張金萍

山東省臨沂市郯城縣行政審批服務(wù)局 山東臨沂 276100

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過(guò)建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)清單，健全單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)過(guò)程、信息化落地實(shí)施單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，并形成單位內(nèi)部控制手冊(cè)，以建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制體系并確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，全面提高內(nèi)部管理水平，有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。在2014 年初，我國(guó)針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，頒發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，這成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以落實(shí)的政策依據(jù)，與此同時(shí)也是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效率的重點(diǎn)保障，但是隨著整體社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)，對(duì)于財(cái)務(wù)控制的方向和實(shí)際應(yīng)對(duì)策略也有所變化，為了進(jìn)一步提升政策和實(shí)際發(fā)展情況之間的契合性，必須要深究當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且落實(shí)解決措施分析，才能夠真正實(shí)現(xiàn)以政策約束財(cái)務(wù)管理行為的目的。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)發(fā)展過(guò)程中既有的問(wèn)題分析

首先針對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境來(lái)看，管理者的內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，缺乏對(duì)財(cái)政內(nèi)控重要性的認(rèn)知，同時(shí)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和環(huán)境建設(shè)方面也不夠完善，制度和單位的實(shí)際財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀之間存在著一定的差異性，這導(dǎo)致大部分的制度游離在實(shí)際發(fā)展之外，缺乏穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展保障[1]。

其次，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化管理來(lái)看，精細(xì)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展需求，大部分的業(yè)務(wù)活動(dòng)未能作出精細(xì)化的規(guī)定和優(yōu)化，例如針對(duì)現(xiàn)金管理、收支管理、銀行存款、印章管理等方面，缺乏針對(duì)性的管理制度，而針對(duì)固定資產(chǎn)來(lái)講，核算、采購(gòu)、處置以及清查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)也未進(jìn)行細(xì)化，這導(dǎo)致在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中會(huì)存在大量的盲點(diǎn)。

再次，社會(huì)整體的財(cái)政環(huán)境是在不斷發(fā)展的，這就為實(shí)際的企事業(yè)單位財(cái)政內(nèi)控制度帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，但是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控等方面，當(dāng)前部分財(cái)政事業(yè)單位還未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

2 優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效性的措施分析

2.1 強(qiáng)化環(huán)境建設(shè)

首先從行政事業(yè)單位的管理層來(lái)講，必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重視，并且為其提供良好的發(fā)展環(huán)境，要建立在高效、科學(xué)、透明、制衡的基礎(chǔ)上來(lái)實(shí)現(xiàn)制度的優(yōu)化[2]。另外要進(jìn)一步分析實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理流程，要精準(zhǔn)定位失控環(huán)節(jié)，并且將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重點(diǎn)，要利用國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行約束，并且結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，與此同時(shí)必須要加強(qiáng)整體企業(yè)內(nèi)部人員組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，培訓(xùn)要使企業(yè)在完善自身崗位職能的同時(shí)，能夠向著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所提出的需求而努力，不斷增強(qiáng)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，并且將組織研討以及活動(dòng)形成的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，以此來(lái)作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要依據(jù)。

2.2 完善制度體系

為了進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，可以滿足相關(guān)需求，必須要加強(qiáng)對(duì)制度體系的完善。

首先要建立健全崗位責(zé)任制，針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)要堅(jiān)決落實(shí)制度約束和管理。針對(duì)出納崗位，不僅要熟練使用當(dāng)前的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)以及財(cái)政非稅系統(tǒng)等，還要及時(shí)的記錄和審核財(cái)政收入、各種款項(xiàng)、細(xì)化資金等細(xì)節(jié)，針對(duì)總賬會(huì)計(jì)崗位來(lái)講，要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的優(yōu)化創(chuàng)新，合理的編制會(huì)計(jì)報(bào)表，履行自身的監(jiān)督職能，而針對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)講，必須要全面落實(shí)年度的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃整合，針對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，來(lái)制定財(cái)務(wù)規(guī)章制度，全力實(shí)現(xiàn)收支平衡。

其二，還需要建立資金內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、固定資產(chǎn)管理制度以及預(yù)算管理制度。要全面杜絕企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)，資金侵占以及擅自挪用等不良現(xiàn)象，要加強(qiáng)對(duì)設(shè)賬核算等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督，針對(duì)重大的支出項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，必須要以集體決策以及按流程審批為原則實(shí)現(xiàn)綜合管控，切勿擅自處理。針對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置以及清算處置等環(huán)節(jié)，必須要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)落實(shí)，并且綜合固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整。確保機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各項(xiàng)制度體系具有完整性和時(shí)效性，才可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)有章可循。

2.3 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先行政事業(yè)單位必須要強(qiáng)化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，要準(zhǔn)確的識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，針對(duì)預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、工程管理以及合同管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控，例如針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的安全完整性進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)支出風(fēng)險(xiǎn)的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理[3]，同時(shí)，要及時(shí)的針對(duì)已存在的重大風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略規(guī)劃，確保企業(yè)的發(fā)展具有可控性和預(yù)見(jiàn)性。同時(shí)還需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)籌資以及各項(xiàng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前及時(shí)預(yù)警，并且利用前期的應(yīng)對(duì)措施來(lái)降低經(jīng)濟(jì)損失。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作來(lái)講，在確保內(nèi)控制度完善的前提下，還要充分利用各項(xiàng)制度體系來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理工作的優(yōu)化和保障，與此同時(shí)，在細(xì)化各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，利用風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制來(lái)加強(qiáng)對(duì)不可預(yù)見(jiàn)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管控的影響力，促使精細(xì)化管理可以落實(shí)在內(nèi)控建設(shè)中。以此來(lái)為財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)提供基礎(chǔ)的制度和策略依據(jù)，并且為其未來(lái)的發(fā)展奠定良好穩(wěn)定的基礎(chǔ)。