陳琴

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下面就適當減稅，實行輕稅政策分析闡述如下：

1 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的基本理論

稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要扛桿，國家通過稅收的手段使國民收入在各地區(qū)，各行業(yè)，政府與個人之間再分配，從而對整個經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響。這種影響有積極的，也可能是消極的。因此，國家稅法的制訂，稅種、種目、稅率的調(diào)整，必須要考慮到對經(jīng)濟可能產(chǎn)生的影響，正確地運用稅收扛桿的作用，才有可能促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

稅收對經(jīng)濟總量的調(diào)節(jié)表現(xiàn)在通過制定適時的財稅政策，主要是經(jīng)濟出現(xiàn)長時間的有效需求不足而導致總需求小于總供給，經(jīng)濟萎縮，這時一般采取擴張性的財稅政策，減少稅收來刺激消費和投資，擴大社會總需求。在通貨膨漲時，采取緊縮的經(jīng)濟政策，增加稅收，減少總需求，減輕通貨膨漲的壓力。

稅收對經(jīng)濟結構的調(diào)節(jié)表現(xiàn)在國家合理地設置稅種和稅目稅率，形成稅收上的利益差別，引導經(jīng)濟資源合理配置，從而達到促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。

稅收對微觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用也很明顯，通過稅收扛桿消除企業(yè)由于客觀原因的不合理利潤和費用，保護投資，促進競爭，達到提高經(jīng)濟效益的目的。

通過以上分析，我們可以得出這樣一個結論即：經(jīng)濟高速發(fā)展并有一定基礎的時候，要增加稅收，防止過熱。當經(jīng)濟出現(xiàn)徘徊不前或內(nèi)需不足，投資不暢，物價穩(wěn)定，失業(yè)增多的情況下，應采取減稅的政策，以刺激消費，擴大內(nèi)需，鼓勵投資，從而促進經(jīng)濟發(fā)展。

2 當前稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用的客觀評價

1998 年在克服東南亞金融危機不利影響，確保人民幣不貶值，戰(zhàn)勝百年一遇的大水災等諸多不利條件下，全國完成工商稅收8557 億元，比上年增長13.3%，增收1003 億元，而GDP增長幅度為7.8%，稅收增長比GDP增長高5.5%，而且連年超增長，這一異常現(xiàn)象如不進行有效控制，有可能帶來較大的負面影響。

2.1 對稅制與經(jīng)濟發(fā)展關系的評價

我國稅制結構是以流轉稅為主體，流轉額的多少及增值情況決定了稅收的總體規(guī)模。而流轉額的大小決定于整個社會的生產(chǎn)消費水平和經(jīng)濟增長狀況。從去年以來的實際情況來看，雖然我國為經(jīng)濟發(fā)展采取了一系列的措施，如：擴大公共開支，增發(fā)1000 億元國債等等，但由于做為我國納稅主體地位的國有大中型企業(yè)困難較多，東南亞金融危機影響等等，社會稅基并沒有多大增長，至少沒有超過GDP 的增長幅度。實際結果是全國工商稅收增長13.3%，這在很大程度上是加強征管、堵塞漏洞、清理欠稅的結果。連續(xù)幾年的超高速增長，容易挖掘的潛力已消耗殆盡。經(jīng)濟增長對稅收的支持是有限的，今后的稅收超高速增長只能建立在減少企業(yè)利潤和個人收入的基礎上，這無疑對準備走出困境的國有大中型企業(yè)以牽制，延緩國企改革步伐。從支持經(jīng)濟發(fā)展的角度應該適當減稅。

2.2 對經(jīng)濟環(huán)境和納稅人的評價

目前國有大中型企業(yè)是我國主要納稅人的主體，繳納的稅款占國家稅收的大半?？陀^地說，國有大中型企業(yè)目前處境還比較艱難，97 年中央提出了國企三年走出困境的意見，時間已過一年多，盡管中央制定了一些政策，國有大中型企業(yè)比去年有好轉但仍處于困難狀態(tài)，艱難度日，其中的一個重要原因是稅負比較重。如做為國家支柱稅源的煙草、石化、汽車等行業(yè)，年上繳稅收占銷售收入的比例均在10%以上，如果再加上政府部門收取的各種相當于稅收的規(guī)費，比例會更高。而相關行業(yè)的個體、私營、外資等企業(yè)稅收占實際銷售收入的比例要低得多。

當前，值得重視的一個經(jīng)濟現(xiàn)象是：一些國有企業(yè)停產(chǎn)、轉制，職工下崗分流，失業(yè)人數(shù)增加，有效需求不足。從各地的情況看，由于有大量的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，利潤率很低，很多企業(yè)只好用給職工開工資或準備購買原材料的資金用于繳稅。為此我們經(jīng)常把此類現(xiàn)象當做先進典型來宣傳，殊不知這樣的結果說明了這些企業(yè)負擔太重，已沒有能力進行技術改造或擴大再生產(chǎn)，連簡單的再生產(chǎn)都難以維系。長此下去容易形成生產(chǎn)能力和稅收都不斷下降的惡性循環(huán)。企業(yè)為了生存不得不去偷漏稅或欠稅。

我國偷稅、欠稅比例之高，世界少有，同樣說明了經(jīng)濟環(huán)境和稅收制度可能存在一定問題。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較好，同時稅制也比較合理，偷漏稅現(xiàn)象會大幅度減少。

適當減輕稅負，休養(yǎng)生息，使企業(yè)搞活，從而擴大稅基，可以使經(jīng)濟走入良性循環(huán)的軌道。

2.3 對稅收計劃執(zhí)行的評價

我國稅收計劃是采用基數(shù)比例法，強調(diào)同比增長為依據(jù)。由于長期以來財政收支一直處于緊張運行狀態(tài)，無論經(jīng)濟情況如何，稅收計劃都要完成。稅收計劃有時由經(jīng)濟指標變成了政治任務。

由此形成了稅收計劃的執(zhí)行高于依法征稅，破壞了稅法的尊嚴。一些地區(qū)為完成任務征過頭稅、空轉、貸款繳稅、直接造稅報假帳、虛報虛收等非法手段都用在了征稅上，給社會造成了不良影響。媒體已爆光了一些具體事件，如個別稅務干部在虛假的完稅憑證上填列的納稅人為克林頓、秦始皇等等。一些稅務機關不惜按人頭頂豬頭收屠宰稅；動用公檢法強制征稅，激化人民內(nèi)部矛盾，影響社會穩(wěn)定。從納稅人角度來說有稅負太重或不公的感覺，否則一般不會抗稅或?qū)φ鞫惒扇∵^激行為。從稅務機關角度來說，不惜一切代價去征稅實屬無奈，因為如不完成任務，稅務干部的工資獎金要減少，稅務官員的職位也要受到威脅。目前從稅收計劃執(zhí)行的結果來看減稅應該是非常必要的。

3 減稅的具體設想及對經(jīng)濟的促進作用

減稅的具體設想包括三方面的內(nèi)容，一是減少稅費的增長幅度。二是加快費改稅進程，以減少不合理的收費的絕對值。三是適當降低增值稅率，以刺激經(jīng)濟發(fā)展。減稅以后經(jīng)濟能夠得到發(fā)展，其表面調(diào)整的稅收，可以在經(jīng)濟發(fā)展中得到補償。

4 結語

綜合上述分析，根據(jù)目前世界經(jīng)濟發(fā)展的形勢，特別是知識經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，東南亞金融危機影響還未完全消除，國內(nèi)有效需不足、物價超穩(wěn)定，國內(nèi)投資不旺，失業(yè)問題嚴重，企業(yè)效益狀況普遍不佳的情況，適當減稅，實行輕稅政策是解決我國當前經(jīng)濟面臨的困難的一劑良藥。