nèi)部控制和有效開展相應(yīng)的外部監(jiān)管工作，對(duì)于推動(dòng)中學(xué)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要作用。因此，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)工作和實(shí)行過程中的潛在問題，各中學(xué)需要進(jìn)一步加大資金管理力度，充分完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系的有效結(jié)合，以此為機(jī)會(huì)，進(jìn)一步促進(jìn)中學(xué)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而為我國(guó)基礎(chǔ)階段教育事業(yè)的發(fā)展提供有力保障。

（作者單位為象州縣民族中學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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