鄺應(yīng)娣

（散裂中子源科學(xué)中心，廣東 東莞 523800）

一、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的研究背景

隨著國(guó)家深化科技體制改革，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重大戰(zhàn)略決策及科技規(guī)劃綱要政策的實(shí)施，政府科技投入持續(xù)快速增長(zhǎng)，各個(gè)領(lǐng)域的科學(xué)研究項(xiàng)目推陳出新，獲批立項(xiàng)如雨后春筍?？蒲惺聵I(yè)單位作為科研項(xiàng)目的載體，承擔(dān)著保證項(xiàng)目順利開(kāi)展實(shí)施的重要任務(wù)，而落實(shí)科研項(xiàng)目所需的資金除國(guó)家及地方財(cái)政撥款外，利用自身科研資源取得的研發(fā)合作經(jīng)費(fèi)，也為科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展提供了強(qiáng)有力的經(jīng)費(fèi)支持。因此，科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛，資金量巨大，如何加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，提高資金效益和科技產(chǎn)出，成為新形勢(shì)下科研發(fā)展的重要研究課題。

二、目前科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏針對(duì)性

目前科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理大多參照國(guó)家及地方相關(guān)規(guī)章制度或管理辦法執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)高度統(tǒng)一，但實(shí)際上各類經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、執(zhí)行及項(xiàng)目要求千差萬(wàn)別，因此缺乏針對(duì)性的規(guī)章制度，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)資源難以得到有效利用，項(xiàng)目實(shí)施缺乏必要保障。

（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

科研項(xiàng)目一般以課題組形式管理，預(yù)算編制往往由科研人員主導(dǎo)，科研管理部門(mén)尤其是熟悉經(jīng)費(fèi)管理制度的科研計(jì)劃及財(cái)務(wù)人員介入少，導(dǎo)致科研人員容易犯以下錯(cuò)誤：1、只從經(jīng)費(fèi)是否足夠的角度出發(fā)，盲目夸大填寫(xiě)預(yù)算數(shù)據(jù)。2、過(guò)于保守，目光只停留在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，未對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的成本風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用估計(jì)不準(zhǔn)確。3、對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策不熟悉，跟合作方溝通不充分造成問(wèn)題，如橫向開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算未考慮發(fā)票開(kāi)具及相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題。缺乏科學(xué)性的預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中必然會(huì)束縛科研人員的手腳，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展產(chǎn)生不良影響。

三、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管理不完善

（一）缺乏完善的項(xiàng)目綜合管理系統(tǒng)

信息技術(shù)的有效應(yīng)用對(duì)于項(xiàng)目管理尤為重要，盡管多數(shù)科研事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部管理系統(tǒng)，但是項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、采購(gòu)、合同、財(cái)務(wù)等各個(gè)模塊相對(duì)獨(dú)立或只有部分銜接，未能形成整體的電子化系統(tǒng)，不能很好地監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)度，控制經(jīng)費(fèi)支出，結(jié)題驗(yàn)收時(shí)往往也需要花費(fèi)巨大的精力調(diào)賬或按照專家要求完成項(xiàng)目報(bào)告。

（二）科研人員規(guī)則意識(shí)薄弱

對(duì)科研人員來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目進(jìn)度和科研成果是首要關(guān)注的問(wèn)題，也是績(jī)效考核的關(guān)鍵指標(biāo)，因此容易忽略經(jīng)費(fèi)支出考核的重要性。經(jīng)費(fèi)使用權(quán)力的下放，使項(xiàng)目責(zé)任人自由度提高了，但經(jīng)費(fèi)意識(shí)薄弱，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理制度和收支報(bào)銷條例不熟悉，認(rèn)為自身申請(qǐng)的資金到賬了，可以任意使用，預(yù)算被束之高閣。報(bào)銷人往往未按照要求提請(qǐng)借款報(bào)銷單據(jù)，甚至列支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出，退單率居高不下，給財(cái)務(wù)人員及自身項(xiàng)目參與人造成諸多麻煩，降低了效率，直接影響了項(xiàng)目進(jìn)展。另外，由于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的缺乏，經(jīng)費(fèi)使用拿捏不準(zhǔn)，容易造成結(jié)題前發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足或者結(jié)余較多的現(xiàn)象。

（三）科研財(cái)務(wù)助理未能發(fā)揮應(yīng)有作用

為了貫徹和落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的一系列完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理的政策文件精神，讓科研人員潛心從事科學(xué)研究，科研事業(yè)單位紛紛設(shè)置科研財(cái)務(wù)助理崗位。出臺(tái)科研財(cái)務(wù)助理管理辦法，旨在規(guī)范科研財(cái)務(wù)助理工作，使其更好地服務(wù)科研人員，在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷、財(cái)務(wù)決算和結(jié)題驗(yàn)收等方面提供專業(yè)化指導(dǎo)。實(shí)際上，大多數(shù)科研事業(yè)單位的科研財(cái)務(wù)助理制度執(zhí)行流于形式，比如某些單位直接由行政秘書(shū)兼任，行政秘書(shū)熟悉報(bào)銷業(yè)務(wù)，但對(duì)于預(yù)算編制與管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，或者外聘的科研財(cái)務(wù)助理培訓(xùn)不足，甚至以學(xué)生充當(dāng)科研財(cái)務(wù)助理，專業(yè)性欠缺，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

科研事業(yè)單位的性質(zhì)決定了科研是單位的核心工作，長(zhǎng)期著重科研項(xiàng)目成果、論文數(shù)量導(dǎo)致了重科研輕管理的行業(yè)特色，管理層普遍認(rèn)為行政管理部門(mén)是為科研部門(mén)服務(wù)的，科研上去了一切問(wèn)題就解決了，盲目注重項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量而忽略了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的不良影響。此外，即使部分管理層明白經(jīng)費(fèi)使用制度的重要性，也將財(cái)務(wù)規(guī)章制度及管理辦法等同于內(nèi)部控制制度，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

四、科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）制定合理的經(jīng)費(fèi)管理制度

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多樣性和資金規(guī)模，決定了科研事業(yè)單位管理層必須提高經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，應(yīng)該依據(jù)國(guó)家、地方法律法規(guī)及科研項(xiàng)目管理的要求，針對(duì)不同類型經(jīng)費(fèi)制定科學(xué)的、合理的、完善的管理制度，規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的要求，為科研資金管理提供方向。另外，建章立制時(shí)還需注意制度的全面性、可操作性和管理效率。

（二）科學(xué)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算

優(yōu)化預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制時(shí)相關(guān)部門(mén)人員的溝通協(xié)作。建議由專門(mén)的科研管理及財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目人員組成預(yù)算小組，首先項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合所承擔(dān)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，綜合考慮本項(xiàng)目的基本支出情況、未來(lái)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)的增加等，擬定初步預(yù)算，再由科研管理及財(cái)務(wù)人員結(jié)合本單位經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度調(diào)整科研人員提請(qǐng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案。尤其對(duì)預(yù)算中的重大項(xiàng)目支出要做好測(cè)算分析，切合實(shí)際、確保預(yù)算符合項(xiàng)目目標(biāo)要求。

（三）強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管理

1、建立完善的項(xiàng)目綜合管理系統(tǒng)

信息化時(shí)代的推進(jìn)，極大地改變了人們的工作生活，處于科學(xué)技術(shù)前沿的科研事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù)，積極研發(fā)貫穿科研項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制與管理、采購(gòu)與合同管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收管理全過(guò)程的項(xiàng)目管理系統(tǒng)。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)以人為本，既要滿足項(xiàng)目管理要求，也要注意效率，重點(diǎn)優(yōu)化系統(tǒng)中用戶比較關(guān)注的方面，比如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者課題研究人員能實(shí)時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)收支情況，了解預(yù)算與經(jīng)費(fèi)使用是否匹配；科研管理人員或者財(cái)務(wù)人員能實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出及結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以修正等。除傳統(tǒng)電腦系統(tǒng)開(kāi)發(fā)外，手機(jī)客戶端開(kāi)發(fā)也將成為趨勢(shì)，比如實(shí)現(xiàn)采購(gòu)申請(qǐng)、報(bào)銷單據(jù)手機(jī)簽批等，必然為用戶帶來(lái)更大的便利。

2、強(qiáng)化科研人員經(jīng)費(fèi)意識(shí)

嚴(yán)格按照科學(xué)編制的預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)，是科研項(xiàng)目順利開(kāi)展的保證，科研事業(yè)單位應(yīng)注意強(qiáng)化科研人員的經(jīng)費(fèi)意識(shí)，定期為科研人員提供制度宣傳教育和培訓(xùn)，促進(jìn)其對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求的理解，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍和禁忌。建議建立全面的績(jī)效考核機(jī)制，由傳統(tǒng)的以項(xiàng)目多寡及能否順利通過(guò)驗(yàn)收和論文數(shù)量作為評(píng)價(jià)指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┱麄€(gè)科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收后項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化全過(guò)程的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，通過(guò)激勵(lì)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，敦促科研人員切實(shí)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，確保經(jīng)費(fèi)使用合法、合理、合規(guī)。此外，可建立經(jīng)費(fèi)報(bào)銷信用管理系統(tǒng)，根據(jù)報(bào)銷人歷年來(lái)借款報(bào)銷情況劃分不同信用等級(jí)，針對(duì)不同信用等級(jí)設(shè)置相應(yīng)級(jí)別的網(wǎng)上報(bào)銷審核流程，信用等級(jí)良好的經(jīng)手人可獲簡(jiǎn)化審核流程并優(yōu)先處理單據(jù)，反之則加強(qiáng)審核力度，杜絕隨意濫用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。

3、切實(shí)執(zhí)行科研財(cái)務(wù)助理制度

無(wú)論是外聘還是兼任的科研財(cái)務(wù)助理，科研事業(yè)單位均應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其指導(dǎo)和培訓(xùn)，包括但不限于以下方面：第一，國(guó)家、地方和本單位的科技及財(cái)政政策、規(guī)章制度培訓(xùn)；第二，科研項(xiàng)目預(yù)算編制與調(diào)劑、項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防控措施培訓(xùn)；第三，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理及結(jié)題驗(yàn)收培訓(xùn)。培訓(xùn)的形式建議理論與實(shí)踐相結(jié)合，必要時(shí)可安排其到科研計(jì)劃或者財(cái)務(wù)部門(mén)短期輪崗，直接從經(jīng)費(fèi)核算管理前線工作積累經(jīng)驗(yàn)。另外，建議參照職工年度考核機(jī)制對(duì)科研財(cái)務(wù)助理進(jìn)行考核，客觀評(píng)價(jià)其崗位工作，表現(xiàn)優(yōu)秀的可視同在職人員參與崗位聘用，獲得晉升，以此激勵(lì)科研財(cái)務(wù)助理潛心工作，發(fā)揮其重要作用，為科研人員提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（四）健全內(nèi)部控制機(jī)制

科研與管理是相輔相成的，有效的監(jiān)督管理為科研工作提供良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，是實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目順利開(kāi)展驗(yàn)收，成果轉(zhuǎn)化的有力手段。因此科研與管理，兩手都要抓，兩手都要硬，才能實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。首先，科研事業(yè)單位應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，識(shí)別并分析科研項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對(duì)措施。項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)階段即應(yīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，組織項(xiàng)目涉及領(lǐng)域內(nèi)的專家、科研人員對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，預(yù)判項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是識(shí)別關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)容易出現(xiàn)的問(wèn)題，反復(fù)論證項(xiàng)目實(shí)施的可行性；做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測(cè)算工作，形成科學(xué)合理的預(yù)算方案，嚴(yán)格對(duì)照預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費(fèi)，尤其注意審批權(quán)限及關(guān)鍵崗位職責(zé)相互分離，相互牽制，有效監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素，確保項(xiàng)目資金安全、有效運(yùn)行，避免各種違法違紀(jì)行為發(fā)生。另外，科研事業(yè)單位應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度，由多部門(mén)人員共同成立內(nèi)部控制工作小組，明確職責(zé)，相互監(jiān)督、相互制約。日常工作中內(nèi)部控制工作小組應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)科研資金的內(nèi)控監(jiān)管，特別是根據(jù)財(cái)政審計(jì)和監(jiān)察機(jī)構(gòu)的需求，從經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審批、執(zhí)行以及外撥經(jīng)費(fèi)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用展開(kāi)動(dòng)態(tài)、全程管理，防止濫用、挪用以及私用科研資金，嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)的使用流程和績(jī)效關(guān)，盡量減少不必要的開(kāi)支、聚焦主方向，提升科研經(jīng)費(fèi)使用的效益與效率。

五、結(jié)語(yǔ)

科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的不斷優(yōu)化，有助于加快科研事業(yè)單位改革進(jìn)程，促進(jìn)科技項(xiàng)目開(kāi)展及科技成果轉(zhuǎn)化，為推動(dòng)科教興國(guó)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略保駕護(hù)航。在科研管理體制改革持續(xù)深化的大環(huán)境下，科研事業(yè)單位要著力實(shí)際，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)管理方式，全方位地管好、用好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，為科研項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。