宋振燕

沾化電廠 山東濱州 256800

1 企業(yè)常規(guī)審計(jì)主要內(nèi)容

就絕大多數(shù)企業(yè)來講，其常規(guī)審計(jì)通常包括幾個(gè)方面內(nèi)容，一是業(yè)務(wù)條線常規(guī)審計(jì)，主要是企業(yè)審計(jì)部門通過對年末各業(yè)務(wù)交易情況的科學(xué)性、操作合規(guī)性、結(jié)果準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行評價(jià)，審計(jì)判定業(yè)務(wù)往來是否審慎，結(jié)果是否準(zhǔn)確，相關(guān)貿(mào)易背景是否真實(shí)、業(yè)務(wù)資料是否合規(guī)、票據(jù)保管是否嚴(yán)密性等。同時(shí)圍繞業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料完整性、合規(guī)性、有效性，以及相關(guān)制度執(zhí)行情況等進(jìn)行評價(jià)[1]。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)，主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)評估公司總體財(cái)務(wù)狀況、資金集中度、操作合規(guī)性及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性等，同時(shí)檢查相關(guān)授權(quán)是否有效，簽名是否真實(shí)，資料是否完整有效，財(cái)務(wù)復(fù)核是否合規(guī)等等。三是開展全面內(nèi)部控制審計(jì)，主要是通過審計(jì)，了解和客觀評價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理現(xiàn)狀，包括重點(diǎn)審計(jì)評價(jià)內(nèi)控制度是否健全、流程及制度執(zhí)行是否嚴(yán)格、不相容崗位是否分離、內(nèi)控崗位履職是否充分有效等。四是其他相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)，比如對相關(guān)制度及規(guī)范性通知的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對重點(diǎn)財(cái)務(wù)信息報(bào)告及處置流程是否合規(guī)等等。

2 內(nèi)部與外部審計(jì)相互協(xié)作現(xiàn)狀

2.1 外部審計(jì)內(nèi)部化趨勢

由于內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部統(tǒng)計(jì)及外部審計(jì)在很多方面都表現(xiàn)出了同步性，加強(qiáng)二者之間的互動(dòng)和合作不僅能節(jié)約人力成本，還能提高企業(yè)審計(jì)工作的完成效率。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作可以大幅度節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，它具有專業(yè)性強(qiáng)、精準(zhǔn)度高等特點(diǎn)。然而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不都是由注冊會(huì)計(jì)師完成的，注冊會(huì)計(jì)師并不能全部了解企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)和信息，這就需要他們搜集各項(xiàng)有用信息，經(jīng)過綜合考量，才能全面了解、評估內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容。縱觀企業(yè)外部審計(jì)工作，審計(jì)人員工作專業(yè)程度不一，他們的數(shù)據(jù)收集及信息分析不準(zhǔn)確，致使注冊會(huì)計(jì)師無法完全依賴審計(jì)數(shù)據(jù)，這也就使外部審計(jì)呈現(xiàn)內(nèi)部化趨勢。

2.2 內(nèi)部審計(jì)外部化趨勢

注冊會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)相對獨(dú)立，這就需要他們具有較強(qiáng)的專業(yè)水準(zhǔn)，精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)能力，才能使得他們的數(shù)據(jù)結(jié)果被外部審計(jì)人員和人力部門所用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包主要分為部分外包、咨詢管理、全部外包和協(xié)作審計(jì)四種。由于內(nèi)部審計(jì)可能會(huì)涉及內(nèi)部機(jī)密，因此并不是所用企業(yè)都適合將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行外部處理，為了有效遏制公司管理、財(cái)務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略等出現(xiàn)泄漏，承擔(dān)審計(jì)外包的企業(yè)就應(yīng)樹立起責(zé)任意識(shí)，完善法律制度建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包活動(dòng)的開展提供法律保障[2]。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

3.1 內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不健全

從內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)層面來看，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，最核心的要素就是內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，而就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)情況來看，目前大部分企業(yè)都是將內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任歸結(jié)到財(cái)務(wù)崗位。換言之，財(cái)務(wù)崗位人員承擔(dān)的不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，還要承擔(dān)自查自檢的責(zé)任。但是內(nèi)部審計(jì)不同于財(cái)務(wù)管理，其需要內(nèi)部審計(jì)人員擁有宏觀的財(cái)務(wù)管理視野，并且能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)聯(lián)系在一起，以便于在內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的表象問題和深層問題。

3.2 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，受到外部干擾程度較大

內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確有效的重要保證，但是，目前來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，管理層缺乏審計(jì)獨(dú)立性意識(shí)，沒有意識(shí)到獨(dú)立性是有效開展內(nèi)部審計(jì)的前提條件，甚至有一些部門領(lǐng)導(dǎo)利用自身職權(quán)，干擾內(nèi)部審計(jì)程序或者審計(jì)結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確，影響了內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。

4 內(nèi)部與外部審計(jì)相互協(xié)作

4.1 通過內(nèi)部審計(jì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一般來說，企業(yè)控制活動(dòng)應(yīng)該保持在良好的運(yùn)行環(huán)境之中，如果環(huán)境不理想，則企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、信息溝通等同樣會(huì)受到影響。站在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行角度來說，管理層需要全力支持審計(jì)工作的執(zhí)行，將內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用呈現(xiàn)出來，發(fā)揮出更好的審計(jì)效果，讓越來越多的管理者和工作人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，維護(hù)相關(guān)制度始終處于執(zhí)行狀態(tài)。另外，內(nèi)部審計(jì)往往可以通過內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)操作，對管理層經(jīng)營理念和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新認(rèn)知，將控制制度有效性更好的呈現(xiàn)出來，為后續(xù)內(nèi)部控制環(huán)境的有效建設(shè)提供基礎(chǔ)，展示出內(nèi)部控制環(huán)境的穩(wěn)定性。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部與外部審計(jì)溝通

一方面，內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員需要經(jīng)常對企業(yè)審計(jì)情況進(jìn)行溝通交流，在有效掌握當(dāng)前國內(nèi)外審計(jì)業(yè)務(wù)最新發(fā)展動(dòng)態(tài)、各種先進(jìn)的審計(jì)理念與審計(jì)方法的前提下，與企業(yè)實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行有機(jī)整合，以此達(dá)到優(yōu)化企業(yè)審計(jì)工作的目的。另一方面，企業(yè)需在積極發(fā)揮外部審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢下，促使其主動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)人員展開協(xié)同合作，明確雙方的審計(jì)任務(wù)，進(jìn)而使得審計(jì)工作的全面開展得到有效保障。

4.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

首先企業(yè)必須出臺(tái)明確的制度規(guī)范人員的職權(quán)范圍以及各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和崗位應(yīng)該及積極配合內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任與義務(wù)[3]。同時(shí)要設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)做出卓越貢獻(xiàn)的部門或個(gè)人落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，而對于不積極配合內(nèi)部審計(jì)工作并且存在違規(guī)操作的部門或個(gè)人提出嚴(yán)肅處理。結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q策略，并通過管理層決策再反饋到風(fēng)險(xiǎn)崗位。通過要聯(lián)系對應(yīng)崗位針對潛在風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，以便于內(nèi)部審計(jì)能夠真正的對企業(yè)的經(jīng)營管理起到監(jiān)督和優(yōu)化的作用。

5 結(jié)語

企業(yè)審計(jì)部門的相關(guān)管理人員應(yīng)采取有效對策，解決內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)作中的各種問題，促進(jìn)審計(jì)工作綜合水平顯著提升。企業(yè)的審計(jì)人員必須樹立協(xié)作工作理念，為二者協(xié)作發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)，共同推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量的顯著提高。