文/李琳 編輯/靖立坤

［釋疑］

Q：一筆對(duì)外付匯業(yè)務(wù)包含兩種或兩種以上不同性質(zhì)的付款，且其中部分項(xiàng)目不需要稅務(wù)備案的，銀行應(yīng)如何進(jìn)行真實(shí)性審核？

A：銀行應(yīng)區(qū)分交易性質(zhì)進(jìn)行真實(shí)性審核，原則上僅需審核等值5萬(wàn)美元以上的項(xiàng)目；但對(duì)于資金性質(zhì)不明確的外匯收支業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交交易單證進(jìn)行合理審查。如屬于《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局公告 2013年第40號(hào)）規(guī)定必須辦理稅務(wù)備案情形的，銀行還應(yīng)審核《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。

Q：同一筆合同需要多次對(duì)外支付且金額均超過(guò)等值5萬(wàn)美元的，企業(yè)應(yīng)如何辦理稅務(wù)備案手續(xù)？

A：同一筆合同需要多次對(duì)外支付且金額均超過(guò)等值5萬(wàn)美元的，企業(yè)應(yīng)在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。

Q：辦理境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下代墊或分?jǐn)偢秴R業(yè)務(wù)時(shí)，有哪些問(wèn)題需要注意？

A：境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下代墊或分?jǐn)偢秴R時(shí)，代墊交易雙方必須有關(guān)聯(lián)關(guān)系，且期限不得超過(guò)12個(gè)月。如因特殊原因超過(guò)12個(gè)月的，或是非關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)代墊分?jǐn)倶I(yè)務(wù)的，銀行應(yīng)告知境內(nèi)機(jī)構(gòu)向所在地外匯局報(bào)告。代墊或分?jǐn)偟姆?wù)貿(mào)易費(fèi)用及非關(guān)聯(lián)關(guān)系代墊費(fèi)用，應(yīng)在申報(bào)憑證的交易附言欄目中標(biāo)明“代墊”“分?jǐn)偂被颉胺顷P(guān)聯(lián)代墊款”字樣。

Q：企業(yè)辦理其工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照所列的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，但未獲得相應(yīng)資質(zhì)或主管部門(mén)批復(fù)文件的。是否可以對(duì)外支付與此業(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)貿(mào)易款項(xiàng)？

A：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人從事服務(wù)貿(mào)易活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家規(guī)定，如需經(jīng)國(guó)家相關(guān)主管部門(mén)審批、核準(zhǔn)、登記、備案等，在辦理服務(wù)貿(mào)易外匯收支前，應(yīng)先辦妥相關(guān)手續(xù)。

Q：境內(nèi)機(jī)構(gòu)向國(guó)際運(yùn)輸或代理企業(yè)用境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)支付運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行需要審查并留存交易單證嗎？

A：境內(nèi)機(jī)構(gòu)向國(guó)際運(yùn)輸或代理企業(yè)用境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)支付運(yùn)費(fèi)，由劃出方銀行審查并留存交易單證。

Q：分次辦理的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，銀行是否必須在每次審查后的交易單證上簽注？

A：金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支業(yè)務(wù)時(shí)，可根據(jù)內(nèi)控要求和實(shí)際業(yè)務(wù)需要，按照實(shí)質(zhì)合規(guī)原則，自主決定是否在單證正本上簽注收付匯金額、日期并加蓋業(yè)務(wù)印章，但需按現(xiàn)行規(guī)定留存審核材料備查。

Q：保險(xiǎn)代理和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)是否可以辦理保險(xiǎn)項(xiàng)下的結(jié)售匯？

A：保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在辦理代收代付保險(xiǎn)項(xiàng)下外匯業(yè)務(wù)時(shí)，除賠款資金可以辦理結(jié)匯或購(gòu)匯外，其他保費(fèi)等資金必須原幣劃轉(zhuǎn)。

Q：企業(yè)僅發(fā)生服務(wù)貿(mào)易外匯收支，并無(wú)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，是否需要辦理貨物貿(mào)易名錄登記？

A：僅發(fā)生服務(wù)貿(mào)易外匯收支而并無(wú)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，無(wú)需辦理貨物貿(mào)易企業(yè)名錄登記。

Q：企業(yè)辦理單筆等值5萬(wàn)美元以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，是否可以不向銀行提交交易單證？

A：銀行原則上不審核單筆等值5萬(wàn)美元（含）以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，企業(yè)也無(wú)需向銀行提交交易單證。但對(duì)于資金性質(zhì)不明確的外匯收支業(yè)務(wù)，銀行仍應(yīng)要求企業(yè)提交交易單證進(jìn)行合理審查。在此情況下，企業(yè)應(yīng)配合提交與交易相關(guān)的業(yè)務(wù)單證。

Q：?jiǎn)T工因公出國(guó)時(shí)，企業(yè)是否可以到銀行購(gòu)匯并提取現(xiàn)鈔？

A：境內(nèi)機(jī)構(gòu)提取外幣現(xiàn)鈔，應(yīng)按照《境內(nèi)機(jī)構(gòu)外幣現(xiàn)鈔收付管理辦法》辦理。因公出國(guó)項(xiàng)下每個(gè)團(tuán)組平均每人提取外幣現(xiàn)鈔金額在等值1萬(wàn)美元（含）以下的，可以直接到銀行辦理，按照銀行要求提供相關(guān)證明材料。