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引言

隨著我國資本市場的發(fā)展和不斷完善，主板、創(chuàng)業(yè)板、中小板、新三板，還有近兩年較火的科創(chuàng)板構成了我國多層次的資本市場。對于許多公司來說成功IPO，是企業(yè)實現(xiàn)質的飛躍的敲門磚，企業(yè)IPO成功，有利于公司借助資本市場快速發(fā)展壯大，完善企業(yè)治理結構，提升企業(yè)管理能力，增強企業(yè)競爭力。不論是公司準備IPO階段，還是IPO后公司成為公眾公司，企業(yè)的財務規(guī)范性永遠是企業(yè)IPO最基礎最關鍵的環(huán)節(jié)，也是上市公司信息披露的重點。在企業(yè)IPO前期過程中，尤其是民營企業(yè)，由于企業(yè)管理者對財務管理的重要性認識不足，再加上財務人員專業(yè)能力參差不齊，導致企業(yè)財務基礎薄弱，財務存在不規(guī)范，對企業(yè)IPO進程造成一定的影響。為此，企業(yè)管理人員必須針對相關政策法規(guī)對IPO財務規(guī)范性要求，找出企業(yè)財務存在的問題并制定相應的應對措施，加強財務基礎，提高財務規(guī)范性，才能保證企業(yè)順利通過IPO，并保證IPO后信息披露中財務信息數(shù)據(jù)的準確、真實、完整。

一、企業(yè)IPO財務規(guī)范性存在的主要問題

（一）企業(yè)財務核算單據(jù)和原始憑證缺乏真實性、完整性

企業(yè)在進行財務核算工作時，單據(jù)和原始憑證是企業(yè)財務核算的最基礎憑證，所有的財務核算工作都是在單據(jù)和原始憑證的基礎上完成的。比如：在實際工作中由于填寫人對于原始憑證填寫規(guī)范性認識不足，在填寫的過程中經常容易出現(xiàn)差漏情況，填寫錯誤或有缺漏部分、未填寫的狀況，使得原始憑證內容缺乏真實性和完整性；在開具發(fā)票時也容易出現(xiàn)各種問題，發(fā)票的項目和費用不同，使用用途和實際款項使用情況存在出入；員工提交虛假發(fā)票和虛假憑證，財務人員缺乏責任心及辨識能力，沒有對原始憑證和單據(jù)發(fā)票等各項信息進行嚴格檢查核對，導致財務報告所反映的財務數(shù)據(jù)真實性有待考量；由于財務人員脫節(jié)于業(yè)務，對業(yè)務了解不夠全面和透徹，在審核單據(jù)時，會發(fā)生索要的原始單據(jù)不夠全面，存在資料支撐不足的情況。

（二）對財務管理的重要性認識不足，不能充分發(fā)揮財務管理的作用

我國大部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)管理者對財務管理的重要性認識不足，一是沒有充分認識到財務管理的具體內容，二是沒有認識到財務管理對于企業(yè)經濟發(fā)展的重要性，在潛意識里認為企業(yè)財務管理就是簡單的記賬工作而不是一項全面的管理工作，更沒認識到財務管理是企業(yè)管理的核心及財務管理的深度。財務管理不到位主要存在以下幾個問題：財務人員不足，尤其是專業(yè)能力強的財務人員，這必然會造成財務核算不規(guī)范；管理者對財務的不重視會引起財務組織架構設置不健全和不合理；財務內控方面還有待完善設計和提升執(zhí)行力；財務核算有待細化等。

（三）企業(yè)財務基礎薄弱，核算不規(guī)范，加大企業(yè)IPO的財務審計難度

我國大部分民營企業(yè)尚未建立完善的財務管理系統(tǒng)（ERP），只是購買了財務管理系統(tǒng)中部分模塊的功能，只對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息進行簡單的整理和匯總，無法充分展現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息之間的聯(lián)系，也未能從業(yè)務端口取得最原始的業(yè)務數(shù)據(jù)。財務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不完整會導致企業(yè)會計核算容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，必然會導致企業(yè)財務核算不規(guī)范，在企業(yè)IPO期間不但加大了財務人員整理財務數(shù)據(jù)的難度和強度，對財務信息的完整和準確性也提出了很大的考驗。

財務基礎薄弱和財務不規(guī)范是IPO的致命弱點。財務基礎薄弱必然會導致財務核算的不規(guī)范。財務不規(guī)范除上述財務管理系統(tǒng)外，還有基本的會計核算，比如對成本核算、對收入的確認、對研發(fā)費用的會計處理、借款費用資本化、在建工程核算、費用的歸集及分配等，如會計核算處理錯誤，導致財務數(shù)據(jù)不準確、完整、真實，IPO無法進行財務數(shù)據(jù)的核查與披露。

企業(yè)內控設計不完善、執(zhí)行不到位也會導致業(yè)務數(shù)據(jù)傳遞到財務存在問題，進而會導致財務核算不規(guī)范。

（四）企業(yè)財務工作人員專業(yè)能力有待提高

在企業(yè)財務管理工作中，財務人員對于財務信息的制作和整理有著非常重要的影響，他們是財務活動的主體。但在企業(yè)實際工作中，由于企業(yè)管理者對于企業(yè)IPO期間財務管理模式的重要性認識不足，沒有制定相應完善的財務管理制度，對財務工作人員的工作狀態(tài)和工作流程進行有效地監(jiān)督和考察。沒有結合企業(yè)實際發(fā)展需求為員工提供專業(yè)的技能培訓，使得財務工作人員專業(yè)能力較低，會計質量得不到提高。企業(yè)IPO時期是企業(yè)的關鍵時期，對財務人員的專業(yè)素養(yǎng)要求非常高，但是在企業(yè)實際經營管理中缺少專業(yè)的IPO財務管理人員并對企業(yè)財務管理工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃，給企業(yè)IPO造成不利影響。

由于財務人員專業(yè)能力不夠，對IPO有關財務合規(guī)性及其他相關政策及會計準則知識的掌握和理解的偏差，對具體業(yè)務會計處理存在不規(guī)范情形，必然會導致會計核算不規(guī)范，導致財務數(shù)據(jù)的準確性、真實性和完整性出現(xiàn)問題。如《企業(yè)會計準則第14號—收入》，該準則對收入的確認、計量和相關信息的披露進行了規(guī)范，并對不同類型的業(yè)務的收入確認有明確的指引。如果財務人員不及時更新知識，對準則未進行深層次的研究和案例學習分析，對不同業(yè)務模式的收入確認必然會存在確認問題，導致財務數(shù)據(jù)不準確。

（五）企業(yè)財務信息溝通不暢，傳遞不及時

由于企業(yè)管理者對于財務管理的重要性認識不足，忽視對企業(yè)財務管理信息化建設的重要性，在企業(yè)財務管理中，經常會出現(xiàn)財務信息溝通交流不暢的現(xiàn)象。財務信息溝通不暢容易導致財務工作手續(xù)不齊全，財務工作進度慢，財務信息效率低，財務信息獲得不及時，有可能會導致財務數(shù)據(jù)反映滯后，如跨期收入、跨期費用，導致財務數(shù)據(jù)不完整。

二、改進企業(yè)IPO財務規(guī)范性問題的應對措施

（一）加強管理者財務管理意識，規(guī)范會計基礎工作

隨著社會經濟快速發(fā)展，目前我國各行各業(yè)市場競爭日益激烈，很多中小型企業(yè)在激烈的市場競爭中經常會被淘汰，無法存活。企業(yè)進入IPO階段說明企業(yè)已經在激烈的市場競爭中具有核心競爭力，取得優(yōu)勢，脫穎而出。但是在這一時期，對于企業(yè)IPO財務規(guī)范性的要求很高，企業(yè)必須不斷提高自身財務管理水平，增加企業(yè)管理者財務管理意識，對財務人員進行專業(yè)化培訓，規(guī)范會計基礎工作以防在細節(jié)末微處出現(xiàn)財務差錯。引進和招攬專業(yè)的財務管理人才，為企業(yè)財務管理注入新鮮血液，為規(guī)范會計基礎工作提供好的保障。

（二）科學制定企業(yè)會計核算制度，加強會計核算規(guī)范性

根據(jù)企業(yè)業(yè)務的實際情況，結合《會計準則》及相關會計法規(guī)，制定會計核算制度，通過從制度方面對會計核算工作進行指導和監(jiān)管，加強會計核算的規(guī)范性。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務的多樣性和復雜性逐漸增多，也需要對不同的業(yè)務類型及時制定正確的會計核算方法，引導財務人員規(guī)范會計處理，提高會計核算的質量，保證會計核算的規(guī)范性，以保證IPO期間及IPO后財務數(shù)據(jù)的真實性，向廣大投資者提供真實、準確、完整的財務信息。

（三）提升企業(yè)會計人員專業(yè)素養(yǎng)

為保障企業(yè)順利通過IPO，企業(yè)管理人員應重視培養(yǎng)財務人員的專業(yè)能力，有助于提高財務的規(guī)范。積極引進專業(yè)的財務管理人才，對企業(yè)IPO期間財務管理進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，加強對財務工作人員專業(yè)知識的培訓，定期組織全體財務人員參加財務相關培訓，從制度上要求財務人員必須定期進行新知識的學習，提高財務人員對業(yè)務的會計處理水平，降低財務不規(guī)范的可能性。

除對財務人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，也應對加強財務人員對財務管理水平的提高。鼓勵財務人員應該多了解業(yè)務，走到業(yè)務的前沿陣地，參與企業(yè)管理，把財務管理融合到企業(yè)管理中，使財務規(guī)范具有可行性。

（四）加強企業(yè)財務信息化建設，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

為了推動企業(yè)IPO，提高企業(yè)財務管理規(guī)范性，企業(yè)管理人員應積極加大資金投入，加強企業(yè)財務管理信息化建設，實現(xiàn)財務信息數(shù)據(jù)共享。建立系統(tǒng)性的財務信息ERP平臺，有利于從業(yè)務端口歸集真實、完整、準確的業(yè)務數(shù)據(jù)來支撐財務核算，并進行會計處理。企業(yè)的生產經營從原料的采購、到生產、產品銷售、從研發(fā)到成果的轉化、生產規(guī)模的擴大、投融資等，如果有一套完善的數(shù)據(jù)管理平臺，再加上完善的制度流程并有效地執(zhí)行，各部門、人員都能及時了解其權限范圍內的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務、財務數(shù)據(jù)共享。對企業(yè)所有財務基礎信息遇到的問題，及時向有關部門發(fā)出信息確認，第一時間確認財務信息的真實性、有效性和完整性，最終會保證財務的規(guī)范性。

（五）健全財務管理制度，完善內部控制

提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)財務管理規(guī)范性，企業(yè)管理者應充積極建立健全財務管理制度，完善企業(yè)內部控制。財務管理制度是企業(yè)內部控制的一部分。通過制定財務管理制度，對有關財務活動和業(yè)務活動進行規(guī)范，是財務規(guī)范性的基本保障。首先，從企業(yè)實際出發(fā)，制定適合企業(yè)的全面可行的嚴謹財務管理制度，并與其他管理制度相互融合，以防出現(xiàn)脫節(jié)、重復、或不利于執(zhí)行。但也不能為了追求易于執(zhí)行而使制度設計不完善，從而使業(yè)務出現(xiàn)風險導致財務的不規(guī)范。其次，加強業(yè)務和財務活動的事前、事中、事后控制，保證財務管理制度及其他相關內控制度的有效執(zhí)行，提高財務質量。最后，設立相關監(jiān)察審計部門，對企業(yè)的財務經濟活動進行審核和監(jiān)督。通過以上方式，加強對企業(yè)財務管理制度和內控制度的內部監(jiān)督和控制，提高企業(yè)財務管理工作的規(guī)范性。

結語

綜上所述，通過對企業(yè)IPO財務規(guī)范性存在的主要問題進行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)IPO過程中，財務管理對于企業(yè)未來經濟發(fā)展有著至關重要的影響，企業(yè)管理者應不斷提高財務管理意識，充分認識企業(yè)財務管理規(guī)范性的重要性，加強會計基礎工作，制定科學合理的會計核算制度，加強財務信息化建設，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，建立健全財務管理制度，不斷完善企業(yè)內部控制。通過以上方法和措施，提高財務規(guī)范性和財務信息的質量，才能保證企業(yè)IPO的成功，促使企業(yè)發(fā)生蛻變，使企業(yè)在激烈的市場競爭中保持強勢的競爭力，健康穩(wěn)定的發(fā)展。