梁冰峰

摘要：經(jīng)濟和社會發(fā)展新常態(tài)背景下，稅收體制得到完善，并且與稅率有關(guān)的法律也日益健全。企業(yè)在管理過程中，合理將稅收政策放在重要位置，通過企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作，促進企業(yè)經(jīng)營全面發(fā)展。新會計準則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨很大機遇，同時，企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃方面也伴隨著挑戰(zhàn)與困境，提出關(guān)于企業(yè)更高的發(fā)展要求。因此，結(jié)合新會計準則帶給企業(yè)財務(wù)管理及籌劃工作的挑戰(zhàn)與優(yōu)勢，分析稅務(wù)管理及其籌劃工作創(chuàng)新必要性，探索企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作在新會計準則背景下的方法是重要的，進而通過采取有效的政策和方法，提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟利益，不斷促進企業(yè)稅務(wù)成本的降低。

關(guān)鍵詞：新會計準則;企業(yè)稅務(wù)管理;籌劃;方法

引言

在實施新會計準則的過程中，使企業(yè)稅務(wù)管理工作發(fā)生很大改變，為推動企業(yè)稅務(wù)管理工作與時俱進發(fā)展，就必須深入了解新會計準則的相關(guān)制度和要求，并通過完善企業(yè)稅務(wù)管理體系、創(chuàng)新各項工作方法等對策，促進企業(yè)稅務(wù)成本降低，不斷提升企業(yè)發(fā)展水平和綜合實力。

一、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)勢及挑戰(zhàn)

（一）優(yōu)勢

新會計準則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作面臨很大機遇，對提升企業(yè)事務(wù)管理工作水平產(chǎn)生深遠意義。第一，廣泛運用新會計準則，有利于規(guī)避稅務(wù)風險、降低營銷風險。比如在運用新會計準則的過程中，有序的精簡納稅調(diào)整程序，不斷將復雜的稅務(wù)管理程序變得簡單，防止由于漫長的納稅過程，造成管理時間浪費以及出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風險問題，最大限度地降低和規(guī)避稅務(wù)風險。同時，新會計準則中，針對企業(yè)無形資產(chǎn)也有了新的規(guī)定，強調(diào)將固定資產(chǎn)涉及的費用分為兩個部分，一部分是研究階段支出，另一部分是開發(fā)階段支出，通過對兩階段的合理性管理，可以不斷促進企業(yè)減少稅負的壓力，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作效果。第二，廣泛運用新會計準則，可以增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，擴大企業(yè)在借款費用方面的資本化范圍，通過這種方式能夠促進企業(yè)降低稅負壓力，在存貨管理方面，新會計準則強調(diào)“先進先出”的存貨管理方法，這對促進企業(yè)降低稅負壓力產(chǎn)生深遠意義，而且當物價逐步下降時，企業(yè)也能通過這種方法，減少賦稅方面的壓力，推動企業(yè)稅務(wù)管理工作及其籌劃工作創(chuàng)新發(fā)展。

（二）挑戰(zhàn)

在全面出臺與普及新會計準則的過程中，也給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很大風險與挑戰(zhàn)。其一，在新會計準則背景下，相關(guān)制度和標準提升，并且對相關(guān)稅務(wù)的要求出現(xiàn)一定的超前性特征，要求企業(yè)在管理過程中建立統(tǒng)一性和一致性的管理制度，如果制度之間缺乏統(tǒng)一性，那么影響企業(yè)的全面發(fā)展，也會使企業(yè)在納稅任務(wù)和納稅時間方面存在較大的不確定性，促進企業(yè)稅務(wù)風險和問題的增加。其二，新會計準則背景下，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作引入公允價值這一概念，這對部分企業(yè)的發(fā)展來說，帶來很大壓力和挑戰(zhàn)，尤其是仍然采用舊成本計量方法的納稅企業(yè)。企業(yè)在應用公允價值這一概念的過程中，不僅會增加納稅企業(yè)的工作量，還會在一定程度上造成企業(yè)稅務(wù)籌劃成本的增加，部分歷史成本計量法，對于公允價值變動帶來的損益呈現(xiàn)出不承認的狀態(tài)。從而影響企業(yè)稅務(wù)管理工作效率提升，也會給企業(yè)帶來很大風險問題。其三，新會計準則的應用和實施，也會增加企業(yè)在稅務(wù)和賦稅方面的壓力，比如，企業(yè)需要結(jié)合新會計準則，不斷調(diào)整自己公司的稅務(wù)管理規(guī)定，還要通過明確各項管理工作關(guān)系的方式，進行稅務(wù)管理及籌劃工作，在無形之中使企業(yè)增加了稅務(wù)管理和籌劃方面的風險因素。

二、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新必要性

企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作，在新會計準則下需要加大創(chuàng)新力度。只有加大企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃的創(chuàng)新工作力度，才能達到與時俱進、調(diào)整稅務(wù)管理方式的目標，更好地防范財務(wù)和稅務(wù)風險問題，提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。新時期背景下，隨著國家法制力度的不斷加大，對于企業(yè)稅務(wù)管理及其轉(zhuǎn)化工作提出新要求，就需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合稅收法律法規(guī)相關(guān)要求，以及新會計準則的相關(guān)要求，合理優(yōu)化稅務(wù)管理和籌劃環(huán)境，以此來保障相關(guān)工作的順利開展，讓稅收籌劃與稅務(wù)管理工作在良好的環(huán)境下，提升其工作效率和可行性。另外，知識新常態(tài)背景下，稅務(wù)籌劃專業(yè)人員數(shù)量明顯增多，擁有現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理思想及籌劃理念，需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合時代發(fā)展現(xiàn)狀，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作方式，招聘更多專業(yè)性和創(chuàng)新型人才，推動稅務(wù)管理及稅收籌劃工作效率增強，促進企業(yè)核心競爭力和文化水平提升。在維護企業(yè)效益的過程中，全面運用新會計準則，也能維護和保護企業(yè)效益，推動相關(guān)工作創(chuàng)新發(fā)展。在運用新會計準則的過程中，也能改變企業(yè)銷售結(jié)算方式、降低稅務(wù)風險，讓管理工作和稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作處于合理范圍內(nèi)，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新的策略

（一）培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識

新會計準則背景下，培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識，提升相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作重視程度是必要的，能夠幫助企業(yè)尋找到更好的稅務(wù)管理方法和籌劃方式，充分發(fā)揮相關(guān)人員的創(chuàng)新意識和潛能，實現(xiàn)對企業(yè)的良好管理和創(chuàng)新發(fā)展。首先，積極落實新會計準則相關(guān)要求和制度，并從企業(yè)的管理層做起，積極對新會計準則背景下的稅務(wù)管理籌劃工作進行宣傳，增強管理層的稅務(wù)風險防范意識以及籌劃意識，通過上行下效的方式，為企業(yè)發(fā)展制定相應的應對政策和發(fā)展方向。其次，在企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理工作中，應該將新會計準則的相關(guān)要求落實到每一個環(huán)節(jié)中，讓相關(guān)管理人和籌劃人在伊始就能了解防范風險的必要性，合理在稅收籌劃的工程中，做好抵御風險的工作，促進抗風險能力增強，在培養(yǎng)相關(guān)人員事務(wù)管理意識時，還可以將新會計準則深入至企業(yè)的文化建設(shè)中去，在企業(yè)文化建設(shè)中突出新會計準則的應用價值，嚴格要求企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作，結(jié)合新會計準則制度和要求進行，從而在實踐中對員工產(chǎn)生影響，增強每個員工對稅收政策和新會計準則制度的了解，營造良好的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理氛圍。最后，可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺，普及最新稅務(wù)管理知識和方法，并通過網(wǎng)絡(luò)宣傳新會計準則制度的方式，提升相關(guān)人員稅務(wù)管理與籌劃工作意識，全面地參與到稅務(wù)管理和籌劃的創(chuàng)新工作中，為企業(yè)發(fā)展獲得更多活力和方法。

（二）合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益

在提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)實現(xiàn)價值最大化發(fā)展目標時，需要合理結(jié)合新會計準則，分析稅務(wù)的籌劃成本效益，在了解企業(yè)成本效益的過程中，需要深入對籌劃成本效益進行分析，積極挖掘其中包含的隱藏成本，促進稅收管理成本降到最低，提升企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作水平。同時，在企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作中，必須認真分析各種稅收籌劃的方案，明確所制定和選擇的稅收發(fā)展方案與政策是否最適合本公司發(fā)展，以及相關(guān)發(fā)展方式是否符合法律法規(guī)，從而最大限度地減少企業(yè)賦稅壓力。在新會計準則背景下，充分調(diào)動員工參與工作的積極性，并且通過讓員工參與到稅收改革中來的方式，加強各部門之間的有效互動和溝通，也就是說，在進行企業(yè)稅收管理積極籌劃工作時，可以通過企業(yè)所有部門共同商討的方式，制定滿意的稅收管理方案，從而避免各部門出現(xiàn)多繳稅、少繳稅的問題，推動新會計準則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理工作健全發(fā)展。在分析稅務(wù)籌劃成本效益的過程中，有必要加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，通過良好溝通和聯(lián)系的方式，提升企業(yè)發(fā)展的良好公司形象和經(jīng)濟效益。在取得稅務(wù)機關(guān)認可與信任方面，可以通過網(wǎng)絡(luò)、電話、郵件的方式，加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通。在稅收管理工作中，企業(yè)還要緊跟政策潮流，及時了解稅務(wù)改革內(nèi)容和政策，進而通過及時調(diào)整稅務(wù)部門和稅務(wù)管理方式等對策，促進企業(yè)發(fā)展效率和水平提升。

（三）創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式

企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作，需要創(chuàng)新增值稅和所得稅管理方式，積極對增值稅的稅務(wù)進行籌劃，在籌劃的過程中，可以利用贈品促銷方式，促進企業(yè)產(chǎn)品稅務(wù)壓力的降低。也可以采用轉(zhuǎn)變產(chǎn)品運輸方式的對策，實現(xiàn)對增值稅的有效稅務(wù)規(guī)劃與管理。在增值稅的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)可以應用不同的結(jié)算方式，推動企業(yè)賦稅的降低，例如，托收承付銷售貨物、接收款方式銷售貨物，減少和降低企業(yè)賦稅。在所得稅的稅務(wù)籌劃與管理工作中，企業(yè)可以轉(zhuǎn)變存貨計價方式、銷售結(jié)算方式，結(jié)合新會計準則和法律法規(guī)的相關(guān)要求，將企業(yè)稅務(wù)風險管理做到最小化，促進企業(yè)自身價值的實現(xiàn)，提升企業(yè)在稅務(wù)管理和稅收籌劃方面的發(fā)展效率，推動企業(yè)全面發(fā)展以及社會競爭力增強。

結(jié)語

總之，新會計準則的實施，給稅務(wù)管理工作和籌劃工作帶來了機遇，但同時也使企業(yè)面臨很大的風險與挑戰(zhàn)，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作需要培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識、合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益、創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式，不斷在遵守國家法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)在稅務(wù)管理和賦稅方面的壓力，實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展和快速進步的目標，增強企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟效益和社會效益。另外，在探究新會計準則的過程中，還需要堅持與時俱進的發(fā)展原則，為企業(yè)的今后發(fā)展獲得更大的活力和發(fā)展動力。

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