周 琴

改革開放以來，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，經(jīng)濟水平逐年提高，人們的生活水平也日益改善，同時，也對公共管理模式改革創(chuàng)新提出了更高的要求。為了適應新形勢下社會發(fā)展的腳步，政府部門與時俱進，大刀闊斧地進行了一系列改革，這在一定程度上有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預算績效管理概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預算績效管理的共同點

第一，管理目標一致。行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的主要目的是提高單位的社會效益與經(jīng)濟效益。預算績效管理的主要目的是優(yōu)化資源，有效控制成本，提高行政事業(yè)單位的財務管理效率，從而提升社會效益與經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部控制與預算績效管理的目標有許多相似的地方。

第二，全程化管理。在日常工作中，內(nèi)部控制貫穿于整個工作環(huán)節(jié)。開展預算績效管理的目的也是為了整個項目的正常運作。因此內(nèi)部控制和預算績效管理具有全程化管理的特點。

第三，全員參與。在內(nèi)部控制和預算績效管理過程中，離不開單位每個成員的努力，只有單位各部門人員有相關意識并積極配合，才能順利而高效地開展相關工作，保障管理效果。比如，內(nèi)部控制中預算管理、資產(chǎn)管理、政府采購等六大模塊，不僅涉及單位領導層面，單位職工也要遵守內(nèi)控相關規(guī)定。

（二）內(nèi)部控制角度下強化行政事業(yè)單位預算績效管理工作的重要性

在內(nèi)部控制背景下，單位在對預算進行管理時，相關工作人員要認識這一問題的重要性。第一，在內(nèi)部控制背景下，提升員工對預算管理的重視度可以有效提高工作效率。第二，能夠有效地將風險防控工作和預算管理工作銜接起來，行政事業(yè)單位在風險管理方面的工作更加高效，能夠迅速地對風險作出反應。

二、行政事業(yè)單位預算績效管理中存在的問題

當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制下的預算績效工作還存在很大的問題，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。主要有以下三個方面的問題：

（一）內(nèi)部控制與預算績效管理的關系被割裂開來

行政事業(yè)單位預算績效管理可以促進內(nèi)部控制的優(yōu)化，因此行政事業(yè)單位必須做好二者的有機統(tǒng)一。就現(xiàn)階段而言，工作人員在實際工作中缺乏對預算績效管理和內(nèi)部控制管理存在聯(lián)系的認識，導致內(nèi)部控制與預算績效管理的關系被割裂開來，工作重復點較多，容易造成消極怠工、工作不積極的現(xiàn)象。

（二）工作人員的預算績效管理意識不強

行政事業(yè)單位的資金來源大多是政府財政資金，追求經(jīng)濟效益的同時更要追求社會效應，但有很多工作人員并沒有認識到預算績效管理的重要性，對預算指標管理重視度不夠，存在重產(chǎn)出數(shù)量輕產(chǎn)出質(zhì)量，重社會效益輕經(jīng)濟效益的現(xiàn)象。對預算績效管理工作、風險控制意識淡薄，往往是為了預算績效管理而管理，評價體系只是在走流程，績效評價威信堪憂。此外，行政事業(yè)單位有關部門管理者缺乏先進的管理理念，也沒有預算績效管理經(jīng)驗，降低了績效管理和內(nèi)部控制水平，阻礙了事業(yè)單位經(jīng)濟效益和社會效益的提高。

（三）績效評價指標不標準

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，主要是從業(yè)務層面入手，從而提出了比較具體的風險管理措施。但當前我國財務部門對績效指標的設置不標準，解釋比較籠統(tǒng)，導致預算績效指標只是在做表面工作，并不能反映預算績效工作的實際情況，也不能科學合理地分析出財政資金分配的可行性。在這一背景下，若行政事業(yè)單位重大事項決策討論機制不健全，就會加劇財務風險，導致風險不在單位可控范圍之內(nèi)。換言之，目前的預算績效評價指標并不符合內(nèi)部控制對財政資金分配的要求，預算績效指標評價結(jié)果缺乏真實性和客觀性。

（四）沒有將信息化與預算績效管理工作有機結(jié)合

近年來，信息化發(fā)展越來越快，逐步滲透到各行各業(yè)，行政事業(yè)單位也引入了信息化技術(shù)，以提高單位工作效率。但大部分行政事業(yè)單位并沒有將預算績效管理工作信息化，只是通過傳統(tǒng)的方式進行預算績效評價，沒有充分利用信息化的優(yōu)勢提升單位預算績效管理工作水平，沒有充分發(fā)揮出信息化的效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預算績效管理相結(jié)合的措施

（一）建設科學的預算績效管理理念

內(nèi)部控制視角下，行政事業(yè)單位要構(gòu)建科學的預算績效管理理念，將內(nèi)部控制與預算管理有效結(jié)合起來。首先，單位管理層要有先進的管理理念，要多交流學習，與時俱進，不斷提升自己的專業(yè)能力。其次，管理人員要將預算績效管理和內(nèi)部控制相關的知識納入單位的知識培訓體系中，定期組織學習培訓活動，讓員工能夠深入了解預算績效管理，樹立良好的預算績效管理意識。此外，還可以在日常會議工作以及各項活動中加入預算績效管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容，將預算績效管理和內(nèi)控工作滲透到單位的各個角落，更好地實現(xiàn)預算績效管理的全過程化。這樣行政事業(yè)單位內(nèi)部就能形成一個濃厚的知識學習環(huán)境，所有職工在潛移默化中受到影響，樹立起專業(yè)的工作意識，并在工作中積極實踐。

（二）建立健全預算績效管理機制

預算績效管理最關鍵的部分就是要建立健全預算績效管理機制。科學和規(guī)范的績效評價指標可以直接影響到預算績效管理的真實性和客觀性，直接關系到實施效果。內(nèi)部控制的關鍵點是控制風險點，即預算績效管理要結(jié)合單位的內(nèi)部風險，行政事業(yè)單位要先找到單位的風險點，才能作出有針對性的績效指標評級體系，保證這一體系的有效性。首先，在項目決策時，項目的目標設置不能過高也不能過低，決策方式可視情況結(jié)合采用集體議事、專家論證、技術(shù)輔助三種方式。當遇到重大的經(jīng)濟事項時，要進行集體決策，并建立專業(yè)科學的立項評審機制。其次，在項目的具體管理過程中，要建立符合國家標準的地方政府采購制度，完善合同管理，對預算管理的實施情況有詳細的了解，實時進行監(jiān)測和分析，并將不相容的職務分離，保證內(nèi)部控制的效果。最后，行政事業(yè)單位在項目績效管理過程中一定要結(jié)合本單位內(nèi)部控制的要求，將考核指標詳細化、科學化，定期對單位的預算執(zhí)行情況進行考核，實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況的動態(tài)管理，重視預算產(chǎn)出對單位財務管理的影響。

（三）實現(xiàn)有效的預算績效風險控制

社會處于高速發(fā)展時期，不斷發(fā)展變化，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作一定要充分貼合人民的需求，順應社會變化，控制單位工作過程中出現(xiàn)的風險，增強員工的風險防范意識。首先，單位要建立預算執(zhí)行追蹤制度。財務管理部門必須依照該制度，實時跟進單位預算執(zhí)行情況，定期進行總結(jié)和分析，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的風險問題。其次，建立執(zhí)行通報制度。在管理時，相關工作人員要及時總結(jié)預算執(zhí)行進度以及項目績效情況，從而保證績效管理體系的作用能夠充分發(fā)揮。最后，發(fā)現(xiàn)風險，及時解決。一旦發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)與績效目標偏離的情況，就要及時采取相關對策，對相關執(zhí)行過程或者預算進行調(diào)整，調(diào)整時必須嚴格遵循預算調(diào)整程序，保證項目良好進行。

（四）預算績效管理信息化

隨著信息化的發(fā)展，行政事業(yè)單位在開展預算績效工作過程中，也要認識到信息技術(shù)的重要性，要充分利用信息技術(shù)，并將信息技術(shù)結(jié)合到預算績效工作中來。首先，行政事業(yè)單位要緊跟時代潮流，樹立新思想，并結(jié)合事業(yè)單位的實際情況來管理。其次，優(yōu)化預算績效管理系統(tǒng)，并根據(jù)事業(yè)單位的實際情況制定發(fā)展目標，同時運用信息技術(shù)對事業(yè)單位進行績效評估。最后，做好信息化預算績效管理的宣傳工作，讓全體員工掌握相關的信息技術(shù)，并且能夠靈活應用，促進行政事業(yè)單位預算績效管理工作的開展，實現(xiàn)高效和高質(zhì)量管理。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制視角下的預算績效管理工作，做好內(nèi)控工作，建立健全預算績效管理體系，讓全體員工都有相關管理意識和風險意識。同時，行政事業(yè)單位也要注意到工作中存在的問題，采取合理的解決方式，給予足夠的重視，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的高經(jīng)濟效益和社會效益。