覃琳

摘 要：應(yīng)收賬款管理是因企業(yè)銷售行為的發(fā)生而形成的一項債權(quán)，是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。伴隨企業(yè)經(jīng)營規(guī)模發(fā)展，應(yīng)收賬款隨之逐漸增多，其存在的問題也日益加劇，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)的重視。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進行了分析、總結(jié)癥結(jié)，并對未來應(yīng)收賬款管控體系進行了探索。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險;管控;應(yīng)收賬款;管理

一、應(yīng)收賬款管理理論

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)形成的一定期限才能兌現(xiàn)的債權(quán)。同時應(yīng)收賬款也是企業(yè)間競爭的產(chǎn)物，它被企業(yè)擁有和控制，但是卻為客戶經(jīng)營所使用，只有回收變現(xiàn)后方參與到企業(yè)的再生產(chǎn)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。應(yīng)收賬款管理不善將降低企業(yè)資金使用效率、夸大企業(yè)經(jīng)營成果、影響企業(yè)營業(yè)周期，存在潛虧風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款管理理論

（一）信用管理理論。企業(yè)在實現(xiàn)銷售收入穩(wěn)健增長的同時，需要關(guān)注并降低由賒銷帶來的信用風(fēng)險，為此，企業(yè)需要制定相關(guān)的信用政策。信用政策是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境、行業(yè)性質(zhì)及企業(yè)情況而進行的信用管理工作。

（二）風(fēng)險管理理論。風(fēng)險是指在特定時間內(nèi)與一定環(huán)境條件下，目標(biāo)期望與實際結(jié)果之間的差異程度。風(fēng)險高低關(guān)乎企業(yè)未來盈利的安全，影響企業(yè)的價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行管理、控制、降低及化解，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（三）全面管理理論。應(yīng)收賬款全面管理是指對應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)進行風(fēng)險控制的管理模式，應(yīng)收賬款全面管理工作主要分為事前控制、事中控制及事后控制3個方面。

三、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）主要業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。企業(yè)主營產(chǎn)品包括外貿(mào)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)品。主要銷售客戶為國內(nèi)國際知名企業(yè)，為其提供各類重要零部件。根據(jù)企業(yè)不同產(chǎn)品類別，將應(yīng)收賬款劃分為內(nèi)貿(mào)應(yīng)收賬款、外貿(mào)應(yīng)收賬款以及民品應(yīng)收賬款。

（二）應(yīng)收賬款管理模式。目前應(yīng)收賬款管理模式主要以財務(wù)部為歸口管理部門，各業(yè)務(wù)部門為清收責(zé)任主體，審計法務(wù)部門針支法律事項出具專業(yè)意見。各部門具體職責(zé)如下：

財務(wù)部負責(zé)公司應(yīng)收賬款款項的歸口管理。制定完善公司應(yīng)收賬款財務(wù)管理制度、組織建立公司客戶信用管理體系;負責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理與控制;銷售部門負責(zé)所承攬產(chǎn)品的應(yīng)收賬款管理工作，負責(zé)相關(guān)管戶應(yīng)收賬款信用管理，負責(zé)根據(jù)不同管戶制定不同信用政策，負責(zé)所承攬銷售業(yè)務(wù)的回款管理，負責(zé)應(yīng)收賬款臺賬管理以及相關(guān)采購業(yè)務(wù)的預(yù)付款管理;審計法務(wù)部負責(zé)應(yīng)收賬款款項法律催收的相關(guān)事宜，負責(zé)對公司不良應(yīng)收款項的處置出具專業(yè)意見，負責(zé)協(xié)助各單位辦理處置不良應(yīng)收款項的相關(guān)法律手續(xù)。

四、應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想。針對企業(yè)現(xiàn)狀，由于缺乏專門的信用管理部門和信用管理崗位，應(yīng)收賬款管理主要依靠財務(wù)部門、銷售部門、各民品承攬單位、審計法務(wù)部等部門進行協(xié)同管理，影響管理效率。

（二）缺乏客戶動態(tài)監(jiān)控機制?？蛻魟討B(tài)管理體系不完善，未開展信用期內(nèi)債務(wù)企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的動態(tài)分析，對客戶名稱變更、注銷、破產(chǎn)、并購重視等重大信息掌握滯后，極易造成壞賬損失。

（三）清收考核體系不科學(xué)。應(yīng)收賬款清收考核中，過度強調(diào)“罰”，對于未按照信用期清收的應(yīng)收賬款進行考核，對積極清收和處理遺留長期掛賬款項缺乏獎勵措施，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員對難度較大的長期應(yīng)收賬款清收缺乏積極性。

五、應(yīng)收賬款管理模式構(gòu)建

（一）加強頂層設(shè)計。應(yīng)收賬款頂層管理體系包括：客戶信用管理體系、應(yīng)收賬款監(jiān)控體系、清收考核體系，三個管理體系即獨立又關(guān)聯(lián)。信用管理體系屬于事前控制，實施統(tǒng)一管理與特別授權(quán)并舉的信用額度管理，能夠從源頭控制應(yīng)收賬款質(zhì)量，有效降低潛虧風(fēng)險;應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控體系屬于事中控制，是應(yīng)收賬款發(fā)生后，財務(wù)、審計法務(wù)、業(yè)務(wù)部門針對現(xiàn)存應(yīng)收賬款的聯(lián)動監(jiān)控機制，能夠?qū)Ω唢L(fēng)險款項實施有效的動態(tài)預(yù)警;清收考核體系屬于事后控制，以正激勵為主負激勵為輔，保證應(yīng)收賬款管控目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）完善實施層?？蛻粜庞霉芾眢w系包括：建立客戶信用檔案，進行客戶信用等級評價，制定客戶信用政策，授予客戶信用額度、信用規(guī)模?？蛻粜庞玫燃壴u價內(nèi)容包括客戶的品質(zhì)、資本和能力、抵押及外部條件等方面的評價。應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控體系包括：銷售合同管理、客戶動態(tài)信用監(jiān)督、應(yīng)收賬款催收、應(yīng)收賬款的詢證與對賬等，通過應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控，定期反饋給信用管理體系，保證信用管理體系動態(tài)調(diào)整。同時，通過動態(tài)監(jiān)控提供清收考核相關(guān)清收數(shù)據(jù)，保證考核體系數(shù)據(jù)來源真實準確。清收考核體系包括：應(yīng)收賬款催收考核、應(yīng)收賬款管理合規(guī)考核，并將考核結(jié)果反饋動態(tài)監(jiān)控體系及信用管理體系，實現(xiàn)三個體系的聯(lián)動。

（三）提高操作層。針對企業(yè)不同類別應(yīng)收賬款采取不同的應(yīng)收賬款管理模式，考慮經(jīng)濟效益原則，進行有的放矢。內(nèi)貿(mào)產(chǎn)品應(yīng)收賬款對象單一回收風(fēng)險低，管理體系應(yīng)用應(yīng)集中在清收考核體系;外貿(mào)產(chǎn)品應(yīng)收賬款規(guī)模大客戶信用評級高、回款期固定，管理體系應(yīng)用應(yīng)集中在動態(tài)監(jiān)控體系及清收考核體系;民品應(yīng)收賬款客戶信用評級參差不齊、回收期不固定，回款風(fēng)險較高，需要充分運用客戶信用管理體系、應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控體系、清收考核體系進行全過程管理。同時，要提高客戶信用管理體系、應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控體系、清收考核體系進行全過程管理，在具體操作中通過“客戶信用檔案”、“應(yīng)收賬款管理臺賬”、“應(yīng)收賬款專項考核”等具體事項落地實施。

六、結(jié)束語

總之，在商業(yè)競爭的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)應(yīng)理性對待應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。通過適度控制賒銷形成應(yīng)收賬款，有利于企業(yè)提升銷量、開拓市場，有利于降低存貨風(fēng)險和管理開支，有利于企業(yè)間建立良好的購銷關(guān)系和長期的合作伙伴關(guān)系。若盲目追求銷量，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量積累，在提高市場占有率的同時也增加了企業(yè)壞賬風(fēng)險，影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)，延長了營業(yè)周期，夸大了經(jīng)營成果。為了保持合理的應(yīng)收賬款規(guī)模，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的正面效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)積極制定應(yīng)對策略，做好應(yīng)收賬款管理工作，保證持續(xù)健康發(fā)展。

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