朱勤坤

摘 要：進(jìn)行科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃工作，可以提升建筑設(shè)計(jì)院的經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)院內(nèi)部管理工作的精細(xì)化程度。本文分別對(duì)建筑設(shè)計(jì)院的增資稅以及所得稅的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分析，為建筑設(shè)計(jì)院所面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)提供幫助從而為建筑設(shè)計(jì)院的稅務(wù)籌劃工作不斷健全和完善，提供可行性的建議。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計(jì)院;稅務(wù)籌劃;要點(diǎn)探析

引 言

隨著我國綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，建筑行業(yè)的發(fā)展腳步也越來越快，因此，建筑行業(yè)內(nèi)的競爭也變得更加激烈。稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重要組成部分，對(duì)建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃工作，可以提升建筑設(shè)計(jì)院的內(nèi)部管理水平和質(zhì)量，從而增強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)院在建筑行業(yè)內(nèi)的綜合競爭能力。

一、對(duì)建筑設(shè)計(jì)院的增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）進(jìn)項(xiàng)增值稅稅務(wù)籌劃

對(duì)于建筑設(shè)計(jì)院的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，包括發(fā)票管理、成本核算、勞務(wù)費(fèi)開票等環(huán)節(jié)。首先，對(duì)于增值稅發(fā)票的管理，必須要做到完整、全面，要涵蓋建筑設(shè)計(jì)院所有的采購業(yè)務(wù)。其次，對(duì)于成本核算環(huán)節(jié)來說，當(dāng)建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要將購買價(jià)格與增值稅價(jià)格的總和作為固定資產(chǎn)的采購原值進(jìn)行入賬，不得抵扣銷項(xiàng)稅款。值得注意的是，施工軟件、管理軟件等無形資產(chǎn)也屬于建筑設(shè)計(jì)院的固定資產(chǎn)范圍，因此同樣不能進(jìn)行銷項(xiàng)稅抵扣。最后，由于建筑設(shè)計(jì)院的工作量較大，因此常常會(huì)由于工作人員不充足而進(jìn)行勞務(wù)派遣。而在建筑設(shè)計(jì)院向勞務(wù)派遣公司支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，需要按照全額征收或差額征收的方式進(jìn)行開票。

（二）銷項(xiàng)增值稅稅務(wù)籌劃

對(duì)于建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅稅務(wù)籌劃時(shí)，主要從確認(rèn)收入、優(yōu)化付款條件、調(diào)整工程總承包合同這三個(gè)方面來進(jìn)行。首先，確認(rèn)收入是對(duì)于預(yù)收款的確認(rèn)。當(dāng)合同中存在定金或預(yù)收款時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以在受到預(yù)收款后將其計(jì)入預(yù)收賬款，并進(jìn)行開票和增值稅的繳納;等到建筑設(shè)計(jì)院所提供的設(shè)計(jì)方案滿足合同另一方的要求時(shí)，財(cái)務(wù)人員再將預(yù)收款從預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，同時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。其次，當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)院的交易方式，為購買方先制服合同價(jià)款的20%作為定金，在完成設(shè)計(jì)方案的初步階段支付30%的合同價(jià)款，等到建筑設(shè)計(jì)院提交了完整的設(shè)計(jì)方案后支付95%合同價(jià)款。因此，由于收款金額的不確定性，導(dǎo)致建筑設(shè)計(jì)院的增值稅額不準(zhǔn)確。基于此，在對(duì)建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)對(duì)付款條件不斷進(jìn)行優(yōu)化，增加付款節(jié)點(diǎn)，保證增值稅額的準(zhǔn)確性。最后，調(diào)整工程總承包合同中所包含的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多，并且適用于不同的增值稅率，因此，調(diào)整調(diào)整工程總承包合同中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的比重，可以進(jìn)一步增強(qiáng)建筑設(shè)計(jì)院增值稅額的穩(wěn)定性。

（三）增值稅申報(bào)籌劃

對(duì)建筑設(shè)計(jì)院增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行規(guī)劃，可以更好地保證建筑設(shè)計(jì)院稅務(wù)工作的規(guī)范性和有序性。例如：財(cái)務(wù)人員要將獲得銷售憑證或銷售款的日期作為增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)間;建筑設(shè)計(jì)院每個(gè)院的納稅申報(bào)時(shí)間為15日之前，企業(yè)的銷項(xiàng)稅為上個(gè)月30日之前所有增值稅稅款的總額，建香水為上個(gè)月30日前通過認(rèn)證的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅額?；诖?，在對(duì)建筑設(shè)計(jì)院增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行規(guī)劃是，可以讓財(cái)務(wù)人員在每個(gè)月20日之前確認(rèn)本月銷項(xiàng)稅，30日之前完成所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的確認(rèn)工作;同時(shí)，在每月25日之前，建筑設(shè)計(jì)院盡量要不在開具計(jì)劃之外的發(fā)票，并將所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票按照時(shí)間順序進(jìn)行整理[1]。

二、對(duì)建筑設(shè)計(jì)院的所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

（一）選擇合適的組織形式

建筑設(shè)計(jì)院由于具有獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的特點(diǎn)，因此在建立屬公司時(shí)，要對(duì)不同組織形式的稅負(fù)進(jìn)行充分的考慮;同時(shí)，在選擇下屬公司的組織形式時(shí)，建筑設(shè)計(jì)院還要將降低整體稅負(fù)作為主要關(guān)注點(diǎn)。子公司具備獨(dú)立的法人，因此需要單獨(dú)繳納所得稅，如果子公司的利潤超過建筑設(shè)計(jì)院時(shí)，其利潤并不能計(jì)入母公司中，從而使所得稅額變高。分公司并不存在獨(dú)立法人，因此利潤和所得稅都可以計(jì)入到建筑設(shè)計(jì)院當(dāng)中，從而形成盈虧相抵的作用，使建筑設(shè)計(jì)院整體的稅負(fù)得以降低。基于此，建筑設(shè)計(jì)院可以根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，來選擇合適的組織形式，例如：對(duì)于能夠快速獲得盈利的建筑設(shè)計(jì)院來說，成立子公司可以按照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，來減免20%的所得稅額。

（二）及時(shí)匯總費(fèi)用支出

首先，建筑設(shè)計(jì)院在進(jìn)行采購時(shí)，必須要獲得正規(guī)的發(fā)票。因此，財(cái)務(wù)人員要在日常的工作中，加強(qiáng)對(duì)于發(fā)票的審核力度，確保發(fā)票的有效性和規(guī)范性，防止建筑設(shè)計(jì)院產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于建筑設(shè)計(jì)院已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，要及時(shí)進(jìn)行錄入，防止所得稅進(jìn)行費(fèi)用扣除時(shí)，產(chǎn)生滯后的問題，從而違反稅法規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于壞賬、存貨的盤虧等工作來說，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行查明，確保這些工作的合理性，然后在對(duì)正常睡好的部分進(jìn)行入賬。最后，建筑設(shè)計(jì)院還可以適當(dāng)?shù)目s短攤銷期限，這樣一來，就是前期扣除費(fèi)用的額度變大，從而延長所得稅的納稅時(shí)間。

（三）加速固定資產(chǎn)折舊

固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目可以在建筑設(shè)計(jì)院繳納所得稅之前進(jìn)行抵扣，加快固定資產(chǎn)折舊速度，可以減少所得稅稅額。首先，建筑設(shè)計(jì)院可以采用雙倍余額抵減法和年數(shù)總和法來對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算，使固定資產(chǎn)在前期折舊的數(shù)額增加，從而讓建筑設(shè)計(jì)院的所得稅費(fèi)用在前期進(jìn)行減免;其次，建筑設(shè)計(jì)院可以通過技術(shù)進(jìn)步等原因，來進(jìn)一步縮短折舊年限。使固定資產(chǎn)折舊速度加快。最后，建筑設(shè)計(jì)院要盡可能地在固定資產(chǎn)折舊之前，低估固定資產(chǎn)凈殘值，使固定資產(chǎn)凈殘值在原值中進(jìn)行抵扣，令固定資產(chǎn)折舊的總值不斷提高，從而減少企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

（四）充分利用優(yōu)惠政策

隨著《企業(yè)所得稅法》的改革和調(diào)整，使經(jīng)濟(jì)市場中逐漸形成了以行業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，建筑設(shè)計(jì)院在對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要充分考慮當(dāng)前市場中的所得稅優(yōu)惠政策。一方面，建筑設(shè)計(jì)院可以加強(qiáng)技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)，從而降低所得稅稅額;或是通過建立子公司的方式，來按照小微企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)減免稅額。另一方面，安置殘疾人及國家鼓勵(lì)安置的其他人員，也可以有效減免企業(yè)的所得稅費(fèi)用，建筑設(shè)計(jì)院可以通過該途徑來增加所得稅的抵扣項(xiàng)目，并進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)籌劃工作[2]。

結(jié) 論

綜上所述，增值稅和所得稅作為企業(yè)稅務(wù)工作的核心組成部分，是對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容。一方面，要對(duì)建筑設(shè)計(jì)院的增值稅進(jìn)行全面、完整的稅務(wù)籌劃工作;另一方面，對(duì)于建筑設(shè)計(jì)院的所得稅來說，選擇合適的組織形式、充分利用優(yōu)惠政策，并及時(shí)匯總費(fèi)用支出，是完善稅務(wù)籌劃工作的有效措施。

參考文獻(xiàn)

[1] 張蓓.基于稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（30）：128-129.

[2] 鐘錦云.建筑設(shè)計(jì)院稅務(wù)籌劃要點(diǎn)探析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2017（11）：70-71.