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        新時(shí)期電力企業(yè)財(cái)稅研究

        2020-11-28 07:52:53潘爍塵
        商情 2020年21期
        關(guān)鍵詞:電力企業(yè)

        潘爍塵

        【摘要】電力企業(yè)財(cái)稅籌劃管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,從企業(yè)合同簽訂、投資融資、基本建設(shè)到營(yíng)銷管理、財(cái)務(wù)管理等資本運(yùn)作、業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中都有體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)作整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鏈對(duì)財(cái)稅籌劃管理工作相互關(guān)聯(lián)融合,不能把對(duì)某個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程割裂開(kāi)來(lái)。電力企業(yè)要系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)稅籌劃管理,必須加強(qiáng)前端業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控,同時(shí)全方位地提高管理層納稅理念、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員對(duì)稅收財(cái)政等法律法規(guī)的理解能力等,從而在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)對(duì)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃管理,盡可能地減輕企業(yè)稅負(fù),達(dá)到既降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又節(jié)約成本的目的。

        【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)稅籌劃管理

        1、電力企業(yè)財(cái)稅籌劃工作中的一些問(wèn)題

        1.1 財(cái)稅工作信息化程度不高,工作人員欠缺培訓(xùn)

        很多電力企業(yè)的財(cái)稅籌劃工作還是以傳統(tǒng)的工作方法為主,其信息化程度較低,甚至在實(shí)際的辦公中一些關(guān)鍵性的工作僅僅依靠財(cái)稅工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)和簡(jiǎn)單判斷就做出決定。很多電力企業(yè)的財(cái)稅工作人員專業(yè)技能還不是很熟練,或者很多財(cái)稅崗位的工作人員都身兼數(shù)職,專職的財(cái)稅工作人員很少。這樣的清況就導(dǎo)致了財(cái)稅工作人員事務(wù)繁多,跑稅務(wù)局、加班已經(jīng)成為家常便飯,不能夠?qū)P耐度胴?cái)稅工作,更沒(méi)有充足的時(shí)間研究財(cái)稅方面的工作。

        1.2 工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

        在具體財(cái)稅籌劃管理中,相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不過(guò)關(guān)就會(huì)造成整體配備的缺乏和知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一,嚴(yán)重影響財(cái)稅工作的正常開(kāi)展。就我國(guó)目前的狀況來(lái)看,電力企業(yè)在財(cái)稅管理方面存在著體系不健全和組織方式不統(tǒng)一的現(xiàn)象。并且,在具體的應(yīng)用中,財(cái)稅管理人員身兼多職的現(xiàn)象相當(dāng)普遍,這就使得在具體工作中,相關(guān)人員的精力和時(shí)間極為有限,不能夠全身心地投入到財(cái)稅管理的工作中,難以有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)稅籌劃,并得到基本管理。

        1.3 財(cái)稅政策和企業(yè)制度方面的問(wèn)題

        在當(dāng)前我國(guó)的財(cái)稅政策中,一些對(duì)電力企業(yè)非常重要的政策沒(méi)有很清晰的界定和標(biāo)準(zhǔn),這就會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)“主觀理解”的問(wèn)題,在進(jìn)行了一定的財(cái)稅籌劃工作后發(fā)現(xiàn)與政府相關(guān)部門(mén)的要求相異,導(dǎo)致財(cái)稅籌劃工作出現(xiàn)問(wèn)題。除此之外,不同地區(qū)的相關(guān)政府部門(mén)有不同的要求,都需要當(dāng)?shù)氐碾娏ζ髽I(yè)去不斷熟悉。從電力企業(yè)的財(cái)稅制度上來(lái)說(shuō),很多電力企業(yè)的財(cái)稅相關(guān)部門(mén)沒(méi)有一套完備的管理制度,這就導(dǎo)致了財(cái)稅籌劃工作沒(méi)有明確的工作規(guī)范。

        2、電力企業(yè)財(cái)稅籌劃的相關(guān)管理路徑

        2.1 避免納稅過(guò)程中的額外稅負(fù)

        避免納稅過(guò)程中的額外稅負(fù)是稅收策劃過(guò)程中最基礎(chǔ)也是最重要的工作,這項(xiàng)工作是對(duì)財(cái)稅人員日常工作的基本要求。公司在這項(xiàng)工作中,要求做到:第一,保證財(cái)務(wù)賬目清晰;第二,會(huì)計(jì)核算方法準(zhǔn)確;第三,完整保存、保留各項(xiàng)財(cái)務(wù)憑據(jù);第四,正確填報(bào)各項(xiàng)納稅申報(bào)表并按時(shí)申報(bào);第五,按規(guī)定要求及時(shí)繳納各項(xiàng)稅款。這項(xiàng)基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng),可以避免因自身原因或錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳納稅款,防止因工作失誤違反稅法的規(guī)定,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的偷、漏稅行為,從而受到稅收處罰和名譽(yù)上的損失。財(cái)稅人員的責(zé)任心和對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度是避免納稅過(guò)程中額外稅負(fù)的保證。同時(shí),財(cái)稅人員對(duì)稅法政策的深入理解可以一定程度上防范稅務(wù)主管部門(mén)不規(guī)范性的征收,防止在具體稅收?qǐng)?zhí)行過(guò)程中因政策理解的偏差造成的涉稅損失。稅務(wù)主管部門(mén)在征稅過(guò)程中應(yīng)積極配合,臺(tái)理、合法納稅,并運(yùn)用財(cái)稅理論結(jié)合實(shí)際情況避免重復(fù)或多繳納稅款。在會(huì)計(jì)與稅法的差異上應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況按規(guī)定認(rèn)定和繳納稅款,不應(yīng)在稅法尺度和理解上混淆不清,造成稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中不規(guī)范性的征稅行為,避免因此遭受的涉稅損失和風(fēng)險(xiǎn),從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。

        2.2 大力宣傳

        做好用戶宣傳工作,在與用戶溝通過(guò)程中注意方式、方法,遵循“統(tǒng)籌兼顧,促進(jìn)發(fā)展,協(xié)商自愿,無(wú)償移交,依法合規(guī),規(guī)范操作,統(tǒng)一政策,分級(jí)審批”的原則,站在用戶的角度弓1導(dǎo)其移交資產(chǎn)。用戶資產(chǎn),是指由用戶,包括政府、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體居民等電力用戶出資建設(shè)的、專門(mén)用于電力接人服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)。

        2.3 加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部信息化程度,增強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)

        大部分電力企業(yè)的財(cái)稅管理工作信息化水平都處于一個(gè)較低的情況下,對(duì)很多部門(mén)的信息和財(cái)稅方面的問(wèn)題不能夠形成一套應(yīng)對(duì)的工作體系,財(cái)稅工作很難把很多雜項(xiàng)綜合在一起。因此,我們一定要加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)稅工作的信息化程度,定期對(duì)工作進(jìn)行匯總存檔和總結(jié)。在財(cái)稅工作人員方面,要減少兼職人員的存在,專門(mén)聘用專職財(cái)稅工作人員,并且要求財(cái)稅工作隊(duì)伍定期召開(kāi)財(cái)稅工作研究會(huì),進(jìn)行具體的財(cái)稅管理研究。

        2.4 創(chuàng)新財(cái)稅工作方法,增強(qiáng)與政府相關(guān)部門(mén)的交流

        電力企業(yè)作為財(cái)稅大戶,一定要對(duì)政府的財(cái)稅政策有相當(dāng)程度的了解,對(duì)稅務(wù)部門(mén)的征收重點(diǎn)方面、查處多發(fā)方面做好自我核查,保證稅務(wù)上繳無(wú)遺漏。在這其中,我們還要對(duì)稅收稽查過(guò)程做充分的了解,找出企業(yè)自身財(cái)稅方面與稅務(wù)部門(mén)要求不吻合的方面,建立專門(mén)的交流工作組,及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通,解決相關(guān)爭(zhēng)議問(wèn)題。除此以外,還要對(duì)政府的各方面財(cái)稅政策拿捏到位,通過(guò)正確的理解來(lái)進(jìn)行與政府相關(guān)部門(mén)的溝通。在這其中,我們的工作重點(diǎn)主要有兩點(diǎn):第一,要對(duì)國(guó)家優(yōu)惠財(cái)稅政策大力爭(zhēng)取。我們要在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不斷尋找符合國(guó)家優(yōu)惠財(cái)稅政策的經(jīng)營(yíng)方向和相關(guān)業(yè)務(wù),積極與地方稅務(wù)部門(mén)溝通,爭(zhēng)取得到國(guó)家的相關(guān)支持。第二,要得到當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策。在國(guó)家出臺(tái)大的財(cái)稅政策后,地方也會(huì)有相應(yīng)舉措,一定要爭(zhēng)取地方相關(guān)政策的支持。

        2.5 認(rèn)真開(kāi)展項(xiàng)目清查,資料收集

        對(duì)電網(wǎng)新建項(xiàng)目符合“三免三減半”優(yōu)惠政策的工程進(jìn)行確認(rèn),逐年建立新建項(xiàng)目新增資產(chǎn)臺(tái)賬,財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目管理部門(mén)對(duì)電網(wǎng)新建項(xiàng)目的政府批復(fù)文件、投資計(jì)劃、實(shí)際完成數(shù)、項(xiàng)目竣工決算及資產(chǎn)卡片等多項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理。對(duì)于電網(wǎng)新建項(xiàng)目已取得竣工決算報(bào)告的,應(yīng)提供相應(yīng)竣工決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理憑證等資料,以證明新增輸變電固定資產(chǎn)原值的真實(shí)性以及原值金額準(zhǔn)確性。若電網(wǎng)新建項(xiàng)目在未取得竣工決算報(bào)告前已投入運(yùn)營(yíng)并取得收入的,先暫按合同規(guī)定的金額確認(rèn)為新增固定資產(chǎn)原值,待取得竣工決算報(bào)告后,按稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

        3、結(jié)語(yǔ)

        電力企業(yè)應(yīng)在遵從國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則,進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)務(wù)中,必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性,通過(guò)節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃,促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。

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