（中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000）

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)步推動(dòng)下，社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)師的需求有了明顯的提高，尤其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的狀況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐步增大。雖然這也給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了一定的發(fā)展活力，但也呈現(xiàn)出了較多的弊端，如果不能正確評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)涌現(xiàn)出更多的發(fā)展問題。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因

（一）錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象層出不窮

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，所涌現(xiàn)出來(lái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷增加，而這些事務(wù)所的實(shí)際業(yè)務(wù)處理能力參差不齊，雖然傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在盡可能保持原有的工作質(zhì)量，但也有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)了一些負(fù)面行為，這充分表明當(dāng)前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依舊存在相當(dāng)多的不足之處。在企業(yè)的大量增加狀況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面對(duì)更多單位的資料，所涉獵的范圍也會(huì)有所延伸。由于日常業(yè)務(wù)變得復(fù)雜多樣，容易出現(xiàn)一些超出傳統(tǒng)審計(jì)范圍的工作內(nèi)容，這不僅給會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員帶來(lái)了相當(dāng)大的工作壓力，也造成了各種錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生，使得最終的審計(jì)結(jié)果并不是特別準(zhǔn)確，可能存在不同程度上的失誤。同時(shí)，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況下，國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的制度體系設(shè)定并不是非常完善，許多制定的修訂顯得較為頻繁，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有充分熟悉這些制度條例，因而在實(shí)際工作中便容易出現(xiàn)違規(guī)的狀況，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性有所提升。

（二）內(nèi)部隱患較多，審計(jì)流程不嚴(yán)謹(jǐn)

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在新時(shí)期的發(fā)展過程中，不能與時(shí)俱進(jìn)，帶領(lǐng)所有工作人員學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，那么必然會(huì)與新時(shí)期的會(huì)計(jì)審計(jì)工作開展產(chǎn)生一定矛盾，不僅不利于提高工作效率，還會(huì)給事務(wù)所的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部存在的隱患相當(dāng)多，尤其是工作人員的素質(zhì)，如果不具備良好的綜合素質(zhì)，那么必然會(huì)給實(shí)際工作造成不利影響。當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員對(duì)于業(yè)務(wù)流程都不是很熟悉，再加上缺乏相關(guān)操作經(jīng)驗(yàn)，使得審計(jì)工作流程不是特別完善，容易出現(xiàn)一些疏漏，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不是特別準(zhǔn)確合理。在碰到一些專業(yè)性特別強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作時(shí)，由于專業(yè)素質(zhì)不是很高，因而不能夠迅速加以有效處理，進(jìn)而使得審計(jì)工作處于較低的水平。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作規(guī)定并沒有跟隨時(shí)代的發(fā)展做出調(diào)整，與先進(jìn)的規(guī)章制度形成了不小的差異，而事務(wù)所的許多工作開展都是圍繞這些規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行的，一旦缺乏相應(yīng)的工作流程，那么必然很難確保整個(gè)會(huì)計(jì)工作能夠有序進(jìn)行。此外，長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)流程管理都不是特別嚴(yán)格，再加上審計(jì)人員缺乏責(zé)任感，整個(gè)審計(jì)工作的開展并不會(huì)完全按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行，進(jìn)而使得審計(jì)工作出現(xiàn)了多種多樣的問題。雖然多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有著良好的外部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)上卻有所不足，這使得風(fēng)險(xiǎn)防范人員在面對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不知所措的狀況，無(wú)法及時(shí)加以控制和預(yù)防，隨著審計(jì)工作的持續(xù)開展，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)持續(xù)增加，進(jìn)而影響到審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)不足

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮演著非常重要的角色，他們的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響到審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，因而只有提高會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，才能夠優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。在時(shí)代的持續(xù)發(fā)展當(dāng)中，會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)理論知識(shí)處于不斷更新變化當(dāng)中，而這便對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了全新的發(fā)展要求。為了迎合新時(shí)期的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，能夠主動(dòng)迎合業(yè)務(wù)調(diào)整和規(guī)章制度修訂帶來(lái)的變動(dòng)。如果會(huì)計(jì)師本身不能夠勝任審計(jì)工作，那么所發(fā)表的審計(jì)意見也會(huì)存在較多的漏洞，容易給審計(jì)報(bào)告使用方帶來(lái)不良影響，進(jìn)而引發(fā)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在展開審計(jì)工作的時(shí)候，需要保持高度嚴(yán)謹(jǐn)性和責(zé)任心，一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)加以正確處理，如果由于業(yè)務(wù)能力上的不足而有所忽略，那么必然會(huì)加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，甚至?xí)沟脤徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)變得難以控制，產(chǎn)生更加嚴(yán)重的影響。

二、新時(shí)期會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改善風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在新時(shí)期的會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作當(dāng)中，有必要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并盡可能促使所有工作人員都能夠形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并隨之形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。只有會(huì)計(jì)事務(wù)所自身形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的漏洞，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在改善風(fēng)險(xiǎn)防范能力的過程中，還應(yīng)當(dāng)調(diào)研審計(jì)工作的開展?fàn)顩r，準(zhǔn)確了解審計(jì)工作所涉獵的所有內(nèi)容，并不會(huì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)或者錯(cuò)報(bào)狀況，應(yīng)當(dāng)迅速加以處理。只有掌握全面的審計(jì)資料，才能夠準(zhǔn)確把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后迅速找到出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)而做出相應(yīng)的處理對(duì)策。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)工作，或者積極開展一些風(fēng)險(xiǎn)防范交流會(huì)議，確保審計(jì)人員能夠保持認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，合理防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如可以將事務(wù)所內(nèi)的所有審計(jì)人員組織起來(lái)，共同開展一些經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議，鼓勵(lì)審計(jì)人員將他們的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)分享給其他人，逐步提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，改善他們的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，在審計(jì)人員展開密切交流的時(shí)候，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，以了解審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，便于針對(duì)審計(jì)人員的不足之處采取合理的對(duì)策促進(jìn)他們的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員道德素養(yǎng)

為了正確評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并做好風(fēng)險(xiǎn)防范，有必要加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。對(duì)于當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員而言，他們的素養(yǎng)主要包括兩方面的內(nèi)容。第一是專業(yè)素養(yǎng)，這一方面內(nèi)容指的主要是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)處理能力。通常，在招收審計(jì)人員的過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所便會(huì)對(duì)面試者展開專業(yè)素質(zhì)方面的考核，因而多數(shù)事務(wù)所內(nèi)部的審計(jì)人員都擁有較高的專業(yè)素養(yǎng)。但隨著會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)的變動(dòng)，這些審計(jì)人員如果不能夠持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，那么相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)已經(jīng)有所下降，并不能充分迎合新時(shí)期的審計(jì)業(yè)務(wù)需求。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)定期展開培訓(xùn)，要求所有工作人員都必須參與進(jìn)來(lái)，以確保會(huì)計(jì)工作人員能夠擁有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，多方面推動(dòng)審計(jì)工作的發(fā)展。第二，影響審計(jì)結(jié)果的因素不僅有審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，還包括審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。因而會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有必要加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè)，逐步提高工作人員的歸屬感，并對(duì)審計(jì)人員展開道德思想方面的培訓(xùn)，從而促使審計(jì)人員能夠建立較高的職業(yè)道德水平，進(jìn)而避免各類審計(jì)失誤的出現(xiàn)。此外，由于當(dāng)前的許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都加強(qiáng)了對(duì)信息化設(shè)備的應(yīng)用，因而會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)安排工作人員接觸和學(xué)習(xí)信息化知識(shí)，了解相關(guān)設(shè)備的使用和操作方法，逐步提升工作效率，降低日常工作壓力。

（三）構(gòu)建完善的審計(jì)機(jī)制，保障審計(jì)工作有序開展

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在優(yōu)化審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際狀況構(gòu)建完善的審計(jì)機(jī)制，分別將審計(jì)成本、審計(jì)職責(zé)劃分到相應(yīng)的工作重點(diǎn)當(dāng)中，以確保審計(jì)制度較為科學(xué)合理。一些事務(wù)所會(huì)選擇通過建立審計(jì)小組來(lái)制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并由小組對(duì)審計(jì)狀況加以評(píng)價(jià)審核，推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。這一方式本身較為科學(xué)，而且能夠圍繞審計(jì)工作的實(shí)際狀況來(lái)開展，因而其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所不妨進(jìn)行借鑒。在構(gòu)建審計(jì)機(jī)制的時(shí)候，由于審計(jì)機(jī)制對(duì)小組成員提出了全新的要求，因而需要充分落實(shí)工作人員的職責(zé)，明確不同工作人員所負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容，便于在出現(xiàn)問題的時(shí)候迅速找到原因和責(zé)任人。審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，本質(zhì)目的是為了保障審計(jì)工作的有序開展，因而對(duì)于制度中不合理內(nèi)容應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以淘汰，避免對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作產(chǎn)生影響。

（四）優(yōu)化審計(jì)核查流程，培育審計(jì)監(jiān)督觀念

隨著工作量的增加，會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員普遍面臨較大的壓力，這也使得審計(jì)工作的監(jiān)督力度有所下降，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。為了改善這一狀況，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)化審計(jì)核查工作，培育工作人員的審計(jì)監(jiān)督觀念。一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使用一些科學(xué)的方法展開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，盡可能完全覆蓋到審計(jì)工作的所有環(huán)節(jié)。另一方面，監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)與審計(jì)工作同步進(jìn)行，且監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)與激勵(lì)機(jī)制相聯(lián)系，以促使工作人員擁有更高的工作活力，形成良好的工作作風(fēng)，能夠密切配合審計(jì)監(jiān)督工作的開展，共同防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著許多全新的挑戰(zhàn)，有必要改善自身的審計(jì)工作質(zhì)量。為了合理防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，逐步完善審計(jì)工作相關(guān)機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)性和科學(xué)性。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)結(jié)合新時(shí)期的審計(jì)工作開展需求，加大內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，培育他們的道德修養(yǎng)，注重開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，全面優(yōu)化審計(jì)工作開展流程。只有這樣，才能夠確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持活力，樹立良好形象。