張曉鵬

青島城陽市政開發(fā)建設(shè)投資集團有限公司 山東青島 266109

1 內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的具體關(guān)系作用

1.1 加強了企業(yè)對內(nèi)控的監(jiān)督

內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、評價和咨詢，其中監(jiān)督和評價是基礎(chǔ)職能，咨詢職能是升華。隨著企業(yè)做大做強，現(xiàn)有的管理方式逐漸不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)的決策層很難直接管理和控制各方面的經(jīng)濟活動，管理層需要一個專門的監(jiān)控部門對企業(yè)的內(nèi)部管理進行檢查和評價，用來提升企業(yè)各方面尤其是對各事業(yè)部的管控力度。內(nèi)部審計是一個獨立的部門，不僅是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制，也是對各項制度貫徹情況的監(jiān)督，更要對內(nèi)部控制的健全性、有效性進行評價，提出改進措施的建議。也有一些企業(yè)會選擇外聘會計師事務(wù)所來做企業(yè)內(nèi)部審計工作，借助專業(yè)的、中立的會計師來對企業(yè)內(nèi)控管理進行科學(xué)合理的審計，從而提高內(nèi)部審計報告的專業(yè)性、客觀性、真實性，輔助企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)的生存能力[1]。

1.2 彌補內(nèi)控體系的不足，提高內(nèi)控管理實效

很多企業(yè)的內(nèi)控體系并不完善，這不僅會影響到內(nèi)控管理工作的效率，還不能很好的約束工作人員的行為，使得內(nèi)控體系無法真正落到實處。而內(nèi)部審計可以有效監(jiān)督企業(yè)運行過程中存在的舞弊、違法現(xiàn)象，建立反舞弊制度，有效彌補企業(yè)內(nèi)控體系中存在的不足，從而減少了企業(yè)所能遇到的麻煩。不僅如此，內(nèi)部審計工作在運行過程中，也能夠很好的監(jiān)督工作人員的工作行為，隨時發(fā)現(xiàn)他們在工作中存在的問題，通過及時培訓(xùn)和獎懲處理，使他們做到有規(guī)可依、違規(guī)必究，以保證他們能夠認清自己的責(zé)任，端正工作態(tài)度，真正依照內(nèi)控制度來開展工作。同時，內(nèi)審工作人員也能夠通過與外審工作人員的積極聯(lián)系來為企業(yè)減少很多問題，使得外審工作效果得以提升，以保證內(nèi)控管理成效達到理想目標。

1.3 給予企業(yè)經(jīng)營活動準確的評價

內(nèi)部審計是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的檢查和監(jiān)督，對相關(guān)的經(jīng)濟指標進行分析和對比，總結(jié)出企業(yè)的生產(chǎn)管理過程的一些規(guī)律，提出評價意見和改進措施，可以極大地促進企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。此外，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的企業(yè)管理中，內(nèi)部審計是對各個職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價的重要手段之一。

2 確保內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮作用的保障措施

2.1 完善監(jiān)控機制

企業(yè)內(nèi)部首先應(yīng)當建立完善的監(jiān)控機制，以內(nèi)部審計為主體，制度上要對內(nèi)容和流程進行細化和優(yōu)化，對企業(yè)生產(chǎn)運營的各個環(huán)節(jié)制定針對性強的監(jiān)督方案，使得內(nèi)部審計介入到管理中的每個具體業(yè)務(wù)。其次，完善的管理機構(gòu)體制要保證內(nèi)部審計具有相對的獨立性，要建設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，防止出現(xiàn)內(nèi)部審計工作兼職情況，統(tǒng)一進行審計工作任務(wù)，降低審計風(fēng)險，提升審計的效果。再次，企業(yè)還應(yīng)當在內(nèi)部審計制度上制定一些定性和定量指標，讓審計人員能有更具體的標準來完成相應(yīng)的審計工作。最后，企業(yè)應(yīng)當積極建立內(nèi)部審計人員考評機制，明確各崗位的權(quán)限職責(zé)，有效控制和防范舞弊行為的發(fā)生，以確保審計結(jié)果的公允性，為內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量的提升提供一定保障[2]。

2.2 明確內(nèi)部審計目標理念

企業(yè)管理部門要建立健全內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險評估的職能。審計機構(gòu)要對內(nèi)部控制進行有效性評價，那么在審計過程中必須要明確內(nèi)部審計的目標，以更好地完成審計工作。內(nèi)部控制工作需要有效地監(jiān)督才能使得其得到較好地執(zhí)行，而內(nèi)部審計則是實現(xiàn)有效監(jiān)督的重要方式，其所能發(fā)揮出的價值是其他監(jiān)督方式無法取代的。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的均是為了服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理，為企業(yè)實現(xiàn)價值增值，控制運營風(fēng)險。雖然企業(yè)審計部門是相對獨立的，沒有直接參與到企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，但是在執(zhí)行審計工作時也是需要對企業(yè)生產(chǎn)管理、項目計劃的落實情況以及企業(yè)各個部門工作開展情況進行審查。因此，內(nèi)部審計不僅僅只是為內(nèi)部控制服務(wù)，同時也是與企業(yè)的各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、部門之間存在聯(lián)系的，是為加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)的，以治理公司為最終目標。內(nèi)部審計目標的明確指導(dǎo)著企業(yè)整體內(nèi)部審計工作方向，應(yīng)當充分結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況制定內(nèi)部審計目標，并將審計目標具體化，明確審計的重要項目內(nèi)容，使得審計工作的開展更具有目標性和方向性，將內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮，更好地促進內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

2.3 優(yōu)化內(nèi)審流程，將事前、事中、事后審計相結(jié)合

企業(yè)內(nèi)審工作主要包括以下三個流程：第一，事前審計。該環(huán)節(jié)主要是在企業(yè)制定發(fā)展目標時，可以將審計部門的意見加入其中，為管理層決策工作提供準確的依據(jù)，以保證決策工作的正常進行。第二，事中審計。主要是針對企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的內(nèi)控問題，審計部門需要對其進行審計并提出合理的解決措施。同時，審計部門也要深入到部門的實際工作中，協(xié)調(diào)部門任務(wù)及其產(chǎn)生的矛盾，以保證企業(yè)各項工作的正常進行。第三，事后審計。該環(huán)節(jié)主要是對已發(fā)生的經(jīng)營活動進行審查與評價，是當前企業(yè)中最為普遍的一種形式，其雖然能有效地查出錯誤，方便之后改正，但仍具有一定的局限性。企業(yè)在開展內(nèi)審工作時，需要不斷優(yōu)化內(nèi)審流程，進一步提升內(nèi)控水平，以提高企業(yè)的發(fā)展效率[3]。