陳 霜

（中國石油集團共享運營有限公司西安中心，西安 710016）

引 言

在我國日益走向繁榮發(fā)展的過程中，各項經(jīng)濟獲得了良好的發(fā)展，這給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，但同時也使得企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理過程中面臨著更大的挑戰(zhàn)。對于稅務(wù)籌劃而言，其屬于企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，不僅可以提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，而且能夠促使企業(yè)財務(wù)管理制度更加完善。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

與其他財務(wù)活動相比，稅務(wù)籌劃工作具有自身的特點，包括合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。其中合法性是指稅務(wù)籌劃一定不能違反稅法等相關(guān)法律，納稅人要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過科學合理的納稅方案來實現(xiàn)降低稅務(wù)的目的，但是不能偷稅漏稅；目的性是指稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)降低稅務(wù)負擔，通過延遲繳納時間來實現(xiàn)資金的貨幣時間價值，即企業(yè)能夠獲得一種“無息貸款”；風險性是指很多企業(yè)自身無法做到合理的稅務(wù)籌劃，需要聘用專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃，這就需要一定的成本支出，但是也會存在該項成本支出大于稅務(wù)收益的情況，這就具有一定的風險性；專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃這項工作需要由專業(yè)的財會人員來完成，要求的專業(yè)水平較高，這樣更容易實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標，為提高企業(yè)的財務(wù)管理水平做出更多貢獻。

二、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會計核算的科學性，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負擔，減少稅收帶來的風險等。尤其是基于我國稅法的相關(guān)內(nèi)容進行分析，稅種和稅額的制定都對企業(yè)稅務(wù)籌劃有一定約束，開展稅務(wù)籌劃工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業(yè)減輕稅負，開展稅務(wù)籌劃工作，必須對增值稅及所得稅等內(nèi)容進行分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況做出稅務(wù)方面的調(diào)整，稅務(wù)籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預(yù)知稅費繳納的變化趨勢，從而可以減少稅額負擔，在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)延緩納稅時間，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，隨著營改增的施行，企業(yè)的重復(fù)征稅問題受到了更多的重視，尤其是一些企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃工作，可以有效減少稅收帶來的風險，減少企業(yè)發(fā)展的不利因素。

三、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制風險防御措施

企業(yè)要想開展有效的稅務(wù)籌劃工作，那么建立一個內(nèi)部控制管理體系是十分重要的，為稅務(wù)籌劃工作的開展打造一個良好內(nèi)部管理環(huán)境。并通過培養(yǎng)工作人員的意識，使所有的工作人員可以真正地意識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重要性，從而更加積極地參與到稅收籌劃、納稅籌劃當中。而企業(yè)同時還需要對于自身的稅務(wù)籌劃工作開展情況進行不間斷的監(jiān)督與及時的反饋，稅務(wù)籌劃管理工作人員則需要及時地主動去學習相關(guān)稅法，不斷地提升自身的專業(yè)能力，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)日常經(jīng)營活動方面的主要應(yīng)用

企業(yè)的日常經(jīng)營活動通常會涉及很多的資金活動，無論是存貨計價還是固定資產(chǎn)折舊，又或者是企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的銷售過程都會涉及稅收。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中可以科學、合理地應(yīng)用稅務(wù)籌劃，合理的存、進貨方式可以有效降低稅負，不同的固定資產(chǎn)折舊方式和銷售行為也可以產(chǎn)生不一樣的營業(yè)稅和增值稅稅額。因此，企業(yè)的財務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，將稅務(wù)籌劃合理地應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營活動中，實現(xiàn)企業(yè)稅額的最少化安排，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

（三）提高財務(wù)管理水平

在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，非常有必要提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。一方面，作為企業(yè)的財務(wù)管理工作人員，應(yīng)該建立起自我學習、自我完善的理念，不斷地學習相關(guān)知識和深入地了解我國稅務(wù)政策。另一方面，企業(yè)應(yīng)該加強人力資源管理建設(shè)，加大對財務(wù)管理工作人員的培訓力度，定期組織財務(wù)管理工作人員學習稅收籌劃相關(guān)理論知識和技能。另外，企業(yè)還可以不定期地邀請稅務(wù)管理部門的工作人員前來開展專題講座，以此促使財務(wù)管理工作人員更加深入地了解和掌握我國的稅務(wù)政策。同時，企業(yè)還應(yīng)該針對財務(wù)管理工作人員的培訓建立起完善的培訓機制和相應(yīng)的激勵機制。在每一次培訓結(jié)束后，都應(yīng)該對參與培訓的財務(wù)管理工作人員進行培訓考核，一方面檢測培訓的效果，另一方面調(diào)動財務(wù)管理工作人員學習的積極性，避免出現(xiàn)以培訓為由而開小差的現(xiàn)象。以此切實地不斷提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)水平。

（四）運用虧損來補充，實施納稅籌劃

在全部的企業(yè)所得稅當中，針對虧損補充政策來說，優(yōu)惠的力度非常大，我國有相關(guān)的《企業(yè)所得稅暫行條例》，其中有涉及納稅人發(fā)生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進行彌補，稅收所得不足的，可再延續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5 年。這些條例可當做企業(yè)正常的虧損彌補而進行的納稅籌劃，為企業(yè)提供法律依據(jù)。通常企業(yè)是不希望發(fā)生虧損行為的，即使政府擔任了大批量虧損，但是，絕大多數(shù)都是經(jīng)由企業(yè)本身來擔任的。如果企業(yè)發(fā)生了虧損行為，作為企業(yè)，需全面運用虧損政策來補充，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。務(wù)負擔

（五）充分利用新的稅收政策減輕企業(yè)稅

國家在實施新的稅務(wù)改革方案時，企業(yè)需要把握住稅務(wù)改革機遇。企業(yè)可以通過及時地掌握稅務(wù)改革條例，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況這一方式開展稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)可以通過新稅務(wù)政策收獲效益。具體而言，企業(yè)對當期可以抵扣的稅額進行計算，比較正常情況下應(yīng)繳納的增值稅額多，還是簡易計稅情況下企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額多，并根據(jù)比較結(jié)果，選擇更為合理的企業(yè)稅收款計算方式。

結(jié) 語

稅收不僅對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義，還在另一個層面上直接反映出企業(yè)財務(wù)管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵企業(yè)進行科學經(jīng)營。隨著新稅法的出現(xiàn)和相關(guān)政策的改變，企業(yè)需要結(jié)合自身需求和發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，積極地做好稅務(wù)籌劃工作，注意降低生產(chǎn)成本并且減少稅收成本，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有受到足夠的重視，財務(wù)管理水平不高，因此還需要根據(jù)實際情況進行具體分析才能找到有效的解決方案。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，做好企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃工作勢在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要更加重視稅務(wù)籌劃工作的開展，在新稅法的環(huán)境下選擇科學的方案，最大化地利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，從而可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭環(huán)境，要想提升企業(yè)的競爭力，需要合理應(yīng)用稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收壓力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。