王艷春

[摘 要]在我國(guó)現(xiàn)代石化企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理正在不斷加強(qiáng)，石化企業(yè)的全面預(yù)算主要包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算等一系列的預(yù)算體系，逐漸發(fā)展形成擁有計(jì)劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多優(yōu)良綜合功能的一種先進(jìn)的管理工具，在石化企業(yè)預(yù)算管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;石化企業(yè);經(jīng)營(yíng)預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.29.084

全面預(yù)算管理是由若干個(gè)獨(dú)立但又相互依賴(lài)的預(yù)算組成，具體包括企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，石化企業(yè)全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為投資預(yù)算（如資本預(yù)算）、營(yíng)業(yè)預(yù)算（ 或稱(chēng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等） 和財(cái)務(wù)預(yù)算（包括利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。

石化企業(yè)全面預(yù)算要體現(xiàn)“三全”：即全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入預(yù)算體系;全過(guò)程：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過(guò)程;全員參與：各部門(mén)、各單位、各崗位、各級(jí)人員共同參與預(yù)算編制管理系統(tǒng)。

石化企業(yè)全面預(yù)算管理是以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表為終點(diǎn)的預(yù)算體系，主要包含銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算的一系列的預(yù)算體系。

該文將以石化企業(yè)的實(shí)證分析數(shù)據(jù)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行深入分析。

1 石化企業(yè)全面預(yù)算概述

該石化企業(yè)主要包含一期項(xiàng)目和二期項(xiàng)目建設(shè)與生產(chǎn)，2020年公司一期項(xiàng)目將進(jìn)入全面生產(chǎn)階段，二期處于在建階段，2020年全面預(yù)算是關(guān)于公司在該年度內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的總體預(yù)測(cè)，它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（如銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等）、財(cái)務(wù)預(yù)算（如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算）和關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算。

2 經(jīng)營(yíng)預(yù)算

該石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包含銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、工資預(yù)算、稅金預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算內(nèi)容，比較全面地反映石化企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算情況，以下預(yù)算分析是建立在產(chǎn)銷(xiāo)平衡的狀態(tài)下，假設(shè)期初和期末存貨為零的前提下進(jìn)行的，而且每項(xiàng)預(yù)算包含月度、季度和年度預(yù)算。

2.1 產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算

產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算是該石化企業(yè)全面預(yù)算的起點(diǎn)，該石化企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)根據(jù)2020年市場(chǎng)銷(xiāo)售情況，在2019年實(shí)際銷(xiāo)售情況的基礎(chǔ)上，制定出月度、季度、年度的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)，進(jìn)而得出全面銷(xiāo)售收入預(yù)算。

2020年公司產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算1417731萬(wàn)元，銷(xiāo)售量預(yù)算315萬(wàn)噸，其中第一季度銷(xiāo)量預(yù)算55萬(wàn)噸，銷(xiāo)售收入預(yù)算247500萬(wàn)元;第二季度銷(xiāo)量預(yù)算85萬(wàn)噸，銷(xiāo)售收入預(yù)算382500萬(wàn)元;第三季度銷(xiāo)量預(yù)算108萬(wàn)噸，銷(xiāo)售收入預(yù)算486231萬(wàn)元;第四季度銷(xiāo)量預(yù)算67萬(wàn)噸，銷(xiāo)售收入預(yù)算301500萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售收入預(yù)算較2019年實(shí)際收入增長(zhǎng)15%。

從預(yù)算數(shù)據(jù)可以看出，該石化企業(yè)第二季度和第三季度是銷(xiāo)售旺季，第一季度和第四季度是銷(xiāo)售淡季，這與外部市場(chǎng)對(duì)石化產(chǎn)品的需求變化直接相關(guān)。

2.2 生產(chǎn)成本預(yù)算

生產(chǎn)成本預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算之后編制的，生產(chǎn)需求量等于預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量加預(yù)計(jì)期末存貨減期初產(chǎn)成品。2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算支出為805170萬(wàn)元，全年生產(chǎn)成本預(yù)算較2019年實(shí)際生產(chǎn)成本增長(zhǎng)11%。主要包含直接材料預(yù)算，能耗、物耗預(yù)算，人工支出預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算，備品備件預(yù)算等組成。具體明細(xì)如下。

其一，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中直接材料預(yù)算681267萬(wàn)元，主要包含原油采購(gòu)數(shù)量182萬(wàn)噸，原油采購(gòu)成本635970萬(wàn)元，煤炭采購(gòu)成本45297萬(wàn)元，直接材料預(yù)算占整個(gè)生產(chǎn)成本預(yù)算的79%，是生產(chǎn)成本的主要組成部門(mén);其二，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中能耗、物耗支出預(yù)算為23592萬(wàn)元，主要是水電氣風(fēng)支出11226萬(wàn)元、催化劑和化學(xué)藥品支出12366萬(wàn)元等費(fèi)用支出，能耗、物耗支出預(yù)算占整個(gè)生產(chǎn)成本預(yù)算的3%;其三，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中生產(chǎn)人工支出預(yù)算主要是生產(chǎn)裝置直接人工支出3696萬(wàn)元;其四，2020年公司生產(chǎn)成本預(yù)算中制造費(fèi)用預(yù)算65707 萬(wàn)元，主要包含生產(chǎn)車(chē)間的折舊56919萬(wàn)元，維修費(fèi)3153萬(wàn)元，輔助車(chē)間人工費(fèi)用5635萬(wàn)元等制造費(fèi)用;其五，2020年公司備品備件預(yù)算7704萬(wàn)元，主要是生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的工程物資、備品備件等。

2.3 工資預(yù)算

2020年公司工資預(yù)算為50332萬(wàn)元，其中：管理人員工資 14994萬(wàn)元，主要車(chē)間生產(chǎn)人員工資19113萬(wàn)元，輔助生產(chǎn)車(chē)間人員工資 9631萬(wàn)元，在建工程人員工資 6594萬(wàn)元。工資預(yù)算主要包含人員工資、社保、公積金、餐補(bǔ)、房補(bǔ)、車(chē)補(bǔ)等內(nèi)容。

2.4 稅金預(yù)算

2020年公司稅費(fèi)預(yù)算共299019萬(wàn)元，主要是增值稅預(yù)算53785 萬(wàn)元，消費(fèi)稅預(yù)算203800萬(wàn)元 ，企業(yè)所得稅預(yù)算10513萬(wàn)元，以及稅金及附加稅費(fèi)預(yù)算等，該稅費(fèi)預(yù)算是建立在產(chǎn)銷(xiāo)平衡的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

2.5? 期間費(fèi)用預(yù)算

2020年公司期間費(fèi)用預(yù)算包含財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，具體明細(xì)如下。

第一，財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算247970萬(wàn)元，2020年公司一期項(xiàng)目全面投產(chǎn)，二期處于在建階段，一期利息支出費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，一期貸款年利率按照5.39%測(cè)算，主要包含利息收入3550萬(wàn)元，貸款利息支出246120萬(wàn)元，開(kāi)證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出1700萬(wàn)元。二期利息支出資本化，計(jì)入在建工程，主要包含利息支出6500萬(wàn)元，利息收入600萬(wàn)元。

第二，管理費(fèi)用預(yù)算87092萬(wàn)元，2020年公司一期項(xiàng)目全面投產(chǎn)，二期處于在建階段，一期管理費(fèi)用支出費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，二期管理費(fèi)用支出資本化，計(jì)入在建工程，管理費(fèi)用預(yù)算主要是：工資 44994萬(wàn)元，差旅費(fèi)1600萬(wàn)元， 辦公費(fèi)2520萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)636萬(wàn)元，累計(jì)折舊5812萬(wàn)元，審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)435萬(wàn)元，會(huì)務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元 ，培訓(xùn)費(fèi)80萬(wàn)元，安全生產(chǎn)費(fèi)22535 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)5000萬(wàn)元，租賃費(fèi)360萬(wàn)元 ，車(chē)輛費(fèi)160萬(wàn)元等費(fèi)用。

第三，銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算170950萬(wàn)元，主要是營(yíng)銷(xiāo)人員工資、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、港口費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算

3.1 利潤(rùn)預(yù)算

2020年利潤(rùn)預(yù)算數(shù)據(jù)顯示：2020年公司營(yíng)業(yè)收入預(yù)算1417731萬(wàn)元 ，較2019年同比增長(zhǎng)15.71%，營(yíng)業(yè)成本預(yù)算805170 萬(wàn)元，稅金及附加預(yù)算72399 萬(wàn)元，三項(xiàng)期間費(fèi)用預(yù)算506012萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)算42050萬(wàn)元，凈利潤(rùn)預(yù)算31538萬(wàn)元，較2019年同比增長(zhǎng)210.05%，凈利率2.22%。主要原因是2019年公司一期部分裝置處于尚處于在建期間，沒(méi)有全面生產(chǎn)，2020年公司一期裝置將全面生產(chǎn)，中間產(chǎn)品占?jí)毫繉⒂兴鶞p少，中間產(chǎn)品利用率將大大提高，完工產(chǎn)品的盈利能力將大大增強(qiáng)，凈利率較2019年將大大提高。

3.2 固定資產(chǎn)投資預(yù)算

2020年公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要包含：一體化項(xiàng)目一期投資預(yù)算269317萬(wàn)元，一體化項(xiàng)目二期投資預(yù)算877364萬(wàn)元，土地款投資預(yù)算206000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要是土地款、房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公用品、電子設(shè)備等投資預(yù)算。

3.3 籌資預(yù)算

2020年公司籌資預(yù)算主要包含：公司股東出資836000萬(wàn)元，公司一期項(xiàng)目貸款252500萬(wàn)元，公司二期項(xiàng)目貸款550000萬(wàn)元。

4 關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算

2020年公司關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算主要為向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)用原料、設(shè)備、工程物資，向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的貨物及向關(guān)聯(lián)方借入短期資金和出資款等。

公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于正常的商業(yè)交易行為，因此預(yù)計(jì)在今后的項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中仍將持續(xù)。上述關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，有利于充分利用公司及關(guān)聯(lián)方的優(yōu)勢(shì)資源，存在交易的必要性。

5 石化企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題和主要對(duì)策

5.1 公司需建立健全全面預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限

石化企業(yè)全面預(yù)算需建立健全全面預(yù)算管理制度，公司各部門(mén)、事業(yè)部按照此制度在年度預(yù)算分解框架內(nèi)據(jù)實(shí)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，各項(xiàng)支出必須控制在年度批準(zhǔn)預(yù)算總額內(nèi)，所有預(yù)算編制、分解應(yīng)全面覆蓋、項(xiàng)目具體，使全面預(yù)算管理得以有效的執(zhí)行并發(fā)揮作用。

5.2 采取預(yù)算分解到月機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行效率

石化企業(yè)全面預(yù)算要把全年預(yù)算分解到月，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等信息能夠按“年度、季度、月度、單位、部門(mén)、業(yè)務(wù)類(lèi)別、費(fèi)用項(xiàng)目”等要素進(jìn)行多維度的預(yù)算分解、能夠聯(lián)查明細(xì)、定位具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、分解到每個(gè)月份，使全面預(yù)算工作真正落到實(shí)處，為石化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)和決策支持。

5.3 完善預(yù)算考核機(jī)制，提高石化企業(yè)預(yù)算管控能力

石化企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)每年根據(jù)實(shí)際情況制定、下發(fā)預(yù)算考核實(shí)施方案，按照公平、公開(kāi)、公正的原則，對(duì)預(yù)算編報(bào)及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行效率、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算完成時(shí)間等進(jìn)行量化考核。

6 石化企業(yè)全面預(yù)算管理成功實(shí)施的重要意義

石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施有利于管控各項(xiàng)費(fèi)用支出，節(jié)約成本，增強(qiáng)石化企業(yè)的盈利水平，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施有利于石化企業(yè)資源得以合理充分利用;石化企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施有利于提升戰(zhàn)略管理能力，戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程;對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

總之，石化企業(yè)全面預(yù)算管理是在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助企業(yè)管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有力工具，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)危機(jī)的重要法寶。

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