陳 宏

隨著高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其資金來源渠道逐步增多走向了多元化。資金來源渠道越來越廣，一方面可以使高校的經(jīng)濟(jì)效益增加，另一方面也給高校的稅收籌劃帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在新形勢下，高校的納稅籌劃在不斷發(fā)展的同時，也存在諸多問題，因此高校應(yīng)該制定科學(xué)的稅收籌劃方案，實現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、高校稅收籌劃的特征及意義

高校是高等教育學(xué)校的簡稱，高等學(xué)校泛指對公民進(jìn)行高等教育的學(xué)校，是大學(xué)、學(xué)院、獨立學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)大學(xué)、高等?？茖W(xué)校的統(tǒng)稱。高校為社會培養(yǎng)所需要的知識分子和技能型人才，按學(xué)歷和培養(yǎng)層次上來說，包括專科、本科、碩士研究生、博士研究生等。高校在推動社會發(fā)展和傳承歷史文化方面做出了巨大的貢獻(xiàn)。隨著當(dāng)今社會的發(fā)展和人們對教育的需求，高校越來越被人們重視，具有一定的社會地位。

稅收是一種非常重要的政策工具，稅收是指國家未來向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會的需要，按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強制、無償取得財政收入的一種形式。稅收是公共財政最主要的收入形式和來源。稅收具有強制性、無償性和固定性，任何單位、企業(yè)或者個人都需要按照一定標(biāo)準(zhǔn)納稅，高校也不例外。稅收籌劃又被稱為“合理避稅”，各企業(yè)、單位都可以在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的節(jié)約稅款，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。

近年來，高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，數(shù)量不斷增加，高校的辦學(xué)經(jīng)費也出現(xiàn)了變化，來源呈現(xiàn)多樣化趨勢。高校的收入除了財政撥款及學(xué)費收入，還有租金收入及服務(wù)性收入等，使得高校的財務(wù)管理復(fù)雜化，也給高校稅收籌劃增加了難度。高校的稅收籌劃對于高校發(fā)展具有重要意義，高校稅收籌劃能使高校運營獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，能夠增強高校的納稅意識，能夠進(jìn)一步促進(jìn)高校財務(wù)管理的發(fā)展以及促進(jìn)高校的良好發(fā)展。

二、高校稅收籌劃存在的問題及風(fēng)險

對稅收進(jìn)行籌劃是高校的基本權(quán)利，高校在納稅前應(yīng)對稅收進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，在允許的范圍內(nèi)節(jié)約稅款，使學(xué)校獲益。雖然我國的稅收已經(jīng)實行了很多年，稅收籌劃也已經(jīng)被很多企業(yè)及單位應(yīng)用，但是在稅收籌劃中還存在著一些問題，影響企業(yè)、單位等的良好發(fā)展。對于高校的稅收籌劃存在的問題可以概括為以下幾個方面：

（一）稅收籌劃意識方面的問題

對于稅收籌劃，部分高?？赡艽嬖诶斫夥矫娴恼`解，對于稅收籌劃沒有進(jìn)行深入的研究而不能理解其真正的含義，導(dǎo)致部分高校認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只從自身的利益方面考慮，而沒有考慮社會因素、經(jīng)濟(jì)因素等方面的問題，導(dǎo)致不僅沒有節(jié)約稅款，還產(chǎn)生了巨大的損失，受到了相關(guān)部門的處罰。而其他部分高校對于稅收籌劃不夠重視，對于納稅只是按規(guī)定行事，沒有納稅進(jìn)行具體、深入的了解及規(guī)劃，導(dǎo)致繳納了更多的稅款，使自身的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。

（二）稅收籌劃風(fēng)險方面的問題

從當(dāng)前絕大部分高校稅收籌劃的實際實施情況來看，稅收籌劃并沒有充分發(fā)揮作用，達(dá)到稅收籌劃的目的。部分納稅人認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就能節(jié)約稅款，獲得最大化的利益，卻忽略了稅收籌劃在實施過程中的風(fēng)險。稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)或單位自身經(jīng)營的實際情況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，合里的稅收籌劃方案能充分發(fā)揮作用，使企業(yè)獲益，不合理的稅收籌劃方案并不能使企業(yè)獲益，甚至可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。而稅收籌劃方案在實際實施過程中還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化，如原本可行的稅收籌劃方案在實施 過程中因法律法規(guī)的變化或稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差而失效甚至產(chǎn)生違法行為。因此，企業(yè)或單位在制定稅收籌劃方案時，要充分考慮這些不確定性因素帶來的風(fēng)險。

（三）納稅經(jīng)辦人員及人才方面的問題

制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案需要專業(yè)的人才，其人員需要具備會計、納稅、財務(wù)等多方面的專業(yè)知識，能夠全面掌握企業(yè)或單位的籌資、投資、經(jīng)營活動，才能避免納稅中的錯誤及漏洞，為企業(yè)或者單位規(guī)避風(fēng)險，獲取利益，但高校內(nèi)往往缺乏這樣的專業(yè)人才。另外，納稅經(jīng)辦人員也需要專業(yè)知識強的人員，專業(yè)水平不高、缺乏經(jīng)辦專業(yè)技能的納稅人員往往會造成納稅中的錯誤，使雙方的利益受損。

三、高校稅收籌劃的風(fēng)險防范具體措施

對于稅收籌劃中經(jīng)常出現(xiàn)的問題或風(fēng)險，高校要采取措施及時規(guī)避，才能少走彎路，少犯錯誤。對高校的稅收籌劃的風(fēng)險防范的具體措施可以概括為以下幾個方面：

（一）加強稅收籌劃意識

要想制定合理的稅收籌劃方案，應(yīng)使納稅人加強稅收籌劃意識。首先應(yīng)對稅收籌劃的含義進(jìn)行深入的了解，理解其含義，才能正確運用。稅收籌劃是在不違反國家的法律法規(guī)的情況下，對企業(yè)或單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等方面的涉稅事項籌劃的過程，是在合理、合法的情況下減輕稅款的行為。因此，高校在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)充分考慮方案的可行性。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險

高校在制定稅收籌劃方案時，除了要保證方案的合理、合法性，還要合理規(guī)避風(fēng)險，要結(jié)合自身的實際情況選擇合適的方案，切忌不可生搬硬套別人的方案，并且制定出來的方案要得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可。

（三）提高稅收籌劃的權(quán)威性，培養(yǎng)專業(yè)人才

稅收籌劃對于人才的要求較高，因此高校應(yīng)積極培養(yǎng)專業(yè)的人才，對單位內(nèi)的會計人員、財務(wù)管理人員、籌劃人員進(jìn)行統(tǒng)一、定期培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，盡快制定稅收籌劃方案，滿足單位內(nèi)對籌劃人員的需求。除此之外，為了提高稅收籌劃方案的權(quán)威性，必要時，可請外來專業(yè)人員對稅收籌劃方案進(jìn)行評價、修改，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃方案的風(fēng)險。

（四）健全稅收籌劃的相關(guān)法律法規(guī)

隨著我國法律體系的不斷完善，稅法也在不斷發(fā)生變化逐漸走向完高校作為非營利性的機構(gòu)，的優(yōu)惠跟其他營利性的企業(yè)是大有區(qū)別，高校在進(jìn)行稅收籌要時刻關(guān)注著國家對高校的稅收政策的變動，從國家出臺的最新的高校稅法政策不斷進(jìn)行稅收籌劃的修改，防止稅收籌劃違反最新的稅收政策法性

四、結(jié)語

綜上所述，由于高校運營方式的特殊性及受之前經(jīng)營自主權(quán)的限制，使部分高校并沒有對納稅籌劃加以重視并形成深入的了解，因此納稅籌劃將成為高校財務(wù)管理中的一個挑戰(zhàn)。但在高校發(fā)展形勢越來越好和社會經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生變化的情況下，加強稅收籌劃對高校發(fā)展有重要意義，能給高校帶來切實的經(jīng)濟(jì)利益，能促進(jìn)高校實現(xiàn)快速良好的發(fā)展。因此，高校應(yīng)積極響應(yīng)國家政策，增強稅收意識，依法履行納稅義務(wù)，在實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上推動我國稅務(wù)的不斷發(fā)展和完善。