2019 年7月7 日起施行的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱新規(guī)），是深入貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神的重要舉措，是堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的主要抓手，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止的必要途徑，為做好新時(shí)期高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指明了方向，必將進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

一、新規(guī)的主要特點(diǎn)與內(nèi)容

與2010 年10月兩辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱原規(guī)定）相比，新規(guī)將近幾年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索實(shí)踐取得的經(jīng)驗(yàn)成果進(jìn)行了很好的總結(jié)提煉，將其制度化予以推廣實(shí)施，如：任中審計(jì)、黨政同審、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、結(jié)果公告制度等等。同時(shí)，新規(guī)新增了第二條、第二十八條、第三十六條、第四十二條、第四十三條的內(nèi)容，同時(shí)將原規(guī)定的第十三條細(xì)化為新規(guī)第十二至十五條，將原規(guī)定“第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用”拆分為“審計(jì)評(píng)價(jià)”與“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”兩章，并在不少條目上對(duì)原規(guī)定的內(nèi)容作了較大幅度的修改。具體來說，新規(guī)主要有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)與內(nèi)容：

1.加強(qiáng)了黨的領(lǐng)導(dǎo)。新規(guī)在總則第一條開宗明義此次修訂的目的是“為了堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，并在40 處提到“審計(jì)委員會(huì)”，突出強(qiáng)調(diào)了各級(jí)黨委審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)籌謀劃和整體推進(jìn)職能，明確了各級(jí)審計(jì)委員會(huì)辦公室對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)職能。

同時(shí)，新規(guī)在總則部分專門增加了一條，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)思想，提出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、‘三個(gè)代表’重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，增強(qiáng)‘四個(gè)意識(shí)’、堅(jiān)定‘四個(gè)自信’、做到‘兩個(gè)維護(hù)’?！睘榻窈蟮慕?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了科學(xué)思想指引，提高了思想政治站位，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作明確思路，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)作為。

2.拓展了審計(jì)的范圍。

（1）明晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義。新規(guī)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定為“其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)?！彼^職責(zé)，簡單地說就是履行職務(wù)需承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任。因此，與原規(guī)定“財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”相比，新規(guī)經(jīng)濟(jì)責(zé)任定義的范圍更加清晰，指向更加明確。

（2）界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象。新規(guī)將原來的“國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員”修改為“國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員”，表述更加精確，范圍更加精準(zhǔn)。從審計(jì)對(duì)象的范圍看，新規(guī)將紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作1 年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員、黨中央和縣級(jí)以上地方黨委要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他主要領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計(jì)范圍。

（3）前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行。但新規(guī)明確要求“以任職期間審計(jì)為主?！边@從時(shí)間維度上拓展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。

3.深化了成果的開發(fā)。

（1）從規(guī)范審計(jì)程序入手。新規(guī)從審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)通知書下達(dá)、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)公示、審計(jì)資料、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果反饋、審計(jì)申訴及復(fù)查、審計(jì)項(xiàng)目終止、報(bào)告送達(dá)、線索移交等審計(jì)程序作了進(jìn)一步的規(guī)范和明確。

（2）從明確評(píng)價(jià)原則入手。一是實(shí)事求是原則。新規(guī)要求根據(jù)不同領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的職責(zé)要求，在審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)上，依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，在審計(jì)范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)。二是科學(xué)客觀原則。新規(guī)要求“綜合運(yùn)用多種方法，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合。”雖說目前尚未有一套普遍適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)方法或指標(biāo)體系出臺(tái)，但是依據(jù)一套綜合、科學(xué)、合理、適用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況更加科學(xué)客觀，已經(jīng)成為共識(shí)，這對(duì)今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的更高的要求。三是權(quán)責(zé)一致原則。新規(guī)取消了主管責(zé)任，增加并細(xì)化了直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的認(rèn)定，且不再以履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的后果是否嚴(yán)重來評(píng)判區(qū)分直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。四是“三個(gè)區(qū)分開來”原則。新規(guī)鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。

4.強(qiáng)調(diào)了結(jié)果的運(yùn)用。新規(guī)將“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”單列一章，在以下六個(gè)方面著力突出強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：一是將“以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況”新增為審計(jì)的內(nèi)容之一；二是將“推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”作為聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)之一；三是要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)“組織召開會(huì)議，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員等有關(guān)人員反饋審計(jì)結(jié)果和相關(guān)情況”；四是要求建立健全整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度，將“審計(jì)整改報(bào)告”歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案；五是要求“按照規(guī)定以適當(dāng)方式通報(bào)或者公告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查”；六是要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果采取整改措施積極整改。

二、新規(guī)指引下深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路

1.注重頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。高校要認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)管理體制改革的決策部署，順應(yīng)審計(jì)發(fā)展趨勢，注重頂層設(shè)計(jì)，按照規(guī)定要求和工作需要盡快成立審計(jì)委員會(huì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。要明確審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)辦公室、聯(lián)席會(huì)議的組成人員（單位）與職責(zé)分工，理順經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制與工作機(jī)制，充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議各成員單位的作用，信息共享，結(jié)果共用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體合力，提高審計(jì)監(jiān)督整體效能。

2.加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，提高思想認(rèn)識(shí)。高校要通過學(xué)習(xí)宣傳，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)利益相關(guān)方（審計(jì)主體、審計(jì)客體、其他利益相關(guān)方）充分認(rèn)識(shí)并領(lǐng)會(huì)新規(guī)的重要意義，切實(shí)增強(qiáng)貫徹落實(shí)新規(guī)的政治責(zé)任感與使命感，充分了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)思想、責(zé)任內(nèi)涵、對(duì)象范圍、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等，明確自己在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等，以更好地理解、支持、配合、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

3.注重流程再造，規(guī)范審計(jì)程序。高校審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)照新規(guī)的要求，對(duì)既有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、流程等進(jìn)行梳理，修訂完善審計(jì)制度，優(yōu)化再造審計(jì)流程，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序。審計(jì)通知書、審計(jì)公示、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公告等材料文書的格式措辭也要相應(yīng)的進(jìn)行梳理、研究、規(guī)范。

4.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升履職能力。高校要通過交流學(xué)習(xí)、教育培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉、理論研討、優(yōu)化結(jié)構(gòu)等多種途徑加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，讓審計(jì)人員盡快掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)等新方法新技術(shù)，或是充實(shí)計(jì)算機(jī)方面的人才到審計(jì)隊(duì)伍，以滿足新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展要求。同時(shí)，要鼓勵(lì)審計(jì)人員創(chuàng)新實(shí)踐，在積極探索建立一套符合本部門本單位實(shí)際情況的、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系方面有所作為，為科學(xué)合理、客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供支持，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展。