◎文/任劍俠

一、“兩金”的概念和管控意義

（一）“兩金”含義

所謂“兩金”，在概念上，一般是泛指企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨。 本文所說的“兩金”主要是指應(yīng)收賬款等構(gòu)成的債權(quán)和存貨的余額。 “兩金”是企業(yè)流動資金中最為重要的部分之一。其中：應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)， 因賒銷產(chǎn)品所形成的應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)， 包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費和各種運雜費等等； 存貨原本是來自財務(wù)上的一個概念，指的是一種資產(chǎn)， 即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所儲備的資產(chǎn)。所以存貨主要指的是企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中所擁有的以備出售的產(chǎn)品或者商品，以及在生產(chǎn)過程中或者提供勞務(wù)所需的物料和材料，因此存貨主要包括：1.在正常經(jīng)營過程中存儲以備出售的存貨。 這是指企業(yè)在正常的過程中處于待銷狀態(tài)的各種物品， 如工業(yè)企業(yè)單位庫存商品。 2.為了最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨， 如目前處于加工中的產(chǎn)品。 3.為了生產(chǎn)商品以備消耗的存貨，如在途的各類材料、半成品、自制半成品等。

（二）“兩金”管理的意義分析

“兩金”管理是企業(yè)經(jīng)營者在日常經(jīng)營管理工作的重點工作。 “兩金”管理工作是動態(tài)的，“隨著企業(yè)經(jīng)營活動的變化而波動。同時，“兩金”管理也是“業(yè)財”融合中的難點。

對于生產(chǎn)型企業(yè)， 在經(jīng)營過程中的原材料采購、企業(yè)生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)銷售部門組織銷售產(chǎn)品、財務(wù)、人事部門的成本的核算以及各項經(jīng)營業(yè)績的考核等等， 所有的管理環(huán)節(jié)都是在圍繞著“兩金”來發(fā)生變化。 “兩金”的管理是企業(yè)最為常見的流動資產(chǎn)， 與企業(yè)的日常經(jīng)營管理是密不可分的。 因此，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)模式和市場環(huán)境等等都會對“兩金”產(chǎn)生直接或間接影響，“兩金”會隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而發(fā)展。

面對不同時期的企業(yè)狀況，應(yīng)將“兩金”控制在合理的區(qū)間內(nèi)， 使其對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生積極的作用， 促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）管控好“兩金”以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

一是“兩金”占比過高。“兩金”如果在企業(yè)中的占比過高，相對于企業(yè)發(fā)展來說，帶來的負(fù)面影響是很大的。首先 “兩金” 在企業(yè)占比過高， 導(dǎo)致企業(yè)大量的資金占用成本， 存貨和應(yīng)收賬款的存量過大， 必然使得大量的企業(yè)資金被占用， 公司陷入資金鏈緊張， 嚴(yán)重的則導(dǎo)致資金鏈斷裂；同時“兩金”占比過高， 企業(yè)為了解決經(jīng)營生產(chǎn)活動中的資金短缺，不論是對外還是對內(nèi)進(jìn)行籌資， 都會造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率升高， 進(jìn)而使得企業(yè)財務(wù)狀況不斷惡化， 企業(yè)面臨著高風(fēng)險運營當(dāng)中， 企業(yè)經(jīng)營困難， 企業(yè)發(fā)展受資金緊張的影響，缺乏發(fā)展動力，如不及時糾正， 企業(yè)不得不面臨破產(chǎn)的結(jié)局。

二是“兩金”占比過低?！皟山稹闭急冗^低使得企業(yè)的經(jīng)營缺少“籌碼”，企業(yè)的發(fā)展缺乏動力， 也沒有了發(fā)展的潛力。 面對企業(yè)發(fā)展缺乏動力的現(xiàn)狀， 企業(yè)為了能夠繼續(xù)發(fā)展， 就有可能選擇繼續(xù)加大投入， 從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營成本不斷上升。

三是“兩金”處于合理的區(qū)間內(nèi)。 合理的“兩金”是可以促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，比如在適當(dāng)?shù)臅r候， 給予高質(zhì)量的客戶或者是重要客戶一定的賒銷政策， 可以有效地提升企業(yè)的綜合實力； 會進(jìn)一步地降低企業(yè)的經(jīng)營成本， 比如說原材料等存貨的數(shù)量控制在安全區(qū)間內(nèi)，企業(yè)就可以有效地規(guī)避臨時性的缺貨風(fēng)險， 尤其是市場動蕩期間內(nèi)。

綜上所述，“兩金” 在企業(yè)的占比過高， 企業(yè)將會處于高風(fēng)險的經(jīng)營當(dāng)中；“兩金”在企業(yè)的占比過低，企業(yè)擴(kuò)張乏力； 合理的企業(yè) “兩金” 占比是可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展， 為企業(yè)發(fā)展增添新的動力。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨風(fēng)險分析

（一）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與風(fēng)險分析

近年來， 企業(yè)的市場競爭環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，市場競爭壓力與日俱增。 企業(yè)為了搶占市場， 過度傾斜用于市場的搶占， 導(dǎo)致部分銷售合同簽訂流程簡單，審核環(huán)節(jié)流于形式， 合同內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)， 合同上存在著諸多問題。 比如：1.回款期限、銷售價格以及付款方式等不清晰，且存在一定的漏洞。 2.大量的質(zhì)量保證金被占用，且占用時間長， 不僅導(dǎo)致企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)困難，還存在著較高的回收風(fēng)險。 3.應(yīng)收賬款對賬單方面， 存在著對賬單管理不規(guī)范， 且缺乏有效的對賬單管控措施。4.歷史遺留問題，長期掛賬，無有效的管控措施。

（二）存貨現(xiàn)狀與風(fēng)險分析

1.制度墻上掛，未在心中留，且制度內(nèi)容不夠全面。比如公司的業(yè)務(wù)管理制度與公司的財務(wù)管理制度出現(xiàn)了混淆， 導(dǎo)致部門職能的劃分不清晰、不明確，以及存貨管理制度中采用存貨核算內(nèi)容作為存貨管理的辦法， 更加加重了部門職能之間的錯位， 放大了部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象。 尤其涉及到采購部、銷售部、生產(chǎn)部、各分廠等幾個主要單位， 相互之間扯皮時有發(fā)生， 陷入各自為政的各部門單位， 常常事倍功半， 使得存貨管理過程中陷入難以達(dá)到最佳占用的平衡狀態(tài)。

2.對積壓存貨處置隨意，操作流程不規(guī)范、不統(tǒng)一，管理混亂。

3.企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程漫長，涉及的管理職能部門多，且手續(xù)繁多。 導(dǎo)致企業(yè)在面對瞬息萬變的市場競爭環(huán)境時， 如同病入膏肓的病人一樣反應(yīng)遲鈍， 常常無法做出及時且有效的應(yīng)對， 從而導(dǎo)致大量的機(jī)遇被流失在漫長的業(yè)務(wù)流程中。

企業(yè)存貨占用大， 超過存貨的合理區(qū)間， 企業(yè)的資金被大量占用， 資金無法及時回籠，從而造成資金缺乏，進(jìn)而引起財務(wù)危機(jī)； 企業(yè)資金鏈可能導(dǎo)致斷裂， 在經(jīng)營上開始陷入困境， 如果存貨占用過大一直無法得到有效的解除， 企業(yè)甚至到最后只有宣告破產(chǎn)這一條路可走。

三、開展“兩金”壓降工作的重點

（一）完善“兩金”管理規(guī)章制度及機(jī)制

對企業(yè)當(dāng)前“兩金”占用比率高的癥結(jié)進(jìn)行匯總、分析、解讀，群策群力來尋找解決的方法。

首先，企業(yè)成立“兩金”壓降工作協(xié)調(diào)小組， 打破部門之間的壁壘， 指導(dǎo)各部門制定具體壓降工作方案，結(jié)合實際情況，制定工作流程；協(xié)調(diào)企業(yè)的各部門， 將設(shè)定好的壓降額進(jìn)行有效地分解， 把壓降額工作任務(wù)逐一落實到具體的責(zé)任部門，再把責(zé)任明確到具體的經(jīng)辦人； 研究制定切實可行的責(zé)任追究辦法和獎懲管理辦法用以保障方案實施。 在 “兩金”管理過程中，企業(yè)要分清輔責(zé)部門和主責(zé)部門， 理清各個部門之間的職責(zé)， 形成一種輔責(zé)部門和主責(zé)部門相互配合、 主次分明的一種管理機(jī)制。

最后， 建立健全企業(yè)在“兩金”管理上的跟蹤分析和督導(dǎo)檢查，對“兩金”進(jìn)行動態(tài)化管理管控模式。

（二）集中清理與長期管控相結(jié)合

在查閱相關(guān)資料以及走訪調(diào)研后發(fā)現(xiàn)， 歷史遺留問題主要來自于企業(yè)自身內(nèi)部員工離職， 交接時未能對接好， 或者是根本沒有來辦理離職手續(xù)， 未進(jìn)行任何的業(yè)務(wù)移交； 同時還有客戶出現(xiàn)破產(chǎn)以及其他的意外情況，導(dǎo)致大量“兩金”問題遺留下來。 對于上述歷史遺留下來的“兩金”問題，企業(yè)要用挖毒療傷的決心來進(jìn)行集中清理歷史遺留的“兩金”問題。

集中清理是針對歷史遺留的問題進(jìn)行處置， 在集中清理的同時， 企業(yè)應(yīng)該積極地完善管理流程制度， 針對歷史問題造成的原因?qū)で蠼鉀Q的辦法。 制定“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的終身管理責(zé)任制，員工離職、 崗位調(diào)整等必須完成業(yè)務(wù)交接， 確保處于受控的范圍內(nèi)。 企業(yè)依據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)的財經(jīng)紀(jì)律制定符合企業(yè)實際的《應(yīng)收賬款管理辦法》等系列管理辦法，明確權(quán)責(zé)，劃分責(zé)任， 對未辦理交接手續(xù)就擅自離開及其他原因， 造成企業(yè)損失的人員， 必須依法追究責(zé)任。

（三）強(qiáng)化國有企業(yè)“兩金”管理的措施

企業(yè)管理者要拓展思維， 想方設(shè)法去提高企業(yè)管理“兩金”的內(nèi)生動力，改變業(yè)績考核的結(jié)構(gòu)， 制定相關(guān)的考核指標(biāo)，對“兩金”控制好的人員，要給予獎勵，且力度要大， 在物質(zhì)激勵的基礎(chǔ)上， 企業(yè)也應(yīng)該采用榮譽(yù)獎勵， 召開表彰大會、 網(wǎng)站宣傳、 評為優(yōu)秀員工等各種方式進(jìn)行榮譽(yù)激勵， 激發(fā)廣大員工的熱情， 同時對于那些“兩金” 控制不利的人員，要進(jìn)行懲罰。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)“兩金”管理策略分析

（一）提升客戶風(fēng)險評估水平

基于實際情況對客戶的風(fēng)險水平做出準(zhǔn)確的評估，是從源頭杜絕“兩金”問題發(fā)生的第一抓手。 國有企業(yè)的風(fēng)控部門要重點把握該項工作， 及時并嚴(yán)格按照評估流程，核查客戶的資質(zhì)、基本信息、 征信情況， 強(qiáng)化評估能力，時刻保持高度的警惕。只有將風(fēng)險評估工作做好做到位， 才能夠進(jìn)一步地開展業(yè)務(wù)，來促使業(yè)務(wù)領(lǐng)域壯大，以此增加資金的流通性。 以評估引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展， 為企業(yè)的經(jīng)營注入源源不斷的活力，起到保駕護(hù)航的作用。

（二）加強(qiáng)合同管理

合同是明確業(yè)務(wù)雙方權(quán)利義務(wù)的合作契約， 是合同雙方的法律保障。 對于合同的管控，必須是行之有效的，合同在企業(yè)經(jīng)營管理過程中特別重要。 企業(yè)在對外銷售或提供勞務(wù)的過程中， 必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同， 且對銷售合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，對付款時間、 銷售價格以及結(jié)算方式等進(jìn)行仔細(xì)推敲，并對對方企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。 所有的合同必須經(jīng)過相關(guān)部門嚴(yán)格審核后， 方可簽訂賒銷合同，否則不得擅自對外賒銷。

（三）加強(qiáng)催收管理

對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期對賬、匯總以及分析，同時對客戶進(jìn)行定期和不定期的調(diào)查， 尤其是那些信用等級不高的客戶， 時刻關(guān)注客戶的動態(tài)，要進(jìn)行特別的監(jiān)控，及時地了解客戶的最新動態(tài)，做好應(yīng)急預(yù)案， 并抓緊對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收， 防止事態(tài)的進(jìn)一步惡化。 同時企業(yè)內(nèi)部挖掘管理漏洞， 打通每一條管理的神經(jīng)末梢， 持續(xù)深化對應(yīng)收賬款的細(xì)分管理。

（四）加強(qiáng)國有企業(yè)存貨管理策略

合理劃分存貨管理職責(zé)，遵循“平衡結(jié)構(gòu)、總量控制”的原則，生產(chǎn)部門、采購部門、 物資管理部門以及財務(wù)部門， 各部門之間形成相互協(xié)調(diào)且能相互制約的存貨管理體系。

制定科學(xué)的存貨管理制度。明確管理權(quán)限的范圍，理清責(zé)任， 制定科學(xué)的存貨清查、 責(zé)任追究等具體的操作細(xì)則。達(dá)到存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

對于積壓的存貨， 以公司利益為中心， 以銷售價格最大化為宗旨， 以清理存貨為目標(biāo)。 采用各種辦法進(jìn)行銷售。積極開展庫存清理，及時處置報廢、滯銷的存貨，最大限度地變現(xiàn)回收資金。

（五）加強(qiáng)“兩金”風(fēng)險預(yù)警

面對多變的市場環(huán)境，企業(yè)需定期對“兩金”數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要運用信息化手段，對賬期較長的應(yīng)收賬款和存貨及時自動預(yù)警， 督促相關(guān)責(zé)任人及時清理。 “兩金”臺賬每個月進(jìn)行匯總分析，重點分析賬期較長， 金額占用較大項目。 且每個季度召開運營分析會議， 分析企業(yè)運營的情況及問題， 針對性地制定“兩金”管控指標(biāo)以及調(diào)整實施方案。

（六）巧用融資創(chuàng)新以減少企業(yè)“兩金”占用

企業(yè)一旦出現(xiàn)“兩金”占用的問題， 會對公司資金的流通、周轉(zhuǎn)產(chǎn)生消極影響，嚴(yán)重的可能危及企業(yè)的正常運營和管理。近年來，銀行為了防范信貸風(fēng)險， 嚴(yán)格了企業(yè)貸款準(zhǔn)入門檻， 使得現(xiàn)在企業(yè)融資難較明顯， 同時政府加大了財政投入和放寬了財政資金投入領(lǐng)域。因此，企業(yè)不僅要依靠國家的財政政策和銀行政策，拓寬、創(chuàng)新投融資的渠道， 還要和上級部門建立溝通取得合作， 讓政府出手來活躍資金的運轉(zhuǎn)，增加企業(yè)經(jīng)費的保障， 來降低“兩金”占用的比例，例如爭取項目財政補(bǔ)貼、 使用應(yīng)收賬款保理、 融資租賃以及上游供應(yīng)商信貸等方法， 實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。