王雅

（西藏自治區(qū)煙草專賣局（公司），西藏 拉薩 850000）

煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計活動非常重要，主要是對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行評價，對內(nèi)部控制的風(fēng)險進行評估，對內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息與溝通、內(nèi)部控制的監(jiān)督等多個層面和角度進行審查。內(nèi)部控制審計程序主要是根據(jù)《內(nèi)部控制評審計劃》，制定評審計劃，合理安排審核時間，按規(guī)定發(fā)出審核通知，進行審前調(diào)查，并就有關(guān)事項與有關(guān)部門進行溝通和協(xié)商。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制過程中非常重要的環(huán)節(jié)。因此，在基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展過程中，需要緊密結(jié)合新經(jīng)濟常態(tài)下的市場新特點，不斷加大內(nèi)部審計力度，創(chuàng)新設(shè)計方式，提高基層煙草企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險防范效率，有效推動基層煙草企業(yè)更加穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全且內(nèi)部審計缺乏獨立性

從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置來看，領(lǐng)導(dǎo)層級越高，獨立性和權(quán)威性越強。對于目前我國多數(shù)企業(yè)來講，對內(nèi)部審計部門工作還不夠重視，不能按行業(yè)要求配好配齊審計人員，對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度不夠。部分企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，與紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門合署辦公，也未配備專職審計人員，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能充分地發(fā)揮自身作用，同時也無法保障內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計的防范效果不佳。

（二）內(nèi)部審計技術(shù)和方法的落后

我國內(nèi)部審計存在起步晚，發(fā)展規(guī)模小等問題，導(dǎo)致了我國企業(yè)內(nèi)部審計落后于一些發(fā)達國家。不管是從國內(nèi)的審計理論還是審計案例經(jīng)驗來說都有待提高。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍處于比較被動的階段，缺乏服務(wù)型的觀念，對內(nèi)部審計的理解過于狹隘，還不能將內(nèi)部審計的職能拓寬到風(fēng)險管理中來。沒有把審計目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有效的結(jié)合，主要問題在于內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險管理的意識。

（三）內(nèi)部審計工作不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要求

一般的內(nèi)審人員在思想觀念上比較落后，由于環(huán)境的制約大部分人只是依照管理層的安排，對單一業(yè)務(wù)來實施審計方案，再根據(jù)審計方案對各個基層單位部門實施審計，很少會去考慮企業(yè)會存在的風(fēng)險問題。這種審計過程一般是對事后工作的審計監(jiān)督，而且在審計過程中指出企業(yè)存在的問題后所作出的報告的內(nèi)容和問題也大致相同。這樣根據(jù)存在的問題所提出的意見措施也就并沒有多大的實際意義，并不能從問題的根本出發(fā)，改正的也就不夠徹底。

二、完善煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)建議

（一）降低內(nèi)部審計的信息成本

審計相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)可以通過互聯(lián)網(wǎng)來獲取，并在系統(tǒng)中將數(shù)據(jù)進行處理，減少處理時間，降低審計成本預(yù)算。內(nèi)部審計人員還可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢企業(yè)的被審計會計信息數(shù)據(jù)，及時找到問題信息，上報給審計單位，消除空間上的制約及時地監(jiān)管了煙草企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）審計問題整改難題的解決

一是結(jié)合煙草企業(yè)內(nèi)部實際，提出針對性的整改建議。深度剖析問題產(chǎn)生的根源，是實際操作的問題，還是管理制度的問題，一定要找到“病根”。此外整改建議必須切實可行，不違背大的準(zhǔn)則，保證對企業(yè)發(fā)展有促進作用；二是落實內(nèi)部審計問題整改的責(zé)任主體，建立完善的整改制度。將責(zé)任落實到個人，明確整改效果和所需周期，可以加快整改，為整改質(zhì)量增添一份保障。而完善的整改制度，讓整改責(zé)任人有章法，不是盲目亂改，而是集中力量，精確打擊，祛除沉疴痼疾；三是各部門的協(xié)調(diào)整改，可以加快整改進程，降低整改難度。加強與財務(wù)、監(jiān)督等部門的通力合作，充分做到各部門的優(yōu)勢互補，并且增強溝通意識，專業(yè)問題交給專門負責(zé)的部門去做。

（三）內(nèi)部審計與預(yù)算合理化

預(yù)算是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)。若預(yù)算的內(nèi)容不夠精細，審計工作也不到位的話，就會出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與支付不匹配的現(xiàn)象，從而影響財務(wù)收支的管控能力。預(yù)算計劃應(yīng)該和內(nèi)部審計一同編制，讓他們結(jié)合成為一個有機的整體，對財務(wù)收支進行實實在在的管控，保證資金的使用安全。預(yù)算編制具有透明度可以方便審計工作的開展，若審計工作真切落實，預(yù)算和支出也會良好對接，防止員工利用兩者間的誤差“以權(quán)謀私”，管理不夠規(guī)范。

（四）共享審計信息

審計過程中需要采集信息，并對信息進行存儲和管理，這需要大量的時間成本和勞動力。若各部門的信息共享在一個平臺之上的話，審計人員隨時隨地都能獲取到高質(zhì)量、及時的審計信息。形成可驗證的信息，保證原始信息的真實性，可以對信息追根溯源，提升工作效能和提高資源利用率，促進管理水平的提升。

結(jié)語：經(jīng)濟騰飛的今天，煙草行業(yè)需要緊跟時代潮流，敢于面對機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為煙草商業(yè)企業(yè)管理重要的一環(huán)，它的作用日益凸顯。本文通過對煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進行了一個簡要的分析，發(fā)現(xiàn)其中存在著審計意識不強、體系不夠健全、缺乏信息化管理等問題。提出了對應(yīng)的解決思路，并對實際工作中可以實施的具體措施加以分析，為全面提升煙草企業(yè)內(nèi)部審計的能力貢獻一點微薄之力。