文| 馬良義

引言

在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中也邁向了新的階段。行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)維持其穩(wěn)定運(yùn)行具有重要意義。但是，受到內(nèi)部監(jiān)管力度和管理力度的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制工作中存在諸多問(wèn)題，通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合分析結(jié)果采取切實(shí)可行的處理措施，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立，從而實(shí)現(xiàn)自身的改革發(fā)展。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制工作主要是以單位作為主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常情況下，主要包含內(nèi)部控制和內(nèi)部控制制度的落實(shí)，并且，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是建立在相關(guān)規(guī)定程序的基礎(chǔ)上，是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的開展，需要始終把握相關(guān)制度的建設(shè)，而這項(xiàng)工作的最終目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法性；第二，保證行政事業(yè)單位所有資產(chǎn)的安全性以及資源利用的有效性；第三，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；第四，保證行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)服務(wù)的高效性；第五，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。由此可知，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控，而與之相關(guān)的控制制度都是需要建立在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著社會(huì)發(fā)展以及時(shí)代進(jìn)步，我行政事業(yè)單位也在積極的進(jìn)行改革，逐漸完善內(nèi)部控制，有利于提高自身的管理職能。但是，由于行政事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法借鑒企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。所以，我國(guó)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展，仍舊需要不斷的建設(shè)發(fā)展。

觀念問(wèn)題

主要是指行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員和工作人員缺少良好的工作意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作人員需要把控好工作方向，如果這些人員缺少內(nèi)部管控意識(shí)，會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控工作中存在較大的漏洞，造成財(cái)務(wù)管理工作的權(quán)責(zé)混亂，以及管理程序的不規(guī)范和審核流程的形式化，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理工作的有序開展。

制度問(wèn)題

主要是指行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺少健全的管理制度和管理方法，在所有資產(chǎn)方面缺少必要的監(jiān)管，從而使得實(shí)際資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)兩者之間存在明顯不符，導(dǎo)致所有資產(chǎn)在無(wú)形之中不斷流失。而在預(yù)算管理工作方面，缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制不清晰的問(wèn)題，導(dǎo)致其出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

人員問(wèn)題

在行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的人員配備問(wèn)題，主要是指內(nèi)部工作崗位的設(shè)置，無(wú)法完全的發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。而且，行政事業(yè)單位工作崗位設(shè)置的不合理，不利于相關(guān)管理工作的開展，甚至?xí)艿缴鐣?huì)發(fā)展和時(shí)代進(jìn)步的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)也要不斷發(fā)生變化，不停的迎接全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)難點(diǎn)

一方面，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的管理理念存在明顯的不清晰現(xiàn)象，無(wú)論是單位內(nèi)部工作人員，還是單位內(nèi)部管理人員，都對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少正確的認(rèn)識(shí)，這就會(huì)增加行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的難度。而且，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這種工作的不重視，更是會(huì)影響單位內(nèi)部職工的工作積極性和工作主動(dòng)性，甚至部分行政事業(yè)單位的管理人員不僅沒有針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作配備專業(yè)的技術(shù)人才，還不支持現(xiàn)有技術(shù)人員開展這項(xiàng)工作。

另一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過(guò)程的監(jiān)管工作需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的，所以，監(jiān)管工作人員開展相關(guān)工作是完全授權(quán)于管理層級(jí)的，所反映出的也都是管理層級(jí)的相關(guān)意見和經(jīng)濟(jì)利益，因此，這些工作不具有客觀性特點(diǎn)，從而導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)管工作無(wú)法做到公平和公正，不利于內(nèi)部控制管理工作的有序開展，甚至在這種工作環(huán)境氛圍中，部分工作人員和管理人員會(huì)出現(xiàn)諸多不良行為和違規(guī)行為。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的方式方法

創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作氛圍

在建設(shè)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作中，要注重對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)化，通過(guò)自上而下采取的管理制度，來(lái)構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作氛圍。而且，在這個(gè)過(guò)程中，管理人員要充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，組織職工開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化職工自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，明確自身的工作職責(zé)，通過(guò)權(quán)責(zé)的細(xì)化，來(lái)調(diào)動(dòng)各個(gè)部門以及各個(gè)人員的工作積極性，逐漸將這項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)發(fā)展。

貫徹落實(shí)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)是具有系統(tǒng)性特點(diǎn)的工作，需要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況來(lái)制定切實(shí)可行的管理控制制度，不僅能夠?qū)?nèi)部工作業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，還能夠?qū)ο嚓P(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，并依據(jù)其對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，更好的完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及制定風(fēng)險(xiǎn)措施，從而能夠更好的運(yùn)用內(nèi)部控制方法，對(duì)行政事業(yè)單位在單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制工作進(jìn)行強(qiáng)化，繼而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的實(shí)施落實(shí)。

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有明顯的特殊性特點(diǎn)，在相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理體制方面與其他的企業(yè)單位存在較大區(qū)別，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立需要滿足這點(diǎn)要求，并具有科學(xué)性和可行性的特點(diǎn)。

而且，為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，相關(guān)工作人員需要對(duì)這個(gè)制度的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，避免相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的改革發(fā)展，有利于提高工作人員的工作效率。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施是需要根據(jù)單位發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展來(lái)進(jìn)行不斷完善的，只有這樣才能夠保證對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)防，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。通常情況下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施主要包含分離措施、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等諸多方式，因此，針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和監(jiān)督，是需要采取內(nèi)部措施和外部措施相結(jié)合的方式，首先，要保證行政事業(yè)單位自身相關(guān)監(jiān)督工作的有效落實(shí)；其次，要保證社會(huì)組織與政府部門的有效監(jiān)督，只有這樣才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)是具有公開性和透明性特點(diǎn)的，有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

建立高素質(zhì)且強(qiáng)技能的財(cái)務(wù)工作人才隊(duì)伍

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立是需要建立在高素質(zhì)且強(qiáng)技能的財(cái)務(wù)技術(shù)人才隊(duì)伍上的，這就需要行政事業(yè)單位要做好相關(guān)財(cái)務(wù)技術(shù)工作人員的選拔工作，并針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)技術(shù)工作人員進(jìn)行專業(yè)化技術(shù)教育培訓(xùn)，提高這些工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化其自身的技術(shù)能力。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，是需要大量專業(yè)的財(cái)務(wù)技術(shù)工作人員，并且，這些專業(yè)技術(shù)人員需要具有較高的技術(shù)能力，能夠針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督，在保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效落實(shí)的基礎(chǔ)上，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

首先，行政事業(yè)單位需要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作，做好財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員的選拔工作，為財(cái)務(wù)部門配備高素質(zhì)、強(qiáng)技能的專業(yè)人才，通過(guò)對(duì)工作崗位和工作人員的職責(zé)進(jìn)行劃分，來(lái)保證這些財(cái)務(wù)工作人員能夠清晰的了解到自身的權(quán)利責(zé)任。

其次，行政事業(yè)單位要積極提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，不僅要為其提供更多的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，還要為工作人員提供理論與實(shí)踐相結(jié)合的工作機(jī)會(huì)，逐漸幫助他們形成正確的工作態(tài)度和價(jià)值觀念，從而能夠在工作中始終堅(jiān)持相關(guān)法律法規(guī)和紀(jì)律要求。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的大背景下，我國(guó)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也在不斷進(jìn)行改革發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中，行政事業(yè)單位為了保證工作的順利開展，需要積極科學(xué)的應(yīng)對(duì)處理措施，不僅能夠避免出現(xiàn)其所有財(cái)產(chǎn)的損失，還能夠降低行政事業(yè)單位內(nèi)部職工違法行為問(wèn)題的發(fā)生幾率。