羅繼紅

（曲周縣社會保障中心 河北省邯鄲市 057250）

加強行政事業(yè)單位內部控制管理是行政事業(yè)單位管理工作中的一項重要內容。在不斷深化行政事業(yè)單位體制改革的進程中，內控管理得不到有效的改進，就很難跟上時代的步伐，因此必須切實加強管理體制改革，建立完善的內部控制體系，使行政事業(yè)單位的發(fā)展邁進時代改革的快車道。

事業(yè)單位內部控制存在的問題

領導層對內部控制的認識不足。單位負責人對內部控制的重要性認識不足。行政事業(yè)單位內部控制目前還處在起步階段，無論理論研究還是工作實踐都相對滯后，單位領導只重視事業(yè)發(fā)展、輕內部管理，已成常態(tài)。很多單位領導認識不到內部控制制度建設的重要性，單位有章不循，甚至無章可循。工作的開展以權力分配為主導，缺乏科學的監(jiān)督管理機制，實際工作中存在很多風險漏洞，有的事業(yè)單位雖然也建立了內部控制制度，但是只是流于形式，沒有真正起到應有的內控作用。

行政事業(yè)單位內部控制建設缺乏有力地監(jiān)督。企業(yè)單位建立內部控制制度是為了追求利益最大化，企業(yè)內部控制實施的動力主要來源于實際經(jīng)營者。而行政事業(yè)單位是非營利性的，是提供社會公共服務的主體，更多的是強調社會效益，承擔著國計民生的重要職責，涉及到人民群眾的切身利益。因此行政事業(yè)單位只片面追求任務的完成情況，工作進展情況，工作匯報做好了，就是工作做好了，對內沒有內部控制的主動性，對外沒有自上而下的壓力。

內部控制制度不完善。行政事業(yè)單位內部控制制度不完善，沒有結合單位自身的實際情況，有針對性地制定內控制度。重要的崗位缺乏有效的監(jiān)督，內部控制制度設置不合理，沒有在事前，事中下功夫，只注重事后的評價結果。沒有在實際工作中關注具體情況，使得內部控制制度很難發(fā)揮應有的作用，失去參考和考核的意義，制度流于形式。

內部控制制度的落實沒有量化的績效管理作考評。預算管理是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)，預算控制是最重要的內部控制之一。隨著我國行政體制改革的不斷推進，現(xiàn)代財政制度的建立，完善標準科學、規(guī)范透明、約束有力的預算制度已經(jīng)建立，但是沒有構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。造成行政事業(yè)單位財政資源不能得到有效配置，重大項目的運行缺乏績效運行監(jiān)控，工作開展在時間上空間上沒有得到監(jiān)督。行政事業(yè)單位涉及經(jīng)濟活動較少，且不以經(jīng)濟利益為前提，即使工作中有增收節(jié)支的情況，但這些成果也很難用經(jīng)濟的量化的指標來衡量，導致事后評價難落實。

加強行政事業(yè)單位內部控制的意見

提升單位領導層對內部控制的認識程度。行政事業(yè)單位的改革發(fā)展必須順應時代的發(fā)展，構建各種新的管理理念，因此行政事業(yè)單位的領導必須以身作則，不斷解放思想，開拓創(chuàng)新，緊跟時代步伐，樹立科學的內部控制思想；其次單位內部控制主要負責人要通過參加定期或不定期財政法規(guī)及內部控制制度建設的培訓，來提高單位領導層對內部控制制度建設重要性的認識；再次通過客觀的經(jīng)費節(jié)約數(shù)據(jù)分析結果，更直觀地增強單位領導層對內部控制的認同感，以取得其對內部控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部控制環(huán)境。

建立合理的組織機構，強化各部門的協(xié)調配合。合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件，因此要求職能部門的設置必須遵循公開原則，增加機構透明度；堅持不相容崗位相分離的原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項內部控制管理制度的落實，達到既有利于提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

健全各項內部控制管理制度。行政事業(yè)單位應根據(jù)2012年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》進行各項內部控制制度的制定，包括但不限于預算管理制度、收支業(yè)務管理制度、政府采購業(yè)務管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度、評價與監(jiān)督管理制度。

行政事業(yè)單位在建立和執(zhí)行內部控制制度時必須遵循以下基本原則：一是全面性，對行政事業(yè)單位組織的一切業(yè)務活動進行全面控制，不僅要控制人事、財務、資產(chǎn)等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各項工作任務的分析和研究。二是經(jīng)常性，內部控制不是階段性的，而是滲透在日常工作的各個環(huán)節(jié)當中。三是潛在性，內部控制行為與日常業(yè)務管理活動并不是明顯的割裂開來，而是融匯其中，不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。四是關聯(lián)性，行政事業(yè)單位內部控制制度之間都是彼此關聯(lián)的，一種控制行為的成敗均會影響到另一種控制行為的實施，一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制行為的加強、減弱或取消。

加強行政事業(yè)單位內部監(jiān)督的執(zhí)行力度。針對行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行難以量化的特點，單位應結合自身實際，借鑒先進的考核方法和考核理念，有的放矢地制定出適合本單位的內部控制考核方案。要想加強對內部控制的監(jiān)督力度，首先要完善機構設置，人員配備，崗位設置，確保工作的獨立性；方案的制定多考慮實用性，可量化性，事前，事中可分析性，事后可評估性，有據(jù)可循，不僅要對內部控制實行全過程監(jiān)督，還要設立獎懲機制，使內部控制制度的建立不斷向科學化，可量化，可控制化的方向發(fā)展。

綜上所述，社會在發(fā)展，科技在進步，行政事業(yè)單位須改進工作措施，建立科學的內部控制制度，促進單位向科學化、現(xiàn)代化、信息化邁進。單位內控建設是一個與時俱進的過程，只有通過不斷的學習、不斷的創(chuàng)新，才能把單位的內部控制制度建設好，運行好，使其發(fā)揮應有的作用，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的機關效能。