一、廣電媒體單位的特點(diǎn)及其對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響

廣電媒體單位在長期改革發(fā)展過程中，形成了一些自身行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響。主要體現(xiàn)如下：

1.內(nèi)部運(yùn)行體制復(fù)雜。以J 省廣電臺(tái)為例，臺(tái)是正廳級(jí)全額撥款事業(yè)單位，所屬有多個(gè)頻道、頻率以及數(shù)十家企事業(yè)單位，同時(shí)根據(jù)改革發(fā)展需求，組建了廣電傳媒集團(tuán)。集團(tuán)為省屬文化企業(yè)，也是正廳級(jí)別規(guī)格，旗下控股一系列子公司或子集團(tuán)?？傊?，組織機(jī)構(gòu)龐雜，管控關(guān)系復(fù)雜，加上不同性質(zhì)的部門或單位在功能定位、管理方式以及目標(biāo)考核等方面均存在差異，給內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造成不小困難。

2.攤子大、業(yè)態(tài)廣。以J 省廣電臺(tái)為例，下屬數(shù)十家企事業(yè)單位，圍繞廣電主業(yè)，實(shí)施同心多元化發(fā)展戰(zhàn)略，除主業(yè)（含傳統(tǒng)媒體廣告業(yè)務(wù)）外，主要還發(fā)展了廣電新媒體業(yè)務(wù)、廣電網(wǎng)絡(luò)傳輸、廣電教育、電視購物、影視劇制作、廣電會(huì)展服務(wù)、重點(diǎn)技改或建設(shè)工程等產(chǎn)業(yè)及投資項(xiàng)目。各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域都有各自的運(yùn)作規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)因素，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)做到精準(zhǔn)把脈、對(duì)癥開方，提出了更高要求。

3.重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的高風(fēng)險(xiǎn)性。廣電媒體某種意義上是重資產(chǎn)、高能耗行業(yè)，這本身也是形成高風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。在廣電主業(yè)中，一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如廣告經(jīng)營、購劇購片及制播分離、專業(yè)設(shè)備采購及技改項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)合作經(jīng)營、版權(quán)經(jīng)營、覆蓋費(fèi)談判與支付等，這些業(yè)務(wù)的自身屬性及行業(yè)環(huán)境等因素，決定了其固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)雙高的屬性。近年來，廣電系統(tǒng)出現(xiàn)的一些腐敗案件，問題也大多出在上述領(lǐng)域。因此，迫切需要通過強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，時(shí)常給這些關(guān)鍵崗位的責(zé)任人做做體檢、敲敲警鐘。

4.內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)失衡。以J 省廣電臺(tái)為例，頻道、頻率及數(shù)十家臺(tái)屬企業(yè)的“一把手”基本出自新聞業(yè)務(wù)或相關(guān)技術(shù)口，有財(cái)經(jīng)管理、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理、資本運(yùn)營等知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)背景的人員占極少數(shù)。人才結(jié)構(gòu)失衡，導(dǎo)致各部門、單位管理層的整體內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的步伐緩慢，單位整體經(jīng)營管理水平偏低。在人才結(jié)構(gòu)調(diào)整存在困難的情況下，充分發(fā)揮好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合體檢和全面引導(dǎo)功能更顯重要。

二、廣電媒體單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的困難

1.內(nèi)審自我營銷意識(shí)欠缺。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種全方位、常態(tài)化且直指責(zé)任主體的審計(jì)形式，其作用和價(jià)值尚未得到單位上下的充分認(rèn)知，工作的開展尚未得到各方廣泛理解和支持。內(nèi)審缺乏自我營銷意識(shí)是造成以上情況的主因。

2.審計(jì)對(duì)象選定難。以J 省廣電臺(tái)為例，其下屬承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能的部門和法人單位管控關(guān)系復(fù)雜且層級(jí)多，法人單位按照持股或隸屬關(guān)系，層級(jí)已經(jīng)多達(dá)五級(jí)。各部門單位之間在管控關(guān)系與持股或隸屬關(guān)系存在錯(cuò)位，且分不同層級(jí)配有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，從干部管理權(quán)限角度，他們都屬于臺(tái)內(nèi)部管理對(duì)像。在審計(jì)力量有限的情況下，難以對(duì)所有層級(jí)的責(zé)任主體進(jìn)行全面審計(jì)。如何抓住主要責(zé)任主體，合理選定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象是工作難點(diǎn)。

3.離任審計(jì)推進(jìn)效率低。以J 省廣電臺(tái)為例，目前主要以離任審計(jì)為主，任中審計(jì)較少。領(lǐng)導(dǎo)干部離任之后再審計(jì)，與所在單位溝通起來往往比較困難，提供資料緩慢，加上大部分繼任者存在“新官不理舊賬”的錯(cuò)誤思想，認(rèn)為這個(gè)事兒跟他無關(guān)，非但自己不支持，也不想把手下的人力耗在審計(jì)上，導(dǎo)致審計(jì)阻力大，推進(jìn)緩慢，對(duì)后續(xù)整改落實(shí)工作也不利。

4.方法手段運(yùn)用不充分。廣電媒體單位把新聞?shì)浾摴ぷ骱汀俺燥垺保ń?jīng)營創(chuàng)收）問題擺在最重要位置，內(nèi)審工作在過去一直未受到應(yīng)有重視，很難完全放開手腳做事，比如，一些程序可能被簡化，一些方法手段可能未被充分運(yùn)用，影響監(jiān)督效果。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)難度大。廣電媒體單位各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜，對(duì)于審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)提出了高要求，加上審計(jì)對(duì)象的任期較長，任期內(nèi)因改革調(diào)整等因素致內(nèi)控制度整體變化較大，增加了經(jīng)責(zé)審計(jì)實(shí)施及評(píng)價(jià)的難度。

6.監(jiān)督合力未形成。審計(jì)過程中，主要是內(nèi)審部門在唱獨(dú)角戲，人事、財(cái)務(wù)、廣告經(jīng)營管理、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營管理以及紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)職能部門尚未真正參與進(jìn)來。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用以及整改的督促落實(shí)，也主要是內(nèi)審部門在使勁。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度尚未真正運(yùn)行起來，監(jiān)督合力尚未形成，監(jiān)督效能尚未得到充分發(fā)揮。

三、完善廣電媒體單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)審自我營銷，主動(dòng)爭取支持引起重視。（1）積極推動(dòng)成立單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)，這既是貫徹黨中央關(guān)于審計(jì)工作決策部署、加強(qiáng)黨管審計(jì)的重大舉措，也是提升內(nèi)審地位的重要途徑。與此同時(shí)，要充分借助國家審計(jì)的影響來推動(dòng)內(nèi)審建設(shè)。（2）要善于利用日常工作中的機(jī)會(huì)，向單位領(lǐng)導(dǎo)層營銷，向被審計(jì)單位和橫向部門營銷，把內(nèi)審相關(guān)政策、法規(guī)、會(huì)議及文件精神、內(nèi)審相對(duì)于其他內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)、對(duì)事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用價(jià)值以及常態(tài)化開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性等，以恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行宣傳擴(kuò)散，促進(jìn)單位上下統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。（3）用業(yè)績說話，通過扎實(shí)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，亮出實(shí)績，證明價(jià)值，贏得認(rèn)可，爭取廣泛理解和支持。

2.切實(shí)理清管控脈絡(luò)，選定重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。以J 省廣電臺(tái)為例，臺(tái)（集團(tuán)）一級(jí)的內(nèi)審部門開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)避免胡子眉毛一把抓，應(yīng)以對(duì)臺(tái)層面負(fù)總責(zé)的、主管一方經(jīng)濟(jì)工作的中層干部為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，其所負(fù)責(zé)的臺(tái)屬部門及相關(guān)聯(lián)的法人單位，不論持股關(guān)系和隸屬關(guān)系如何，均以實(shí)際管控為原則，納入相關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，把有限的審計(jì)資源用在刀刃上，盯住關(guān)鍵少數(shù)，突出重點(diǎn)，達(dá)到“審一個(gè)促一片”的“四兩撥千斤”效果。

3.提高任中審計(jì)比重，提升審計(jì)效率效果。比如對(duì)一些重點(diǎn)崗位，連續(xù)任職達(dá)到3 年或5 年的，應(yīng)進(jìn)行一次任中審計(jì)，分段審查其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，有利于審計(jì)工作高效推進(jìn)及問題整改落實(shí)，也有利于促進(jìn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部全面、主動(dòng)地規(guī)范后續(xù)任期內(nèi)的內(nèi)部管理工作。因此，在綜合考慮內(nèi)審資源配備和干部考核等因素的前提下，把任中審計(jì)和離任審計(jì)很好結(jié)合起來，能有效促進(jìn)審計(jì)效率效果的提升。

4.嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，綜合運(yùn)用多種方法手段。結(jié)合實(shí)際，把審計(jì)的全部流程做實(shí)、做到位，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目公示、舉報(bào)方式的設(shè)置等。根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況以及審計(jì)工作需要，把審計(jì)的方法手段充分運(yùn)用到位，特別要提高函證、監(jiān)盤、現(xiàn)場(chǎng)觀察以及正式詢問等程序的使用頻率。

5.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)審融合水平。（1）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)教育，增加單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識(shí)的比重，定期組織審計(jì)人員深入到業(yè)務(wù)單位進(jìn)行實(shí)地考察學(xué)習(xí)。（2）以審計(jì)項(xiàng)目為依托，堅(jiān)持審一個(gè)單位，就搞懂弄通一個(gè)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)作規(guī)律。（3）審計(jì)過程中根據(jù)需要充分利用內(nèi)外部專家的工作。審計(jì)人員不可能是全才，業(yè)務(wù)層面碰到把握不準(zhǔn)的專業(yè)問題，要在自身職業(yè)判斷基礎(chǔ)上，充分咨詢專家意見，包括節(jié)目及技術(shù)口專家、法律顧問、有關(guān)主管部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門等，確定把問題弄清楚、搞準(zhǔn)確。

6.建立科學(xué)評(píng)價(jià)體系，客觀公正評(píng)價(jià)履職情況。結(jié)合廣電媒體單位實(shí)際，建立定性和定量相結(jié)合的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。定性指標(biāo)主要考慮基礎(chǔ)管理工作的規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控建設(shè)工作的健全性和有效性、“三重一大”制度的建立與執(zhí)行情況、執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況以及個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的內(nèi)容。定量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括收入、利潤和上交臺(tái)任務(wù)及產(chǎn)業(yè)經(jīng)營考核目標(biāo)的完成率、收聽收視率以及“三公”經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容，這部分內(nèi)容應(yīng)緊扣內(nèi)部經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核管理的相關(guān)文件和規(guī)定。此外，在評(píng)價(jià)過程中，要根據(jù)最新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，做到“三個(gè)區(qū)分開來”，同時(shí)充分考慮當(dāng)時(shí)的歷史背景以及管理環(huán)境等客觀因素，對(duì)審計(jì)對(duì)象履職情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

7.強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，推動(dòng)大監(jiān)督體系構(gòu)建。在本單位領(lǐng)導(dǎo)層及審計(jì)委員會(huì)的高位推動(dòng)下，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度真正運(yùn)行起來，細(xì)化規(guī)則，明確各方職責(zé)，從內(nèi)審部門唱獨(dú)角戲，變?yōu)槎鄠€(gè)相關(guān)部門唱雙簧戲、對(duì)臺(tái)戲。內(nèi)審部門與各相關(guān)部門加強(qiáng)日常溝通與聯(lián)系，在信息上實(shí)現(xiàn)共享，在方法手段上實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)，在監(jiān)督上形成合力，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，提高整體監(jiān)督效能。