文/張彥紅 許大英 田曉琴(貴州省科學(xué)技術(shù)情報(bào)研究所)

R&D 投入強(qiáng)度是衡量創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新型省份、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的核心指標(biāo)，R&D資本化將會(huì)影響我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)力量格局。如何區(qū)分R&D 支出是否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是R&D 資本化研究的焦點(diǎn)和難點(diǎn)，本文選取實(shí)施R&D支出核算改革并對(duì)GDP歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂的16 個(gè)地區(qū)，研究2012—2015年R&D資本化對(duì)地區(qū)GDP 的實(shí)際影響，并首次提出R&D 資本化強(qiáng)度概念，分析了R&D 資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率、拉動(dòng)率以及R&D 資本化模式，最后提出幾點(diǎn)啟示與建議。

研究與試驗(yàn)發(fā)展活動(dòng)（英文縮寫(xiě)R&D）經(jīng)費(fèi)，是目前國(guó)際上通用的衡量科技活動(dòng)規(guī)模、科技投入水平和科技創(chuàng)新能力高低的重要指標(biāo)，也是評(píng)價(jià)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新型省份、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的核心指標(biāo)。由于R&D活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有明顯驅(qū)動(dòng)力和持續(xù)促進(jìn)力,SNA2008(The System of National Accounts,國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算賬戶(hù)體系)引入了知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品概念,明確建議將R&D支出由費(fèi)用化(中間消耗)調(diào)整為資本化(資產(chǎn)投資)。據(jù)此，2016 年，中國(guó)修訂完成了國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系，《中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系2016》中首次明確：將R&D 經(jīng)費(fèi)資本形成納入GDP 核算體系。

通過(guò)R&D 資本化,R&D 支出既可以直接計(jì)入GDP，同時(shí)產(chǎn)生的創(chuàng)新績(jī)效又可以驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，并最終對(duì)GDP 再次做出貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)R&D支出對(duì)GDP增長(zhǎng)的雙重疊加驅(qū)動(dòng)。2018 年，我國(guó)R&D 投入強(qiáng)度為2.14%，東部地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)和東北地區(qū)的R&D投入強(qiáng)度平均水平分別為2.69%、1.65%、1.09% 和1.14%，不 同 區(qū)域R&D 支出差距較大。因此，R&D資本化必將影響我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)力量格局，尤其是經(jīng)濟(jì)力量相當(dāng)?shù)牡貐^(qū)可能會(huì)重新洗牌，其中R&D資本化將會(huì)是尤為關(guān)鍵的實(shí)際影響因素。

一、R&D 資本化研究的焦點(diǎn)

SNA2008 明確指出：給所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的研發(fā)支出作為固定資本形成處理，不給所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的研發(fā)支出作為中間投入處理。因此，R&D 資本化是有前置條件的資本化，其是否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益決定了R&D支出是作為資本形成還是中間費(fèi)用處理。然而，現(xiàn)實(shí)中很難科學(xué)、嚴(yán)格區(qū)分哪些R&D支出會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，部分國(guó)家將R&D全部資本化也必會(huì)對(duì)GDP產(chǎn)生一定程度高估，因此如何區(qū)分R&D支出是否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益成為R&D資本化研究的難點(diǎn)和焦點(diǎn)。

江永宏探討了研發(fā)支出資本化核算及對(duì)GDP 和主要變量的影響；孫靜從R&D 核算的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，分析R&D 資本化核算的基本問(wèn)題和處理方法；劉金山嘗試對(duì)粵、蘇、魯、浙、京、滬、津等七個(gè)省份R&D 支出納入GDP 的影響進(jìn)行測(cè)度；魏和清對(duì)如何進(jìn)行R&D 產(chǎn)出核算、R&D 價(jià)格指數(shù)的編制及R&D 資本存量的估算進(jìn)行了理論探討;許憲春提出，研發(fā)支出核算方法改革后，2006—2015 年 我 國(guó)GDP 增 速年均提高0.06 個(gè)百分點(diǎn)；楊林濤運(yùn)用不同方法對(duì)2003—2013 年深圳市納入GDP 的R&D 支出占總支出的比重和對(duì)GDP 的貢獻(xiàn)率進(jìn)行了測(cè)算;倪紅福提出，R&D 資本化將使北京地區(qū)的GDP 提高大約3.4%；朱發(fā)倉(cāng)測(cè)算，2012 年浙江全社會(huì)R&D 固定資本形成使當(dāng)年價(jià)GDP 提高1.82%。

總體來(lái)看，我國(guó)R&D資本化研究方興未艾，主要圍繞R&D資本化對(duì)GDP影響以及R&D資本化的區(qū)域測(cè)度兩個(gè)方面；雖然對(duì)R&D資本化的焦點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)了初步探索，但是研究成果基于大量的理論假設(shè)和中間指標(biāo)的替代，因此研究結(jié)論只是對(duì)R&D資本化的概算和估量，并不能真實(shí)反映R&D資本化的實(shí)際情況。

2016年以后，我國(guó)各地區(qū)相繼實(shí)施了R&D支出核算改革，部分省份對(duì)GDP歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了修訂。本研究選取對(duì)GDP 歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行修訂的北京、上海、江蘇、河北、山東、廣東、天津、江西、山西、貴州、新疆、西藏、廣西、寧夏、遼寧、黑龍江16 個(gè)地區(qū)，通過(guò)各地區(qū)統(tǒng)計(jì)年鑒獲取數(shù)據(jù)資料，利用修訂后的2012—2015 年的GDP數(shù)據(jù)與修訂前的GDP數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，客觀研究R&D資本化的實(shí)際影響。

二、R&D 資本化實(shí)際結(jié)果

總體來(lái)看，2012—2015 年16個(gè)地區(qū)R&D資本化額度呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)（見(jiàn)表1）。2012—2015 年江蘇、廣東、山東R&D資本化平均額度為1006.38 億元、922.84億元和722.44 億元，居16 個(gè)地區(qū)前三位；東部地區(qū)、中部地區(qū)、西部地區(qū)和東北地區(qū)R&D資本化平均額度為590.06 億元、68.76億元、27.36 億元和175.94 億元，差距較大。

R&D 資本化對(duì)GDP 影響相對(duì)穩(wěn)定。2012—2015 年，北京、上海R&D 資本化使當(dāng)年價(jià)GDP 提高了2個(gè)百分點(diǎn)以上，其中2015年北京R&D資本化使當(dāng)年價(jià)GDP提高了2.92%，將近3 個(gè)百分點(diǎn)；江蘇、山東、廣東和天津R&D 資本化使當(dāng)年價(jià)GDP提高了1 個(gè)百分點(diǎn)以上；西藏R&D資本化對(duì)GDP的影響最小，R&D資本化使當(dāng)年價(jià)GDP提高僅0.1 個(gè)百分點(diǎn)左右。

三、R&D 資本化強(qiáng)度分析

結(jié)合R&D資本化的焦點(diǎn)問(wèn)題，本研究提出R&D 資本化強(qiáng)度概念。R&D資本化強(qiáng)度是指帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的R&D支出占總支出的比重，即納入GDP核算的R&D支出與區(qū)域R&D支出總量之比。從表2 可以看出，2012—2015 年，各地區(qū)R&D 資本化強(qiáng)度并不固定，均在逐年變動(dòng)，山西省R&D資本化強(qiáng)度2015 年比2012 年降低了16.88 個(gè)百分點(diǎn)。就平均值來(lái)看：江蘇、江西、河北的R&D資本化平均強(qiáng)度居前三位，其中江蘇R&D資本化平均強(qiáng)度達(dá)到64.60%；山西的R&D 資本化平均強(qiáng)度最低，R&D資本化平均強(qiáng)度僅為3 1.2 0%；其次是西藏，R&D資本化平均強(qiáng)度僅有36.4%，與其它地區(qū)R&D 資本化強(qiáng)度差距較大。東北地區(qū)的R&D 資本化強(qiáng)度最高，平均水平為60.72%；其次是東部地區(qū)，平均水平為58.57%；再次是西部地區(qū)，平均水平為55.57%；中部地區(qū)的R&D 資本化強(qiáng)度最低，逐年波動(dòng)最大，平均水平為47.85%。

四、R&D 資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率

從R&D 資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率來(lái)看（見(jiàn)表3），2012—2015年，北京、上海、天津和江蘇貢獻(xiàn)率均超過(guò)2%，分別達(dá)到3.76%、2.91%、2.22% 和2.09%；山東、河北、廣東貢獻(xiàn)率達(dá)到了1.8%以上，分別為1.83%、1.81%、1.80%；其余9 個(gè)地區(qū)的貢獻(xiàn)率均低于1%，其中遼寧和山西R&D 資本化額度出現(xiàn)下降，導(dǎo)致遼寧和山西R&D資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為負(fù)值。

表1 2012—2015 年各地區(qū)R&D 資本化額度及對(duì)GDP 的影響

表2 2012—2015 年各地區(qū)R&D 資本化強(qiáng)度（%）

從R&D 資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的拉動(dòng)率來(lái)看（見(jiàn)表3），北京、上海、江蘇、天津、山東、廣東的拉動(dòng)率均超過(guò)0.1%，北京達(dá)到0.33%，上海為0.22%，江蘇和天津均為0.19%，山東和廣東均為0.15%，其余10 個(gè)地區(qū)的拉動(dòng)率均低于0.1%；遼寧和山西R&D資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的拉動(dòng)率為負(fù)值。

表3 2012—2015 年R&D 資本化對(duì)各地區(qū)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率（%）

從北京和上海第一城市之爭(zhēng)分析，北京R&D資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率分別為3.76%和0.33%，明顯高于上海的2.91%和0.22%。以2018 年為例，北京GDP 為30319.98 億 元，上 海GDP為32679.87 億元，兩者僅相差2359.89 億元，而北京的R&D 經(jīng)費(fèi)比上海高出510.88 億元。創(chuàng)新是城市競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)和未來(lái)發(fā)展的源動(dòng)力，結(jié)合R&D資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率，R&D 資本化視角下可以判斷北京發(fā)展動(dòng)力與潛力高于上海，R&D 資本化將進(jìn)一步縮小北京和上海經(jīng)濟(jì)總量上的差距，未來(lái)北京在經(jīng)濟(jì)總量上可能會(huì)超越上海。

從廣東和江蘇經(jīng)濟(jì)總量第一之爭(zhēng)分析，2018 年，廣東GDP和R&D 經(jīng)費(fèi)分別為97277.8 億和2704.7 億元，江蘇GDP 和R&D 經(jīng)費(fèi)分別92595.4 億元和2504.4 億元，雖然目前廣東在經(jīng)濟(jì)總量和R&D 經(jīng)費(fèi)上占據(jù)相對(duì)優(yōu)勢(shì)，但是江蘇的R&D 資本化平均強(qiáng)度、R&D 資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率分別為64.60%、2.09%和0.19%，均高于廣東的60.87%、1.80%和0.15%。因此，R&D 資本化視角下可以判斷，未來(lái)廣東和江蘇經(jīng)濟(jì)總量競(jìng)爭(zhēng)會(huì)愈發(fā)激烈，R&D 資本化將會(huì)成為廣東和江蘇經(jīng)濟(jì)總量競(jìng)爭(zhēng)的重要影響因素。

五、R&D 資本化模式分析

本文選取R&D資本化平均額度、R&D 資本化平均強(qiáng)度、R&D 資本化對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率4 個(gè)指標(biāo)，利用spss19 軟件的Z 分標(biāo)準(zhǔn)化法和聚類(lèi)分析法，將2012—2015 年我國(guó)16 個(gè)地區(qū)R&D資本化劃分為4 類(lèi)模式（見(jiàn)表4、表5）。

第一類(lèi)模式：R&D 資本化額度和強(qiáng)度最高，但是R&D 資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率適度，主要包括山東、江蘇、廣東3 個(gè)地區(qū)。

第二類(lèi)模式：R&D資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率最高，R&D 資本化額度高但是強(qiáng)度低，主要包括北京、上海、天津3 個(gè)地區(qū)。

第三類(lèi)模式：R&D資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率有限，R&D 資本化額度低但是強(qiáng)度高，主要包括河北、江西、貴州、新疆、西藏、廣西、寧夏、遼寧、黑龍江9 個(gè)地區(qū)。

第四類(lèi)模式：R&D 資本化額度和強(qiáng)度、R&D 資本化對(duì)GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率和拉動(dòng)率均為最低，主要包括山西。

六、啟示與建議

就R&D活動(dòng)性質(zhì)和目的來(lái)看，基礎(chǔ)研究是對(duì)新知識(shí)和新理論的探索，是沒(méi)有任何特定目的研究認(rèn)知過(guò)程，因此R&D基礎(chǔ)研究活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)效益并沒(méi)有直接關(guān)系，在R&D資本化過(guò)程中可能會(huì)作為中間費(fèi)用處理；應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展具有特定的應(yīng)用目標(biāo)，體現(xiàn)了基礎(chǔ)研究路徑化和研究成果價(jià)值化的能力，符合R&D 支出帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的方向，因此應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展應(yīng)是R&D資本化的主要來(lái)源。

表4 2012—2015 年16 個(gè)地區(qū)R&D 資本化最終聚類(lèi)中心

表5 2012—2015 年16 個(gè)地區(qū)R&D 資本化聚類(lèi)分析結(jié)果

R&D 經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度作為核心指標(biāo)被列入國(guó)家和各地區(qū)的科技綱要和科技規(guī)劃中，實(shí)施R&D資本化核算改革后，GDP 總量相對(duì)增加，相應(yīng)的全社會(huì)R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度則會(huì)降低，對(duì)于國(guó)家和各地區(qū)完成科技綱要和規(guī)劃中R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度目標(biāo)產(chǎn)生一定影響。

實(shí)現(xiàn)R&D經(jīng)費(fèi)投入穩(wěn)步增加，應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面工作：一是加快推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由規(guī)模擴(kuò)張向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、內(nèi)生增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，提高財(cái)政科技支出轉(zhuǎn)化為R&D 經(jīng)費(fèi)投入的比率，探索規(guī)上工業(yè)企業(yè)從成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化經(jīng)費(fèi)中提取分離再創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)，對(duì)于代表學(xué)科前沿、體現(xiàn)特色優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)性自主選題研究給予穩(wěn)定支持；二是建立研發(fā)投入激勵(lì)機(jī)制，研究出臺(tái)力度更大的研發(fā)后補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)政策，強(qiáng)化政策疊加效應(yīng)，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體的積極性；三是加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立由科技、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、工信、教育等部門(mén)共同參與的R&D投入調(diào)度工作機(jī)制，齊抓共管有效推進(jìn)R&D工作，切實(shí)保障促進(jìn)科技創(chuàng)新和研發(fā)投入相關(guān)政策落實(shí)到位。