建甌市國庫支付中心

引言

現(xiàn)階段我國國庫集中支付制度下有兩種支付方式，分別是直接支付和授權(quán)支付，這兩種方式就其支付形式而言存在一定的差異，但就其實質(zhì)而言都是我國財政支出形式。但就目前我國縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付的具體實踐來看，還存在一定的問題，需進(jìn)一步發(fā)展完善。我國財政部要加強對縣級財政資金的監(jiān)督管理與有效控制，要不斷優(yōu)化直接支付與授權(quán)支付的支付形式，盡可能地減少或杜絕財政資金使用過程中腐敗行為出現(xiàn)，進(jìn)而有效發(fā)揮我國財政資金對縣域的建設(shè)作用，促進(jìn)縣域的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，改善民生。

一、縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付間的不同分析

國庫財政資金的直接支付制度，是對我國傳統(tǒng)的財政資金逐級撥款方式的一種突破和改進(jìn)，這也是我國縣級財政資金撥付發(fā)生的一次非常重大的改革。國庫財政資金直接支付與授權(quán)支付是兩種不同的支付形式，這兩種方式在操作程序、應(yīng)用范圍以及會計處理方面都存在比較大的差異，具體體現(xiàn)在支付、操作主體等方面。其一，縣級國庫財政資金直接支付與授權(quán)支付在支付過程中操作主體不同，直接支付是由我國縣級財政部門直接撥付給收款方，由我國縣級財政部門的操作業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)支出的指標(biāo)計劃錄入及最終審核工作，不需要通過其他部門再進(jìn)行操作，有關(guān)預(yù)算單位只要在計劃額度內(nèi)申報用款計劃，然后呈報給財政部門進(jìn)行審批，就能夠直接進(jìn)行款項的撥付。授權(quán)支付的操作主體轉(zhuǎn)變成為了預(yù)算單位，由預(yù)算單位在指標(biāo)限額之內(nèi)向銀行進(jìn)行申請，其操作主體是預(yù)算單位。其二，直接支付與授權(quán)支付的支付范圍存在很大的不同。直接支付是我國財政部門要將預(yù)算單位納入預(yù)算管理年度預(yù)算指標(biāo)之內(nèi)的，要把有關(guān)部門的工作人員的工資、有關(guān)工程及貨物的采購服務(wù)等支出都納入預(yù)算范圍里。授權(quán)支付是財政預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的資金支出進(jìn)行一定的規(guī)范及備用金管理，授權(quán)支付能夠?qū)ω斦Y金的大額支付進(jìn)行實時的轉(zhuǎn)賬，也有零星的支出及一些你購買的支出，但這些預(yù)算并沒有納入我國財政預(yù)算的其他支出里面。其三，直接支付和授權(quán)支付的支付渠道完全不同。直接支付是直接從我國國庫或財政零余額賬戶撥付到申請預(yù)算的預(yù)算單位，而且資金一般是在線上預(yù)算單位零余賬戶里面的。授權(quán)支付主要授權(quán)預(yù)算單位能夠把將線上的資金在限額內(nèi)自主進(jìn)行支配、資金轉(zhuǎn)賬或提取備用金，但是需要根據(jù)資金不同用途劃入到相應(yīng)的支出單位，最終實現(xiàn)財政資金的支出。其四，財政直接支付與授權(quán)支付在會計核算及處理方面存在很大的區(qū)別，財政直接支付主要說明財政已經(jīng)完成了財政的支出，其與之對應(yīng)的預(yù)算單位已經(jīng)獲得了財政撥款或財政補助，而財政授權(quán)支付在會計處理過程中和財政并不存在非常直接的關(guān)系，只需要預(yù)算單位根據(jù)其支出的用途列出有關(guān)支出項目。財政直接支付和授權(quán)支付都是我國縣級國庫財政資金支付制度下的重要支出方式，授權(quán)支付是財政直接支付的重要補充，財政部門與預(yù)算單位能通過授權(quán)支付方式完成財政支出的流程。

二、縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付中的不足分析

（一）直接支付應(yīng)用過程中存在的不足

縣級財政國庫直接支付一般在財政直接支付之后，對后續(xù)預(yù)算單位的資金具體使用不夠關(guān)注，不重視對預(yù)算單位資金使用進(jìn)行監(jiān)督管理，極有可能會導(dǎo)致預(yù)算單位在資財政資金的使用過程中出現(xiàn)腐敗的行為。在財政資金具體使用監(jiān)管過程中，直接支付方式下，首先是對預(yù)算單位指標(biāo)管理與零余額賬戶進(jìn)行監(jiān)管，以此實現(xiàn)對財政資金流向的監(jiān)督管理與控制，這不利于真正對財政資金的具體流向進(jìn)行有效監(jiān)管。其次，對于部分預(yù)算單位違法違規(guī)套現(xiàn)、借支、大額轉(zhuǎn)賬方面的監(jiān)管不夠，有可能會導(dǎo)致違法犯罪行為出現(xiàn)，而且這種方式之下，也有可能會讓大部分的財政資金滯留在線上，無法之充分發(fā)揮出財政資金的聚合價值。除此之外，直接支付制度下有的預(yù)算單位可能會逃避財政直接支付的行為，然后將預(yù)算資金化整為零，而且極有可能會導(dǎo)致虛報項目進(jìn)度而進(jìn)行財政資金轉(zhuǎn)移的問題出現(xiàn)。財政國庫直接支付不利于對財政資金具體流向進(jìn)行有效的監(jiān)管與控制。

（二）授權(quán)支付方式應(yīng)用中存在的不足

縣級財政授權(quán)支付方式，會讓預(yù)算單位會認(rèn)為國家財政部門直接支付或細(xì)化了支付支出的項目，這種方式對預(yù)算單位資金的具體流向和使用具有非常強的約束性，具有很強的監(jiān)督管理效果。但這也意味著財政監(jiān)督管理控制能力過強，讓預(yù)算單位在財政資金使用過程中自主性不夠，特別是授權(quán)支付方式下對預(yù)算單位年度還沒有使用完的資金必須從零余額賬戶中收回，會侵犯到預(yù)算單位的“利益”，也不利于財政資金作用的充分發(fā)揮。首先，財政的授權(quán)支付會導(dǎo)致預(yù)算單位現(xiàn)金備用金額度受限，取用非常不方便。其次，財政授權(quán)支付環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)分類科目十分細(xì)致，而且把控非常嚴(yán)，支付手續(xù)又非常復(fù)雜，委托付款業(yè)務(wù)的處理過程中需要經(jīng)過一系列的復(fù)雜流程，這對委托的付款業(yè)務(wù)而言，極大地增加了其處理難度，而且會影響工作效益。而且由于財政授權(quán)支付擴(kuò)大了現(xiàn)金支付范圍，這會讓轉(zhuǎn)賬手續(xù)非常的煩瑣。

三、縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付方式優(yōu)化策略的分析

（一）強化財政預(yù)算管理

在縣級財政國庫應(yīng)用直接支付與授權(quán)支付的過程中，必須加強預(yù)算管理，要從根源控制好財政資金，對部門的預(yù)算實施嚴(yán)格地把控，并做好財政資金分配的源頭監(jiān)管和控制工作?？h級財政國庫直接支付與授權(quán)支付過程中，要嚴(yán)格遵循零基預(yù)算的具體規(guī)范及要求，加強對財政資金支出的細(xì)化管理，實現(xiàn)對直接支付方式下財政資金具體流向的監(jiān)督管理與把控，并按照分月執(zhí)行的方式，強化對財政資金流向的監(jiān)督與管控，而且要重視就縣級國庫財政資金管理的角度入手，加強監(jiān)督管理，進(jìn)而充分了解直接支付方式下財政資金的具體流向，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位在財政資金使用過程中存在的漏洞與問題，督促預(yù)算單位規(guī)范使用財政資金，真正發(fā)揮財政資金的作用，以促進(jìn)社會生產(chǎn)、改善民生、加強縣域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也不斷促進(jìn)整個財政預(yù)算管理效益的提升。

（二）強化對零余額賬戶的管理

零余額賬戶主要是為了加強部門預(yù)算資金監(jiān)督管理而設(shè)置的，這是一種非常有效的管理方式，在縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付的管理過程中，我國財政部門要加強對授權(quán)支付方式下預(yù)算單位零余額賬戶的監(jiān)督與管控，要真正做到對財政資金流向的監(jiān)督合理與控制有度，還要加強對預(yù)算單位財政資金日常流向及具體使用的監(jiān)控，提升我國國庫財政資金管理的安全性。另外，在縣級財政國庫直接支付與授權(quán)支付的管理過程中，選擇可靠的商業(yè)銀行作為代理至關(guān)重要。財政部門還要加強和代理銀行的溝通與交流，充分掌握預(yù)算單位大額資金支付的流向，通過代理銀行實時了解預(yù)算單位支付業(yè)務(wù)的具體情況，并加強對大額支付的管理與監(jiān)督，以便避免財政資金使用過程中的腐敗行為出現(xiàn)，提升對財政資金使用的監(jiān)管水平及效果。

（三）要強化對財政直接支付范圍的管理

在財政授權(quán)支付范圍不斷擴(kuò)大的前提下，財政部門要加強財政直接支付范圍的管理及優(yōu)化，要重視將部門預(yù)算單位大額支付納入財政的直接支付范圍里，或加強對我國財政部門授權(quán)支付的監(jiān)督管理與有效控制。我國縣級財政部門在財政資金的使用過程中，要按照縣域的具體情況做好財政直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分，通過直接支付與授權(quán)支付相結(jié)合的方式，實現(xiàn)財政資金的具體撥付。要加強對財政資金具體流向的監(jiān)管與控制，加強有關(guān)的分類管理及監(jiān)管流程制度建設(shè)，要有效保障我國國庫財政資金使用的安全性，不斷提升我國財政支付質(zhì)量?？h級財政部門還要重視加強對財政國庫支付流程的規(guī)范管理，要重點把控支付重點環(huán)節(jié)，強化監(jiān)督管理力度，盡可能地做到環(huán)節(jié)比較小，但監(jiān)管及監(jiān)督效益比較高。另外，縣級財政直接支付與授權(quán)支付管理過程中，要重視支付方式的電子化改革，要根據(jù)縣域?qū)嶋H情況所需積極進(jìn)行縣級國庫財政支付的信息化、電子化發(fā)展，與此同時還要做好國庫支付行業(yè)的升級管理，有關(guān)部門還要不斷簡化、改進(jìn)支付審批流程和支付環(huán)節(jié)，進(jìn)而不斷提升支付效益，要盡量減少預(yù)算單位的審批等待時間，在保障支付安全性的同時，通過國庫電子化建設(shè)，提升我國縣級國庫財政之間的管理效益。

（四）要不斷提升縣級財政國庫授權(quán)支付管理效益

近年來，我國縣級國庫財政支付制度進(jìn)行了重大的改革，財政授權(quán)支付的范圍比以往的范圍擴(kuò)大了很多，這對我國縣級財政國庫授權(quán)支付提出了更嚴(yán)格的要求。必須加強對縣級財政國庫授權(quán)支付的資金安全管理力度，要加強對財政資金具體流向的監(jiān)督與管控，進(jìn)而有效保障國庫財政資金的安全使用?？h級財政國庫資金授權(quán)支付方式下，一定程度上會削減對財政直接支付的監(jiān)督與管理，會讓財政資金管理風(fēng)險出現(xiàn)下移問題，因此在財政資金授權(quán)支付過程中，還要加強和預(yù)算單位進(jìn)行良好的溝通與合作，致力于和預(yù)算單位一同加強對財政授權(quán)支付的監(jiān)管，進(jìn)而提升縣級財政授權(quán)支付資金的使用安全性。還要重視國庫授權(quán)支付效益的提升，要不斷優(yōu)化國庫支付系統(tǒng)，保障國庫財政資金授權(quán)支付效益。

結(jié)語

總而言之，在國庫集中支付制度下，縣級財政資金直接支付和授權(quán)支付兩種支付方式在支付上存在很大的差異，在縣級財政資金直接支付與授權(quán)支付方式的不斷推進(jìn)過程中，要重視對其進(jìn)行改革完善，縣級財政部門要加強與代理銀行及預(yù)算單位的溝通和合作，不斷加強對財政資金的管理，提升財政資金管理效益。