劉敏

（深圳航空有限責(zé)任公司沈陽(yáng)分公司，遼寧 沈陽(yáng) 110001）

一、引言

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，國(guó)有企業(yè)改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，體制更加健全，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用日趨重要。因此，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的控制目標(biāo)的過(guò)程，內(nèi)部控制是一種全面的控制，內(nèi)控的范圍覆蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含了每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)，內(nèi)控的本質(zhì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供“合理保證”。

（二）國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義和作用

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)加強(qiáng)管理工作的重要方式與手段，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的一種有效機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須真正做到全員、全面、全過(guò)程內(nèi)控，不斷完善內(nèi)控體系，通過(guò)制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)“速度、效益與風(fēng)險(xiǎn)”的平衡。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。有些國(guó)有企業(yè)參照基本規(guī)范、配套指引及其他相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際制定“內(nèi)部控制暫行管理辦法”，明確了內(nèi)控的組織架構(gòu)、工作目標(biāo)及原則、工作職責(zé)及管理內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)部控制加強(qiáng)了內(nèi)部管理。但是，很多企業(yè)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過(guò)程中存在較多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無(wú)法有效發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足

從目前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大、體制固化、管理方面出現(xiàn)僵化，無(wú)論是企業(yè)管理者還是普通員工普遍缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，普通員工主動(dòng)遵循內(nèi)控要求的積極性不高，甚至很多人還停留在內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的狹隘認(rèn)識(shí)層面上，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，高層對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制的意愿不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)整體內(nèi)部控制意識(shí)存在缺位。由于大部分企業(yè)沒(méi)有形成良好的內(nèi)控氛圍，大多數(shù)員工參與內(nèi)部控制的意識(shí)淡化，認(rèn)識(shí)不到位，主動(dòng)性不高，有時(shí)甚至表現(xiàn)出強(qiáng)烈的抵觸情緒，阻礙內(nèi)控工作的推進(jìn)，不利于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的順利建設(shè)和充分落實(shí)。在人員梯隊(duì)的培養(yǎng)中，缺乏具有針對(duì)性、實(shí)用性的員工培訓(xùn)，內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能不能及時(shí)滿足公司發(fā)展的需要。

（二）招投標(biāo)內(nèi)部控制執(zhí)行情況仍需加強(qiáng)

對(duì)于達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)的集中采購(gòu)項(xiàng)目，缺失相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)合組成的招標(biāo)工作的工作機(jī)制，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審環(huán)節(jié)，招標(biāo)文件中的需求說(shuō)明不清晰不明確，不能根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要設(shè)定資格、技術(shù)條件、商務(wù)條件、評(píng)標(biāo)辦法及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，未嚴(yán)格執(zhí)行重大項(xiàng)目需要履行“三重一大”決策流程的相關(guān)規(guī)定。

（三）外包業(yè)務(wù)缺乏有效管理機(jī)制

企業(yè)的資源有限，必須把有限的資源集中于核心業(yè)務(wù)，非核心業(yè)務(wù)利用外包策略，可以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，外包供應(yīng)商與企業(yè)是不同的利益體，它們會(huì)以追求各自的利益最大化為目標(biāo)。首先對(duì)于外包供應(yīng)商準(zhǔn)入信息存在了解不夠全面、缺少深入調(diào)研環(huán)節(jié)，會(huì)使一些質(zhì)量保障少，服務(wù)跟不上的供應(yīng)商進(jìn)入候選范圍，其次在后續(xù)合作過(guò)程中，沒(méi)有形成綜合的考核體系，僅停留在合同約定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，無(wú)法形成綜合客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果，不能為閉環(huán)管理提供支持，也不能系統(tǒng)性的改進(jìn)相關(guān)工作。

（四）固定資產(chǎn)缺乏有序管理

固定資產(chǎn)管理中存在較多問(wèn)題，主要包括：底數(shù)不清，資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物信息不符，資產(chǎn)缺失標(biāo)簽或者資產(chǎn)不在公司內(nèi)部記錄所描述的位置，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更因?yàn)楣芾砣藛T多責(zé)任人不明確導(dǎo)致實(shí)物雖已交接但資產(chǎn)管理員未變更系統(tǒng)臺(tái)賬信息，資產(chǎn)信息賬實(shí)不符；閑置資產(chǎn)無(wú)人關(guān)注，閑置資產(chǎn)使用狀態(tài)未得到有效評(píng)估；報(bào)廢資產(chǎn)疏于管理，存在報(bào)廢資產(chǎn)已經(jīng)變賣(mài)但報(bào)廢流程未處理，提交審批的報(bào)廢資料不充分，報(bào)廢流程無(wú)人跟進(jìn)，不能?chē)?yán)格執(zhí)行內(nèi)部固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度和財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃不合理，盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行不嚴(yán)格，盤(pán)點(diǎn)工作流于形式，造成固定資產(chǎn)家底不清，增加管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，從思想上真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，只有管理層真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久健康發(fā)展發(fā)揮的重要作用，才能在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中科學(xué)的制定出相應(yīng)的措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的職能作用。

其次，進(jìn)一步提高人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化現(xiàn)有培訓(xùn)，組織實(shí)施更有針對(duì)性和實(shí)用性的連續(xù)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)使員工的綜合知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能、工作態(tài)度，乃至自身行為發(fā)生積極的改變，從而確保員工能夠按照預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)或水平完成所承擔(dān)的或?qū)⒁袚?dān)的工作任務(wù)。

最后，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提煉核心價(jià)值，形成企業(yè)文化規(guī)范，高層管理人員在企業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮表率和楷模作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶頭踐行企業(yè)文化，將這些理念轉(zhuǎn)化落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和企業(yè)文化氛圍。例如：購(gòu)買(mǎi)風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)領(lǐng)域的期刊，將前沿、實(shí)用的工作體會(huì)、研究心得、風(fēng)控管理的思想及理念等展示給大家，普及宣傳風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

（二）加強(qiáng)招投標(biāo)內(nèi)部控制管理

招標(biāo)工作應(yīng)設(shè)立招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)即招標(biāo)工作小組，組長(zhǎng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，招標(biāo)小組組成人員包括業(yè)務(wù)需求部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)以及根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目所涉及的技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)人員代表等。招標(biāo)工作小組通過(guò)對(duì)采購(gòu)需求、評(píng)標(biāo)辦法、供應(yīng)商具備能力等不同方面的綜合評(píng)價(jià)，研究采購(gòu)策略，嚴(yán)格審查招標(biāo)文件，提高招標(biāo)文件質(zhì)量，細(xì)化評(píng)標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)，推行合理報(bào)價(jià)，運(yùn)用清單式報(bào)價(jià)方式進(jìn)行報(bào)價(jià)，嚴(yán)格執(zhí)行制度流程和“三重一大”的有關(guān)規(guī)定。

（三）進(jìn)一步完善外包供應(yīng)商績(jī)效評(píng)估體系

1、建立外包供應(yīng)商準(zhǔn)入和后續(xù)評(píng)估制度

建立外包供應(yīng)商準(zhǔn)入和后續(xù)評(píng)估制度，對(duì)供應(yīng)商的資信、經(jīng)營(yíng)狀況、后續(xù)合作進(jìn)行評(píng)估，逐步建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，形成書(shū)面報(bào)告，定期上報(bào)，外包供應(yīng)商的準(zhǔn)入及后續(xù)評(píng)估不能由單一部門(mén)確定，采取由業(yè)務(wù)需求部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)等多部門(mén)的相關(guān)人員集體參與綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)前期信息過(guò)濾，實(shí)地考察，綜合合作過(guò)程中的供應(yīng)能力，物流與交貨能力，售后服務(wù)能力等實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要程度進(jìn)行不同的權(quán)重賦值，細(xì)化為可量化的多項(xiàng)指標(biāo)，綜合評(píng)定。從而獲取候選供應(yīng)商的完整信息，便于對(duì)供應(yīng)商的判斷。

2、加強(qiáng)外包供應(yīng)商后續(xù)管理

依據(jù)制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)外包供應(yīng)商定期評(píng)價(jià)，記錄評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)要做到公正公平公開(kāi)，雙方通過(guò)開(kāi)放的渠道，了解供應(yīng)商的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，持續(xù)不斷的改進(jìn)，提升彼此的關(guān)系。同時(shí)，供應(yīng)商也可以向企業(yè)反饋信息，提出不同意見(jiàn)和看法，有助于績(jī)效管理工作的不斷改進(jìn)。

（四）切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理成效

明確資產(chǎn)管理的工作職責(zé)，按照公司資產(chǎn)歸口管理“誰(shuí)使用，誰(shuí)管理，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到歸口部門(mén)明確到具體責(zé)任人，并要求對(duì)相關(guān)責(zé)任進(jìn)行問(wèn)責(zé)，完善資產(chǎn)調(diào)撥流程，增加調(diào)撥手續(xù)，資產(chǎn)調(diào)撥及時(shí)通知調(diào)入部門(mén)資產(chǎn)管理責(zé)任人簽字接收，并將位置變更信息反饋給辦公室資產(chǎn)管理員，待系統(tǒng)中位置信息、責(zé)任人信息均變更完成后，方可調(diào)撥實(shí)物，保證資產(chǎn)信息的賬實(shí)相符；建立閑置資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和處理流程，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的閑置資產(chǎn)統(tǒng)一管理，定期對(duì)使用狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估復(fù)核，形成閑置資產(chǎn)及目前狀態(tài)的臺(tái)賬信息，共享給業(yè)務(wù)部門(mén)方便各業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)采購(gòu)前查詢是否有滿足需求的資產(chǎn)；無(wú)使用價(jià)值的資產(chǎn)及時(shí)報(bào)廢，避免資產(chǎn)閑置過(guò)久造成丟失或損毀。同時(shí)，在申購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，充分評(píng)估需求的緊急程度，加強(qiáng)購(gòu)前評(píng)估的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免盲目申購(gòu)造成資產(chǎn)閑置，提高資產(chǎn)管理和利用的效率。固定資產(chǎn)使用期間應(yīng)建立維修臺(tái)賬，詳細(xì)記錄維修時(shí)間、維修項(xiàng)目、維修金額，為后續(xù)資產(chǎn)報(bào)廢提供數(shù)據(jù)支持。建立完善的固定資產(chǎn)考核體系，按期評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)入各部門(mén)績(jī)效考核，提高對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度。

五、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度逐步提升，雖然取得了一定的成績(jī)，但在實(shí)際工作中依然存在這樣或那樣的問(wèn)題，如何持續(xù)的創(chuàng)新與改善企業(yè)自身的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，是一項(xiàng)考驗(yàn)企業(yè)管理，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的極具挑戰(zhàn)性工作。