張莉莉

（西安梁家灘國際學(xué)校，陜西 西安 710117）

X國際學(xué)校為該市辦學(xué)層次最高，規(guī)模最大的國際學(xué)校，率先在該地區(qū)實現(xiàn)了幼兒園至高中十五年一貫制國際文憑組織（International Baccalaureate Organization）課程認(rèn)證授權(quán)，是第一所授權(quán)的美國SAT，AP考點學(xué)校。旨在為該地區(qū)的外籍人員子女提供優(yōu)質(zhì)的教育教學(xué)服務(wù)，為該地區(qū)的招商引資貢獻(xiàn)力量。伴隨著X國際學(xué)校長足發(fā)展，學(xué)生人數(shù)和員工人數(shù)不斷增多，學(xué)校也從原來的一棟教學(xué)樓搬遷至一百余畝的現(xiàn)代化校園中。隨著學(xué)校教育品質(zhì)的不斷提升，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，X國際學(xué)校辦學(xué)成本也不斷增加。面對這種發(fā)展形勢，X國際學(xué)校逐步關(guān)注到財務(wù)管理的重要性。為了提升學(xué)校在該地區(qū)的影響力、競爭力，學(xué)校需要借助改善財務(wù)管理質(zhì)量，強化財務(wù)預(yù)算監(jiān)督能力，以不斷增強自身的經(jīng)營管理能力，達(dá)到學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)。X國際學(xué)校的全面預(yù)算管理經(jīng)過不斷探索實踐，建立了符合X國際學(xué)校發(fā)展特點的全面預(yù)算管理體系，提升了X國際學(xué)校管理水平，為X國際學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)提供了堅實的財務(wù)保障。

一、X國際學(xué)校開展全面預(yù)算工作的目的

（一）有效提高資源合理配置

全面預(yù)算管理由全員參與，管理涉及所有業(yè)務(wù)范圍的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動統(tǒng)一進(jìn)行收支管理，以收定支，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的必要性、重要性，根據(jù)學(xué)校的長期發(fā)展戰(zhàn)略合理安排資金使用，使有限的資源經(jīng)過合理配置，發(fā)揮最大效力。

（二）有效提升學(xué)校管理水平

全面預(yù)算管理需要確立合理的全面預(yù)算組織架構(gòu)，成立預(yù)算管理委員會，有效組織學(xué)校從上到下，全體員工參與的全面預(yù)算管理工作。通過全面預(yù)算管理明確各部門責(zé)權(quán)利關(guān)系，使學(xué)校管理工作更加科學(xué)規(guī)范，進(jìn)而提升學(xué)校管理水平。

（三）有助于實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)

學(xué)校制定戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，全面預(yù)算通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃數(shù)量化和具體化，全面預(yù)算管理通過合理調(diào)配資源，使得經(jīng)營計劃可以有效落實，通過預(yù)算的控制與調(diào)節(jié)幫助學(xué)校實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、之前X國際學(xué)校全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制方法不科學(xué)

由于之前X國際學(xué)校相關(guān)預(yù)算編制人員預(yù)算管理知識缺乏，造成預(yù)算編制方法不科學(xué)。之前X國際學(xué)校簡單采用增量預(yù)算法，以學(xué)校歷史期實際經(jīng)營活動及預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)營活動及相關(guān)因素的變動情況，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整編制預(yù)算。采用這種方法，雖然編制簡單，省時省力，但是導(dǎo)致預(yù)算規(guī)模逐年不合理的增大，造成預(yù)算資源浪費。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)信息交互困難

X國際學(xué)校之前預(yù)算編制、執(zhí)行和控制采取手工錄入方式，存在預(yù)算模板制作不科學(xué)，預(yù)算布置效率低下，預(yù)算編制程序復(fù)雜，預(yù)算表格不夠明晰。預(yù)算執(zhí)行中的控制，也同樣采用手工申請，手工錄入。造成了預(yù)算申請程序繁瑣，預(yù)算申請耗時較多，預(yù)算記錄工作量大、準(zhǔn)確性低。預(yù)算預(yù)測需要手工采集數(shù)據(jù)，造成預(yù)算數(shù)據(jù)取得困難，預(yù)算預(yù)測準(zhǔn)確性低。預(yù)算績效考核時手工比對數(shù)據(jù)，造成預(yù)算績效考核工作量大，工作效率低下。

（三）全面預(yù)算監(jiān)管力度薄弱

之前X國際學(xué)校預(yù)算在實施過程中，預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督力度薄弱，全面預(yù)算管理還只是停留在制度層面。預(yù)算管理的各個層面并沒有給予足夠的重視，預(yù)算調(diào)整隨意性大。學(xué)校每年10月開始布置預(yù)算，按照“兩下兩上”的編制原則，12月底預(yù)算完成，第二年3月得到上級部門的批復(fù)。但是由于國際學(xué)校普遍存在外籍人員游走性特點，所以外籍人員流動性大，造成6-8月人員更替之后，下半年實際預(yù)算執(zhí)行人與預(yù)算制定人的需求差異較大。更是增大了預(yù)算變動大，監(jiān)管困難。

（四）預(yù)算績效考核難以實現(xiàn)

預(yù)算績效考核是整個全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。通過對預(yù)算完成的結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵提供依據(jù)，為改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理提供建議和意見，是企業(yè)對全體員工進(jìn)行有效激勵與約束、提高企業(yè)工作績效的重要保障。之前由于X國際學(xué)校預(yù)算績效考核沒有與獎金、崗位晉升掛鉤，在全面預(yù)算管理中，各部門經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算和預(yù)算外調(diào)整的情況，故預(yù)算執(zhí)行績效考核形同虛設(shè)，不能形成真正意義上的預(yù)算績效考核。

三、X國際學(xué)校為加強全面預(yù)算管理采取的相關(guān)措施

（一）全面提升預(yù)算管理理念

學(xué)校貫徹了全面預(yù)算工作是一把手工程的理念，擯棄了之前全面預(yù)算工作只是由財務(wù)部獨立完成的情況。建立了一把手牽頭，成立預(yù)算管理委員會的管理架構(gòu)。在學(xué)校內(nèi)部貫徹全面預(yù)算管理理念，預(yù)算編制全員化，全面預(yù)算管理要求全體人員、所有部門、各個崗位都積極參與預(yù)算編制與實施；業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，全面預(yù)算管理涵蓋了學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動；管理流程全跟蹤，將學(xué)校的各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后都納入預(yù)算管理。

為了防止采用的增量預(yù)算法造成的預(yù)算規(guī)模逐步不合理變大，造成預(yù)算松弛和資源浪費。學(xué)校采用了零基預(yù)算法和增量預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。學(xué)校的零基預(yù)算法和增量預(yù)算法的按照不同部門和不同項目類別分別采用不同的零基預(yù)算法和增量預(yù)算法結(jié)合的方法。對于業(yè)務(wù)變動較大的部門，如校園運營費用的預(yù)算編制，分階段采用零基預(yù)算法和增量預(yù)算法。學(xué)校搬至新校區(qū)，各項運營費用在新校區(qū)運營前兩年采用零基預(yù)算法，待兩年之后校園進(jìn)入正常運營階段則采用增量預(yù)算法；人員成本預(yù)算編制采用增量預(yù)算法；教學(xué)費用預(yù)算編制采用隔年編制一次零基預(yù)算的方法。

學(xué)校采用“自下而上與自上而下”相結(jié)合的方法編制預(yù)算，每年10月初由學(xué)校管理層討論經(jīng)營目標(biāo)和計劃，財務(wù)部按照學(xué)校經(jīng)營目標(biāo)和計劃開始布置預(yù)算。各部門根據(jù)學(xué)校總體經(jīng)營目標(biāo)和計劃編制預(yù)算建議數(shù)，上報財務(wù)部門匯總，結(jié)合財力可能，統(tǒng)籌安排并報預(yù)算管理委員會審定，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)形成“一下”；各部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合“一上”的預(yù)算建議數(shù)編制預(yù)算草案形成“二上”，上報財務(wù)部審核、匯總各部門預(yù)算草案，上報預(yù)算管理委員會和上級主管部門審批后，向各部門正式批復(fù)預(yù)算，形成“二下”。

（二）實施預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)用

X國際學(xué)校財務(wù)管理信息化也得到了長足的發(fā)展，現(xiàn)在學(xué)校已經(jīng)開始使用與國際接軌的IFINANCE軟件系統(tǒng)，將預(yù)算編制流程、預(yù)算申請執(zhí)行流程、預(yù)算考核流程全部納入信息化管理，在該系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)對預(yù)算的事前、事中、事后在線控制。IFINANCE軟件系統(tǒng)上線后，X國際學(xué)校進(jìn)行了大量的數(shù)據(jù)庫錄入，堅持每筆收支都按照標(biāo)注化流程錄入系統(tǒng)中，每月將預(yù)算數(shù)據(jù)、實際數(shù)據(jù)以及預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，實現(xiàn)了全面預(yù)算管理信息化。

（三）加強預(yù)算監(jiān)管力度

如果有預(yù)算編制而無預(yù)算控制，就很難實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。X國際學(xué)校在管理層及員工中間加強了預(yù)算控制的思想意識，著力加強預(yù)算監(jiān)管力度。X國際學(xué)校具體措施包括：加強過程控制。采用了當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制，按照季度進(jìn)行當(dāng)期和累進(jìn)綜合控制。通過分期控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；突出重點。按照總額控制與單項控制相結(jié)合，對于單項預(yù)算金額大的項目進(jìn)行單項控制，對于金額小的預(yù)算項目只進(jìn)行總額控制；采取剛性控制和柔性控制相結(jié)合。對預(yù)算內(nèi)的審批事項，按照簡化流程正常審批，提高效率；對于超預(yù)算和預(yù)算外的預(yù)算審批，嚴(yán)格按照額外的審批流程，分級審批、嚴(yán)格控制、防范風(fēng)險，體現(xiàn)了預(yù)算的剛性。對于由于外教流動性造成的預(yù)算變更，可以采用突出重點的預(yù)算監(jiān)督辦法，對于金額大項目的預(yù)算變更，按照預(yù)算審批流程進(jìn)行專項審批，對于金額小的項目進(jìn)行總額控制即可。

（四）完善預(yù)算績效考核機制

X國際學(xué)校為了嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算考核，首先制定了預(yù)算考核管理辦法，對預(yù)算部門和個人進(jìn)行考核。并且切實做到嚴(yán)格執(zhí)行、組織實施考核制度?？己酥芷谂c預(yù)算細(xì)分周期保持一致，按季度進(jìn)行考核。在考核的過程中確認(rèn)各預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并最終形成預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告。在預(yù)算報告中對預(yù)算數(shù)與實際執(zhí)行數(shù)進(jìn)行計算對比找出差異，分析差異產(chǎn)生的原因，分析、識別和評估經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險，并與各業(yè)務(wù)部門共同提出分析報告和改進(jìn)意見。X國際學(xué)校在考核的過程中遵循的原則是：目標(biāo)性原則，X國際學(xué)校始終遵循為學(xué)生提供最優(yōu)質(zhì)的教育、最美麗的校園，把X學(xué)校打造成該地區(qū)最先進(jìn)、最具吸引力的國際學(xué)校。所以全面預(yù)算考核的目的要更好地實現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)?？煽匦栽瓌t，在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)的時候，應(yīng)盡可能地明確各預(yù)算執(zhí)行單位的“可控”范圍和可控因素，使各預(yù)算部門“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一，使得預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核公開、公正、公平。動態(tài)性原則，預(yù)算的考核要講求時效性，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，選擇合適的考核時點，X國際學(xué)?？梢圆扇〖径瓤己伺c不定期考核相結(jié)合的原則，并根據(jù)階段的考核結(jié)果，適時的進(jìn)行獎懲，適時改進(jìn)預(yù)算工作。例外性原則，在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，可能會出現(xiàn)一些不可控事件，在不可控事件發(fā)生時X國際學(xué)校按照相關(guān)審批流程對預(yù)算做出調(diào)整，考核也按照調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。X國際學(xué)校預(yù)算績效考核本著公開公平公正的原則，本著公平的原則，相同的績效必須給予相同的評價，考核過程、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核結(jié)果必須公開，以取得員工的信任，進(jìn)而對獎懲心甘情愿的接受，不會在員工中間產(chǎn)生不滿情緒，影響員工工作積極性。

四、結(jié)束語

總之，全面預(yù)算管理作為國際學(xué)校的經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是促進(jìn)國際學(xué)校發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，雖然全面預(yù)算管理在X國際學(xué)校目前還處于摸索階段，還存在不同程度的問題，但是X國際學(xué)校在全面預(yù)算管理的過程中不斷的探索，建立了完善的組織機構(gòu)，科學(xué)的管理體系，完善的制度和流程，加強了全面預(yù)算管理理念的培訓(xùn)，在全人員、全業(yè)務(wù)、全流程中遵守全面預(yù)算管理要求，不斷提升X國際學(xué)校管理水平，為實現(xiàn)X國際學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)提供了重要保障。