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前言

在我們的企業(yè)發(fā)展中，我們都知道企業(yè)稅務管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，對于我們的地質勘察企業(yè)來說稅務管理也是同等的重要，尤其是在企業(yè)增值稅的發(fā)票管理上面。但現(xiàn)階段我們很多的地質勘察企業(yè)對自己公司的增值稅發(fā)票管理不到位，這就給企業(yè)帶來了很多的稅務問題，嚴重的阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至于讓企業(yè)走向滅亡。為了加強增值稅發(fā)票的風險防范，我們就必須明白當前地質勘察企業(yè)增值稅的管理及現(xiàn)狀，通過深入了解分析之后，采取積極合理的措施對企業(yè)增值稅發(fā)票的風險進行防范。

一、增值稅發(fā)票風險防范研究意義

現(xiàn)階段我國對于稅收管理十分的重視，這關系到整個國家的經(jīng)濟穩(wěn)定以及對于企業(yè)的規(guī)范管理，在我國的增值稅征收管理上面，為了將增值稅發(fā)票管理做得更好，我國花費了大量的人力財力物力，增值稅在我國的稅收中占據(jù)了很大的比重，是我國稅收貢獻的主力軍。但是在整個增值稅發(fā)票上面弄虛做假的不法分子也越來越多，很多的不法分子虛開增值稅發(fā)票，使得很大一部分的稅款流失。這種行為在目前是很普遍的存在，這已經(jīng)打破了整個增值稅的抵扣鏈條，使得增值稅大環(huán)境被破壞了，由于這些不法分子毫無收斂使得增值稅發(fā)票的內部運行機制開始紊亂、很大程度的削弱了整個稅收的誠信機制，使得我國的稅收結果大打折扣，讓以后的增值稅改革更加困難，帶來很多的負面影響。在很多增值稅虛開的違法案件中，我們的企業(yè)就成了不法分子作案的載體，很多不法分子借助企業(yè)的發(fā)票平臺，在短時間內大量開增值稅發(fā)票，然后就離開企業(yè)，以此來騙取國家稅款。本文研究了地質勘察企業(yè)的實際情況，對地質勘察企業(yè)的增值稅發(fā)票的風險進行了分析，給出了對于這些風險如何進行防范的對策，對于整個地質勘察企業(yè)增值稅發(fā)票的稅收管理工作有積極的指導作用。

二、地質勘察企業(yè)增值稅發(fā)票的管理及現(xiàn)狀

根據(jù)我國的發(fā)票管理機制可以知道，我們根據(jù)發(fā)票的使用性質將發(fā)票分為了兩種，第一種就是我們常見的普通發(fā)票，第二種便是專用發(fā)票。而增值稅發(fā)票一般就是指專用發(fā)票，這也是我國1994年稅改之后形成的，增值稅發(fā)票的一項功能就是抵扣增值稅稅額，我們可以通過增值稅發(fā)票的稅面直接看到增值稅稅金和不含增值稅的價格，增值稅發(fā)票是用與稅款抵扣的憑證，因此在企業(yè)里面與增值稅有關的違法案件頻繁發(fā)生。根據(jù)國家數(shù)據(jù)顯示，我國一年查獲的涉稅案件高達數(shù)萬例，這其中大多數(shù)都是虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票等，其中涉案高達數(shù)百億元。根據(jù)國家稅務稽查的數(shù)據(jù)顯示，我國各種增值稅發(fā)票案件一直居高不下，隨著國家經(jīng)濟發(fā)展的越來越好，犯案仁安也越來越多，增值稅發(fā)票作為及經(jīng)濟交易重要的憑證，具有抵扣稅款的功能，因此被越來越多的不法分子利用起來。

在地質勘察企業(yè)中，增值稅發(fā)票是企業(yè)最常用的一中發(fā)票，現(xiàn)階段地質勘察企業(yè)也存在虛開發(fā)票等現(xiàn)象。在我國的法律規(guī)定中，企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票是一種行政違法行為，如果情節(jié)嚴重那么相關企業(yè)將會移送至司法機關，國家對此違法行為的處理，一般是由稅務部門與司法部門進行處理，國家也在法律中規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票的處罰標準，如果在虛開發(fā)票的過程中被定性為偷稅、騙稅的，同時規(guī)定已就其虛開金額申報，不需要按照虛開金額補繳增值稅。

現(xiàn)階段的地質勘察企業(yè)在增值稅發(fā)票的管理上面，都是采用信息化管理，通過先目前的現(xiàn)代化管理方式，對于增值稅的增收有著加強作用，但是增值稅發(fā)票問題還是頻繁出現(xiàn)，從最近幾年的案件可以看出，這些違法犯子作案的企業(yè)有一定的規(guī)律性呈現(xiàn)。從公司類型來看，這些案件大多發(fā)生在經(jīng)常采用增值稅發(fā)票的大型企業(yè)中。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的重大稅收違法案件中，有接近三分之一的被定性為騙取抵扣稅款以及虛開增值稅專用發(fā)票，其中就有企業(yè)是地質勘察企業(yè)，這與近年來的國家改革，“放管服”的不斷推進，稅務機關行政審批制度大大減少，這就降低了企業(yè)的注冊登記門檻，經(jīng)營地址選擇性增多，各方面的檢查更容易蒙混過關。

三、地質勘察企業(yè)虛開增值稅發(fā)票防范的難點

(一)管理難

首先，地質勘察企業(yè)越來越多，我國于2014年推行了商事制度改革，使得企業(yè)準入門檻降低了，就有更多的企業(yè)開始成立地質勘察企業(yè)，這就給不法分子帶來了作案上面的便利。其二，稅務部門分工不明管理效率低，由于地質勘察企業(yè)的特殊性，以及當前稅務管理部門處理工作放入方式，在制度流程、具體操作等方面還存在許多的問題，導致地質勘察企業(yè)在稅務管理上面效率很低。

1.流程方面

當前階段，我國的稅務管理存在職責不清，流程紊亂等問題。從當前的流程來看，由于牽頭的部門較多，在從事風險防控疑點檢查和其他部門有貨勞、出口退稅等部門，很多工作任務就會存在交叉，需要多個部門協(xié)調開展工作，并且很多部門與基層部門的對接很難，導致很多信息不對稱，造成工作不順。其次，基層的職責不清楚，對于風險把控不到位，以及相應的應對措施不夠，后續(xù)處理的跟進不夠，目前主要靠主管局進行自我判斷，容易在檢查，評估之間互相推卸責任。

2.具體操作方面

基層干部在對相關文件如何進行流轉時，都沒有相關的人指南，這樣子就使得基層干部在管理上面毫無把握度，在移交評估的時候根本不清楚該移交什么，一覺過程中需要的手續(xù)也不清楚，需要的資料也不清楚，不知道怎樣去判斷疑點納稅人已經(jīng)可以完結，缺乏明確的規(guī)定。

3.部門協(xié)調方面

由于在各部門之間，沒有明確的分工，沒有成立專門機構，如推送給稅源管理部門核查，因稅源管理部門對虛開查處無經(jīng)驗，很大程度上都不專業(yè)，且與日常管理交叉，效果不明顯。

(二)識別難

1.虛開形式多樣

現(xiàn)在發(fā)生的虛開發(fā)票現(xiàn)象形式有很多，第一便是無貨虛開，第二便是有貨虛開，第三種便是進行自己的經(jīng)營活動但是讓他人代開發(fā)票，這期間將自己的實際收入隱瞞，提供貨不提供票。前兩種行為如果符合下面的行為那么就是虛開發(fā)票：為自己、他人或讓他人、介紹他人為自己開發(fā)票。目前涉及的案件中第一種是最頻繁出現(xiàn)的，虛開發(fā)票，“虛”也就是不真實的意思，不符合實際的經(jīng)營情況，開具的發(fā)票完全不符合事實，在數(shù)量、金額上面都有很大的出入。

2.虛開指標特征識別難

稅務機關在實際的工作中，總結出來了地質勘察企業(yè)虛開發(fā)票的特點。首先購銷商品之間的信息有錯，尤其是購銷貨物金額不符、稅率不符、低進高出等。其次，與實際的經(jīng)營不符，具體表現(xiàn)為一個人多個地址或者一個人多個證書，法人拒絕露面，通過地質企業(yè)的資質開展了其他的活動，數(shù)據(jù)反映與正常企業(yè)嚴重不符。最后，其他明顯特征。經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)在月底開具大量的發(fā)票或者月底大量發(fā)票作廢的現(xiàn)象，企業(yè)注冊人員多是外地人員等。

四、地質勘察企業(yè)增值稅發(fā)票風險防范措施

(一)完善企業(yè)內控制度

地質勘察企業(yè)為了避免稅務風險，地質勘察企業(yè)的財務工作者必須明白納稅與財務的關系，要明白財務會計與稅法之間的關系與差異，必須做到正確納稅。這就要求我們的地質勘察企業(yè)的內部控制制度必須完善，企業(yè)一定要將自己的管理水平和企業(yè)的風險意識增強。要在充分明白財務機制的前提下，對現(xiàn)代化的稅收管理知識靈活運用，要根據(jù)企業(yè)特點建立一套操作性強、便于控制的財務報告系統(tǒng)，協(xié)助企業(yè)的稅收良性發(fā)展。

(二)優(yōu)化外部環(huán)境

地質勘察企業(yè)除了需要完善企業(yè)內部控制，還需要優(yōu)化外部環(huán)境。首先需要保障納稅人的合法權益，要完善納稅人與稅務機關相矛盾的相關法律法規(guī)，要強化企業(yè)人的納稅意識，營造積極主動納稅的氛圍，堅持以人為本，牢固傳輸納稅服務意識。其次是要積極開展納稅宣傳，提高納稅人的納稅意識以及納稅認知，宣傳的目的是讓企業(yè)明白納稅的意義以及重要性，要讓相關工作人員知法、懂法、守法。只有在知法、懂法的前提下才能談到守法。最后便是加強稅務行政管理，要逐步明確以“政府領導、部門配合、社會參與”為主要內容的社會稅務繳納體系。

(三)管理人員應提高稅務風險意識

作為企業(yè)管理者必須明白按照規(guī)定繳納稅款對于企業(yè)的價值和意義。要明白在繳納稅款上面投機取巧的風險所在，要高度重視繳納稅款的風險管理，不僅僅要體現(xiàn)在企業(yè)制度上面，更要體現(xiàn)在企業(yè)管理者和相關工作人員的稅務意識上面。稅務風險是客觀存在的，這是由稅務籌劃的特殊性所決定的，在這些企業(yè)稅務的風險上面，企業(yè)管理者一定要防患于未然，對這些問題時刻保持警惕。這對這些問題風險的原因，要積極采取有效的措施，減少風險的發(fā)生。