覃琳

摘 要：應收賬款管理是因企業(yè)銷售行為的發(fā)生而形成的一項債權，是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容之一。伴隨企業(yè)經(jīng)營規(guī)模發(fā)展，應收賬款隨之逐漸增多，其存在的問題也日益加劇，應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)的重視。本文對企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀進行了分析、總結癥結，并對未來應收賬款管控體系進行了探索。

關鍵詞：風險;管控;應收賬款;管理

一、應收賬款管理理論

應收賬款是企業(yè)因賒銷商品或提供勞務形成的一定期限才能兌現(xiàn)的債權。同時應收賬款也是企業(yè)間競爭的產(chǎn)物，它被企業(yè)擁有和控制，但是卻為客戶經(jīng)營所使用，只有回收變現(xiàn)后方參與到企業(yè)的再生產(chǎn)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。應收賬款管理不善將降低企業(yè)資金使用效率、夸大企業(yè)經(jīng)營成果、影響企業(yè)營業(yè)周期，存在潛虧風險。

二、應收賬款管理理論

（一）信用管理理論。企業(yè)在實現(xiàn)銷售收入穩(wěn)健增長的同時，需要關注并降低由賒銷帶來的信用風險，為此，企業(yè)需要制定相關的信用政策。信用政策是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境、行業(yè)性質(zhì)及企業(yè)情況而進行的信用管理工作。

（二）風險管理理論。風險是指在特定時間內(nèi)與一定環(huán)境條件下，目標期望與實際結果之間的差異程度。風險高低關乎企業(yè)未來盈利的安全，影響企業(yè)的價值。企業(yè)應當針對應收賬款風險進行管理、控制、降低及化解，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

（三）全面管理理論。應收賬款全面管理是指對應收賬款各環(huán)節(jié)進行風險控制的管理模式，應收賬款全面管理工作主要分為事前控制、事中控制及事后控制3個方面。

三、應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）主要業(yè)務經(jīng)營情況。企業(yè)主營產(chǎn)品包括外貿(mào)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)品。主要銷售客戶為國內(nèi)國際知名企業(yè)，為其提供各類重要零部件。根據(jù)企業(yè)不同產(chǎn)品類別，將應收賬款劃分為內(nèi)貿(mào)應收賬款、外貿(mào)應收賬款以及民品應收賬款。

（二）應收賬款管理模式。目前應收賬款管理模式主要以財務部為歸口管理部門，各業(yè)務部門為清收責任主體，審計法務部門針支法律事項出具專業(yè)意見。各部門具體職責如下：

財務部負責公司應收賬款款項的歸口管理。制定完善公司應收賬款財務管理制度、組織建立公司客戶信用管理體系;負責應收賬款的日常管理與控制;銷售部門負責所承攬產(chǎn)品的應收賬款管理工作，負責相關管戶應收賬款信用管理，負責根據(jù)不同管戶制定不同信用政策，負責所承攬銷售業(yè)務的回款管理，負責應收賬款臺賬管理以及相關采購業(yè)務的預付款管理;審計法務部負責應收賬款款項法律催收的相關事宜，負責對公司不良應收款項的處置出具專業(yè)意見，負責協(xié)助各單位辦理處置不良應收款項的相關法律手續(xù)。

四、應收賬款管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想。針對企業(yè)現(xiàn)狀，由于缺乏專門的信用管理部門和信用管理崗位，應收賬款管理主要依靠財務部門、銷售部門、各民品承攬單位、審計法務部等部門進行協(xié)同管理，影響管理效率。

（二）缺乏客戶動態(tài)監(jiān)控機制?？蛻魟討B(tài)管理體系不完善，未開展信用期內(nèi)債務企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況的動態(tài)分析，對客戶名稱變更、注銷、破產(chǎn)、并購重視等重大信息掌握滯后，極易造成壞賬損失。

（三）清收考核體系不科學。應收賬款清收考核中，過度強調(diào)“罰”，對于未按照信用期清收的應收賬款進行考核，對積極清收和處理遺留長期掛賬款項缺乏獎勵措施，導致業(yè)務人員對難度較大的長期應收賬款清收缺乏積極性。

五、應收賬款管理模式構建

（一）加強頂層設計。應收賬款頂層管理體系包括：客戶信用管理體系、應收賬款監(jiān)控體系、清收考核體系，三個管理體系即獨立又關聯(lián)。信用管理體系屬于事前控制，實施統(tǒng)一管理與特別授權并舉的信用額度管理，能夠從源頭控制應收賬款質(zhì)量，有效降低潛虧風險;應收賬款動態(tài)監(jiān)控體系屬于事中控制，是應收賬款發(fā)生后，財務、審計法務、業(yè)務部門針對現(xiàn)存應收賬款的聯(lián)動監(jiān)控機制，能夠對高風險款項實施有效的動態(tài)預警;清收考核體系屬于事后控制，以正激勵為主負激勵為輔，保證應收賬款管控目標的實現(xiàn)。

（二）完善實施層?？蛻粜庞霉芾眢w系包括：建立客戶信用檔案，進行客戶信用等級評價，制定客戶信用政策，授予客戶信用額度、信用規(guī)模?？蛻粜庞玫燃壴u價內(nèi)容包括客戶的品質(zhì)、資本和能力、抵押及外部條件等方面的評價。應收賬款動態(tài)監(jiān)控體系包括：銷售合同管理、客戶動態(tài)信用監(jiān)督、應收賬款催收、應收賬款的詢證與對賬等，通過應收賬款動態(tài)監(jiān)控，定期反饋給信用管理體系，保證信用管理體系動態(tài)調(diào)整。同時，通過動態(tài)監(jiān)控提供清收考核相關清收數(shù)據(jù)，保證考核體系數(shù)據(jù)來源真實準確。清收考核體系包括：應收賬款催收考核、應收賬款管理合規(guī)考核，并將考核結果反饋動態(tài)監(jiān)控體系及信用管理體系，實現(xiàn)三個體系的聯(lián)動。

（三）提高操作層。針對企業(yè)不同類別應收賬款采取不同的應收賬款管理模式，考慮經(jīng)濟效益原則，進行有的放矢。內(nèi)貿(mào)產(chǎn)品應收賬款對象單一回收風險低，管理體系應用應集中在清收考核體系;外貿(mào)產(chǎn)品應收賬款規(guī)模大客戶信用評級高、回款期固定，管理體系應用應集中在動態(tài)監(jiān)控體系及清收考核體系;民品應收賬款客戶信用評級參差不齊、回收期不固定，回款風險較高，需要充分運用客戶信用管理體系、應收賬款動態(tài)監(jiān)控體系、清收考核體系進行全過程管理。同時，要提高客戶信用管理體系、應收賬款動態(tài)監(jiān)控體系、清收考核體系進行全過程管理，在具體操作中通過“客戶信用檔案”、“應收賬款管理臺賬”、“應收賬款專項考核”等具體事項落地實施。

六、結束語

總之，在商業(yè)競爭的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)應理性對待應收賬款對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。通過適度控制賒銷形成應收賬款，有利于企業(yè)提升銷量、開拓市場，有利于降低存貨風險和管理開支，有利于企業(yè)間建立良好的購銷關系和長期的合作伙伴關系。若盲目追求銷量，會導致應收賬款大量積累，在提高市場占有率的同時也增加了企業(yè)壞賬風險，影響資金循環(huán)周轉，延長了營業(yè)周期，夸大了經(jīng)營成果。為了保持合理的應收賬款規(guī)模，充分發(fā)揮應收賬款的正面效應，企業(yè)應積極制定應對策略，做好應收賬款管理工作，保證持續(xù)健康發(fā)展。

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