張育紅 南通市審計局，南通 226006

1 跟蹤審計的含義

跟蹤審計是指審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤審計監(jiān)督，通過及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題和不足，防患于未然，促進項目順利推進，高效完成。對于軌道交通的跟蹤審計，目的亦然，旨在推動建設(shè)方有效利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項目，使其實現(xiàn)預(yù)期的功能。

2 軌道交通跟蹤審計的難點

2.1 參建方眾多，專業(yè)涵蓋面廣且互相交叉

城市軌道交通項目的參與方包括建設(shè)方、監(jiān)理、施工、勘察、設(shè)計、設(shè)備供貨、運營管理等等，在審計過程中不僅需要關(guān)注前期項目的決策和審批，同時還需要參與到項目建設(shè)、運營、維護等全周期。一方面，由于項目的參與方性質(zhì)不同且管理形式和制度的差異，使得項目過程中產(chǎn)生的合同載體的標準不統(tǒng)一。另一方面，由于城市軌道交通項目實施過程周期長且規(guī)模大、專業(yè)廣，各專業(yè)之間極有可能相互交叉、相互影響甚至相互干擾，給城市軌道交通跟蹤審計帶來一定難度。

2.2 資料多樣且復雜，整理難度大

從項目決策前期、立項、招投標到項目建設(shè)、運行到后期維護，審計需要收集大量的合同和數(shù)據(jù)，這些資料多樣且復雜。城市軌道交通作為大型的惠民工程，必須堅持項目的合法合規(guī)性，這就要求跟蹤審計不僅僅要審計項目，同時需要在項目之初即開始對項目的合法合規(guī)進行嚴格把控。

2.3 軌道涉及專業(yè)較多，審計專業(yè)人才配備不足

軌道涉及土建、安裝、機電、通信、人防等多學科專業(yè)，而且各專業(yè)互相交叉，復雜交錯。現(xiàn)有審計隊伍中人才的數(shù)量和專業(yè)匹配度均不足，一定程度上影響了對軌道進行跟蹤審計的質(zhì)效。

3 軌道交通跟蹤審計的幾點思考

鑒于上述原因，如果采用傳統(tǒng)的全過程跟蹤審計，僅憑審計局的現(xiàn)有技術(shù)力量遠遠滿足不了要求。應(yīng)結(jié)合實際情況，合理使用審計資源，把握重點環(huán)節(jié)，找準切入點，有的放矢，精準施審，達到事半功倍之效。通過對某軌道交通建設(shè)情況進行跟蹤審計的實踐，統(tǒng)一調(diào)配審計力量，深化不同專業(yè)人才的融合，組建靈活運轉(zhuǎn)高效的聯(lián)合審計組，關(guān)注基本建設(shè)程序履行、財務(wù)管理、建設(shè)管理等方面情況的合規(guī)性以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況，促進各參建單位盡職盡責，提高投資效益，保障城市軌道建設(shè)順利進行。

3.1 財務(wù)管理情況

關(guān)注軌道公司財務(wù)管理制度執(zhí)行情況，通過查看財務(wù)資料，關(guān)注付款流程是否嚴格把關(guān)、附件材料是否齊全真實，付款金額和進度是否按合同約定節(jié)點和條款執(zhí)行，付款金額是否經(jīng)工程量計量、造價咨詢，是否存在超付或提前支付的情況；關(guān)注資金籌集情況、融資成本情況、合同管理情況。

3.2 建設(shè)管理情況

1．人員到崗情況。查閱軌道公司對標段人員變更審批手續(xù)，抽查部分標段的項目管理人員在崗情況，重點關(guān)注審批手續(xù)是否及時有效、更換人員資質(zhì)是否降低。對項目管理人員調(diào)整變化大的問題，建設(shè)單位是否按合同約定進行懲罰措施。

2．工程量計量管理情況。關(guān)注軌道公司對施工類項目工程量計量、工程變更的相關(guān)管理制度及計量流程，抽查部分項目計量資料（圖紙、計量單、影像資料等），揭示各參建單位是否履職盡責，工程量計量是否及時，計量資料是否真實完整。

3．質(zhì)量管理情況。關(guān)注軌道公司質(zhì)量管理體系是否健全、質(zhì)量管理制度是否執(zhí)行有效。關(guān)注各參建單位履行各自質(zhì)量管理主體責任情況，抽查部分標段現(xiàn)場質(zhì)量管理制度，關(guān)注材料進場、質(zhì)量檢查驗收（隱蔽工程、分部分項工程）等管理是否可靠有效，質(zhì)量管理臺賬是否同步、真實、齊全。

4．安全管理情況。關(guān)注軌道公司安全管理體系是否健全、安全管理制度是否執(zhí)行有效。關(guān)注各參建單位履行各自安全管理責任情況，抽查部分標段現(xiàn)場安全管理制度是否落實，各項措施是否落實到位，特種作業(yè)人員是否持證上崗，安全防護用品是否齊全，安全管理臺賬是否同步、真實、齊全。

5．項目進度管理情況。軌道項目進度一直受市領(lǐng)導關(guān)注，同時也與市民的出行息息相關(guān)。對照城市軌道建設(shè)進度計劃及各標段合同工期要求，通過查閱軌道公司季度進度報表，現(xiàn)場抽查部分標段施工進度，分析項目總體進度情況，若進度有所遲緩，分析進度滯后的原因并進行警示，利于軌道公司及時提出改進的措施。

3.3 分步進行已完工程竣工決算審計

特別要關(guān)注前期遷改項目的結(jié)算情況，前期遷改項目包含紅線范圍內(nèi)的供電、燃氣管道、排水管道、通信、電子監(jiān)控、綠化、設(shè)施等。根據(jù)以往審計工作經(jīng)驗，這些前期遷改項目的開工時間早，等工程竣工后現(xiàn)場有可能不復存在，結(jié)算時扯皮現(xiàn)象很多，造成整個項目竣工決算滯后。審計抽查前期遷改項目，施工過程中有無及時計量，完工后建設(shè)方是否及時結(jié)算，同時對建設(shè)單位滿足決算送審的此類項目開展階段性竣工決算審計。

軌道交通項目實施跟蹤審計，減少出現(xiàn)事后審計的被動局面，信息的獲得時間上會提前，對工程進度進行及時糾編，控造價成本，提高資金的使用價值，提高軌道交通項目的審計管理水平。