摘 要：企業(yè)構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)控評價體系，提升經(jīng)營管理的水平。本文首先介紹企業(yè)內(nèi)部控制評價體系發(fā)展的現(xiàn)狀，剖析其中存在的問題。接著探討在新時期推進評價體系建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：新時期;內(nèi)部控制;評價體系

1 企業(yè)內(nèi)部控制評價體系發(fā)展的現(xiàn)狀

1.1 評價主體缺少獨立性

2019年11月份國資委發(fā)布了《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》。文件以企業(yè)的實際運行情況為出發(fā)點，力求加強企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，要求應(yīng)該明確評價的主體，把握企業(yè)運行中的主要矛盾與根本矛盾。但是在目前的企業(yè)發(fā)展中評價主體缺少相對獨立性，無法進行有效的控制。第一，企業(yè)的管理層缺乏對內(nèi)部控制的認識度，沒有為員工營造嚴謹科學(xué)的環(huán)境，導(dǎo)致在經(jīng)營管理中責(zé)任落實不到位，影響整體的運行效果[1]。第二，缺少制度的保障，部分企業(yè)沒有成立專門的內(nèi)部控制部門，而是讓其它的部門進行管理，縮減了控制的執(zhí)行效果。同時，因為沒有明確的職位部署，員工的重視度不高，權(quán)利無法有效實行。

1.2 沒有統(tǒng)一的評價標準

我國于2009年7月正式實行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)應(yīng)該對提高內(nèi)部控制的水平，對經(jīng)營狀況進行合理評價。同時需要聘請專業(yè)的會計師進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作。但是在實行的過程中，許多企業(yè)沒有確立統(tǒng)一的評價標準，導(dǎo)致許多的評價工作落實不到位。又因為企業(yè)沒有把握好內(nèi)部控制的根本要求，無法及時地反饋內(nèi)部控制帶來的成效，喪失對內(nèi)部控制的信任度。

1.3 評價的方法缺乏合理性

企業(yè)在推行內(nèi)部控合時，應(yīng)該以實際的經(jīng)營情況為出發(fā)點，配置于自身發(fā)展方向契合的內(nèi)部控制評價的方法。在實際的操作中，許多企業(yè)無法把理論知識與實際完美融合，沒有根除固有的管理模式，采取原有的運營方法，導(dǎo)致內(nèi)部控制方法與企業(yè)的目標相矛盾。還有部分企業(yè)采取由上至下的方法，強化領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，嚴重忽視員工的想法與認識，導(dǎo)致評價結(jié)果具有主觀色彩。

2 企業(yè)內(nèi)部控制評價體系在新時期的建設(shè)策略

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

為了提高內(nèi)部控制的水平與能力，促進企業(yè)更新?lián)Q代，實現(xiàn)經(jīng)濟價值，應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境，建立標準化規(guī)范化的經(jīng)營管理模式。第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的管理部門，加強監(jiān)管的力度。應(yīng)該調(diào)動管理人員的監(jiān)督意識，保證內(nèi)部控制部門的樹立科學(xué)合理的運行機制[2]。對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟項目支出與組織活動進行監(jiān)督與評價?？疾炱髽I(yè)每個項目的收支情況、對即將實行的項目進行風(fēng)險評估、整理好各個項目的數(shù)據(jù)檔案。例如，公司將進行某項活動，內(nèi)部控制部門應(yīng)該和財務(wù)部進行合作，明確人員數(shù)量、設(shè)備的數(shù)量、場地安排等。以過去的項目支出為參考，再結(jié)合現(xiàn)有物資價格，進行合理的預(yù)算管理，保障項目的順利開展。第二，加強企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的理解，只有發(fā)現(xiàn)到它的優(yōu)勢才能夠更好的去施行。在運用的過程中發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營的不足，并逐漸地改進。例如，公司汽車的交通費用是一筆很重要的支出，占據(jù)一定的比重。但是一般情況下都與其它的經(jīng)濟支出匯合到一起進行統(tǒng)計。這樣無法對支出進行有效地控制，不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.2 采用科學(xué)合理的評價方法

應(yīng)該采用科學(xué)的評價方法，這樣有利于企業(yè)更好的開展內(nèi)部控制管理。應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟的實際發(fā)展情況，構(gòu)建系統(tǒng)的管理體系。要加強體系的可操作性，提高對員工的管控力度，最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。對實施方式進行科學(xué)把控，提高內(nèi)部控制的成效。第一，規(guī)范好工作的各個環(huán)節(jié)，使工作人員嚴格按照制度完成任務(wù)。第二，要加強責(zé)任意識，把具體的責(zé)任落實到個人。對每個人的工作進行合理劃分，提高員工的積極性，使其高效地投入到工作中去。第三，加強考核的力度。例如，制作考核登記表，登記每個員工的工作情況，每月進行一次核算。這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)員工在工作中存在的問題，提高解決的效率。同時，表格還可以作為年終考核的依據(jù)，使企業(yè)的獎懲制度更加的科學(xué)完善。

2.3 提高評價人員的職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制評價的主體是“人”，所以應(yīng)該加強對評價人員的管理，提高他們的職業(yè)素養(yǎng)。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需要，引進新鮮的血液。需要與人力部門合作，改革原有的招聘制度，選擇具有充足管理意識的人才，為企業(yè)引進技術(shù)支持，提升企業(yè)整體活力，提高對市場的適應(yīng)能力。其次，形成系統(tǒng)化的崗后培訓(xùn)體系，按照員工的發(fā)展需要循序漸進的提高他們的專業(yè)能力。邀請專業(yè)講師進行案例分析，提高員工解決實際問題的能力。企業(yè)內(nèi)部定期提供進修的機會，讓員工接觸到更多的內(nèi)部控制知識。企業(yè)不定期舉行競賽活動，活躍公司氛圍，提高員工的參與度。對優(yōu)勝的員工給予獎勵，充分調(diào)動工作的積極性，提高工作效率。最后，要提高內(nèi)部控制管理人員的全局意識，優(yōu)化部門內(nèi)的人員結(jié)構(gòu)與工作安排，協(xié)調(diào)好各組別關(guān)系，推動企業(yè)的進步。

2.4 完善現(xiàn)有的風(fēng)險評估體系

在企業(yè)內(nèi)部控制中，建立風(fēng)險防范機制是十分有必要的。目前，企業(yè)運營管理中的根本問題就是沒有足夠的風(fēng)險意識，對項目支出問題無法做出正確的預(yù)判。應(yīng)該提前對項目運營中可能出現(xiàn)的問題進行風(fēng)險評估，實施全面把控，有針對性的制定解決方案，降低企業(yè)的經(jīng)濟損失。加大企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部監(jiān)管力度，把任務(wù)落實到個人，強化員工對工作的認識程度，通過制定風(fēng)險管理條例，提高員工對工作的重視度，減少數(shù)據(jù)整合時的疏漏。例如，企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，要結(jié)合項目的發(fā)展前景、市場的發(fā)展需求、國家的政策法規(guī)等，進行全方面多角度的考量，結(jié)合公司的財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，制定完整系統(tǒng)的評估體系，保證公司的平穩(wěn)運行。

3 結(jié)論

綜上所述，在新時期企業(yè)應(yīng)該提高對內(nèi)部控制的重視度，在遵循原有經(jīng)營模式的前提下，不斷優(yōu)化評價體系，建立科學(xué)合理的管理制度。從改善內(nèi)部控制環(huán)境、采用科學(xué)的評價方法、提升管理人員職業(yè)素養(yǎng)、完善風(fēng)險評估體系出發(fā)，強化內(nèi)部控制的力度與效果。

參考文獻

[1]何紅武.淺談新時期企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)[J].財會學(xué)習(xí)，2019（12）：242+244.

[2]劉德路.新時期高校內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016（10）：163-165.

作者簡介

劉正清（1986-），男，湖南株洲人，本科，畢業(yè)于海南大學(xué)，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。