陳發(fā)松

摘 要：在建筑行業(yè)快速發(fā)展的過程中，和稅務相關(guān)的事項也在不斷增多，導致稅務風險問題日益凸顯。施工企業(yè)作為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的主要支撐企業(yè)，受到稅務機構(gòu)的廣泛關(guān)注。隨著我國稅務繳納項目的變化，施工企業(yè)關(guān)于稅務的風險問題越來越嚴峻。因此，對施工企業(yè)稅務風險控制策略進行研究，具有良好的現(xiàn)實意義，能夠在很大程度上避免企業(yè)在經(jīng)營活動中遭遇稅務壓力和風險，進而保證施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展提供思路和方向。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);稅務管理;籌劃

依法納稅是每個企業(yè)經(jīng)營中所承擔的義務，而稅務籌劃是每個企業(yè)合理且合法減少應納稅額的重要手段。在當前的經(jīng)濟形勢下，施工企業(yè)競爭壓力、市場風險也在不斷的增加，加強稅務籌劃也是企業(yè)合理減低稅務成本的重要舉措。加強施工企業(yè)稅務管理與籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。

1 施工企業(yè)稅務籌劃的重要性

稅務籌劃一般也被稱為稅收籌劃，主要是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇對自己發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行事前規(guī)劃，以減少稅款的支付，促進利益最大化目標的實現(xiàn)。納稅是一個企業(yè)應盡的義務，但納稅將會導致企業(yè)收益下降。在利潤最大化的經(jīng)營目標下，如何合理地減少企業(yè)的成本成為企業(yè)經(jīng)營中的重要關(guān)注熱點之一。稅收籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出安排，最終降低涉稅風險，減少企業(yè)涉稅負擔。另外，為達到預期籌劃效果，稅收籌劃從企業(yè)經(jīng)營活動開始前便進行規(guī)劃，提早對企業(yè)經(jīng)營活動進行梳理和管控，同時提高了企業(yè)處理業(yè)務流程的規(guī)范性、合法性以及可控性，進而提高企業(yè)管理效益。

2 施工企業(yè)稅務籌劃管理目標

2.1 稅務成本的降低

稅務籌劃管理是通過事前籌劃、合理安排以及科學設(shè)計等手段，盡可能降低稅務成本的一種合法經(jīng)濟行為，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為目的。加強稅務籌劃管理不僅可以有效降低企業(yè)稅負水平，還能夠減少企業(yè)運營成本，進而促進施工企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高，為施工企業(yè)創(chuàng)造出更多的發(fā)展空間。在稅務籌劃實踐中，施工企業(yè)要根據(jù)自身特點和經(jīng)營需求，充分發(fā)掘并利用稅收政策空間的相對彈性，科學合理的統(tǒng)籌安排稅務籌劃管理工作，以此來降低企業(yè)的稅費支出，實現(xiàn)企業(yè)獲得更多的收益。

2.2 涉稅風險的控制

施工企業(yè)稅務籌劃要在經(jīng)濟行為發(fā)生前進行統(tǒng)籌規(guī)劃和部署，但常常由于稅務籌劃人員自身能力受限或是對稅收政策理解不夠，再加上環(huán)境變量的增加，使得稅務籌劃中出現(xiàn)很多不確定的因素，涉稅風險也隨之產(chǎn)生。對此，施工企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，稅務籌劃人員要具備專業(yè)的籌劃能力和完備的知識理論體系，提高對國家稅收政策的理解和應用，同時優(yōu)化稅務籌劃管理方案，力爭使施工企業(yè)的各項涉稅業(yè)務做到未雨綢繆，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益不受損失。

2.3 財務目標的實現(xiàn)

施工企業(yè)在完全履行國家稅法相關(guān)規(guī)定的同時，要設(shè)計符合自身需要的稅務籌劃具體方案，實現(xiàn)繳納稅款的適當減免和延期，提升稅務籌劃管理的綜合質(zhì)量水平。此外，施工企業(yè)稅務籌劃管理不僅要對稅務成本的降低做出合理安排，還要統(tǒng)籌兼顧考慮資金的時間價值，在尋求稅務成本最低的同時規(guī)避不必要的資金占用，使稅務成本和資金占用兩者達到最優(yōu)的平衡點，促進企業(yè)資金的合理利用和分配，充分發(fā)揮資金的價值，提高資金的利用率，使企業(yè)具有更多的流動資金。

3 施工企業(yè)稅務管理與籌劃

3.1 完善稅務風險控制機制

施工企業(yè)在開展業(yè)務活動時，要結(jié)合自身發(fā)展情況以及稅務風險控制的基本要求，完善稅務風險控制機制，提升對稅務風險控制的重視程度，實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。具體可以通過更新理念、開展培訓教育等方式完成。對于理念的更新，需要施工企業(yè)結(jié)合時代發(fā)展，更新風險控制理念，學習最新的風險控制技術(shù)和理論要求，對現(xiàn)有的稅務風險控制機制進行完善，保證其效用能夠發(fā)揮出來，為稅務風險控制工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)，提升控制能力。對于培訓教育的開展，需要施工企業(yè)提高重視，利用教育活動、責任制度的落實等，提升內(nèi)部工作人員的稅務風險控制意識，進而促使其能夠積極主動的參與到稅務風險控制工作中，切實保障企業(yè)的利益。

3.2 完善稅務風險預警機制

為了實現(xiàn)對稅務風險的有效控制，避免風險問題影響施工企業(yè)的正常發(fā)展，需要企業(yè)在實踐過程中，建立完善的稅務風險預警機制，以此對稅務風險控制工作進行監(jiān)督和管理，確保其能夠有效落實。具體可以通過設(shè)置專業(yè)機構(gòu)和完善體系等方式完成。對于專業(yè)機構(gòu)的設(shè)置，需要施工企業(yè)結(jié)合實際情況設(shè)置專門對稅務進行管理的機構(gòu)，并配置專業(yè)的稅務人員和管理人員開展稅務風險控制工作，利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)等，關(guān)注技術(shù)選取指標、計算參數(shù)等，完善稅務風險識別過程，數(shù)據(jù)收集、整理、指標選擇、參數(shù)設(shè)置、模型構(gòu)建、算法實現(xiàn)、風險處理、驗收整理等，提升對稅務風險的識別能力。對于體系的完善，需要施工企業(yè)合理利用風險控制理論，樹立正確的稅務風險預警觀念，進而在實踐中不斷完善稅務風險預警機制，促進風險預警的有效落實。

3.3 加強監(jiān)督審批力度， 減少合同漏洞

對于各項合同的簽訂審批，施工企業(yè)首先要嚴格劃分合同部的權(quán)責，在崗位間形成相互制約，并以“誰審批、誰負責”為原則，加強審批人員對合同審查的責任心，減少或規(guī)避合同漏洞問題。其次，企業(yè)還要加強監(jiān)督機制的建設(shè)來作為最后一道防線，監(jiān)督整個流程的運行，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，確保其順利進行。

3.4 加強票據(jù)管理， 合理利用稅收政策

票據(jù)是企業(yè)進行稅額抵扣的唯一憑證，加強票據(jù)管理是保障稅籌方案可以最終落實的重要前提。企業(yè)在票據(jù)的保管上可以參照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等政策，合理制定票據(jù)管理制度。施工企業(yè)也可以針對不同的涉稅項目設(shè)定追蹤級別，定期核查稅籌方案落實情況，尤其是那些可以進行進項稅額抵扣的項目。另外，企業(yè)還應加強對稅收政策的應用，比如企業(yè)可以將員工部分工資薪金通過非現(xiàn)金的福利形式發(fā)放出來，按照稅法改革規(guī)定，這部分金額不會被視為收入，因此也就沒有稅收。同時還可以通過增加福利項目的方式，比如免費交通、免費餐點等，或者提高五險一金的繳納標準，拿公積金舉例，每個月的住房公積金提高后，實際收入并未受影響（ 公積金可以取出來），這樣不但能減低員工稅負，同時也減少了企業(yè)的應納稅額，幫助企業(yè)節(jié)稅。

4 結(jié)束語

綜上所述，施工企業(yè)在進行稅務籌劃管理時，要遵循調(diào)整優(yōu)化組織架構(gòu)、實現(xiàn)業(yè)務流程再造、利用稅收優(yōu)惠政策、規(guī)范財稅核算體系的思路，才能有效提高稅務籌劃的合理性和可行性，充分發(fā)揮稅務籌劃管理的效果。稅務籌劃管理涉及施工企業(yè)經(jīng)營管理過程的各個環(huán)節(jié)，只有針對性的制定可行性的應對策略，才能緩解企業(yè)的稅負壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而推動施工企業(yè)安全穩(wěn)定運營和規(guī)范化發(fā)展。

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