高蓉（教授）（福建林業(yè)職業(yè)技術學院 福建南平 353000）

財務管理是維持企業(yè)正常運營、促進企業(yè)價值創(chuàng)造、實現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展的基礎支撐。在企業(yè)資源管理計劃ERP的作用與影響下，企業(yè)的籌資、投資、運營及分配等財務管理活動也邁入了管理信息化時代，但由于其采用集中式的處理方式，存在著業(yè)務處理鏈條長、信息傳遞速度慢、數據安全性不足、信息時效性不佳等問題。區(qū)塊鏈是一種將數據區(qū)塊按照時間的順序相連組合而成的數據結構。它具有分布式存儲、數據高透明度、數據傳輸安全、去中心化、相互信用驗證等技術特征，它在企業(yè)財務管理活動的應用中，區(qū)塊上的各個節(jié)點都要經過精密的算法，對生成的數據進行核查，其對應區(qū)塊的協(xié)議合同、交易信息、賬目信息、資金往來信息等，都將傳輸至數據庫，進而實現(xiàn)區(qū)塊與區(qū)塊之間的共享，縮短了業(yè)務處理鏈條，提高了數據信息的時效性，根本性改變了財務管理環(huán)境，更對企業(yè)財務管理提出了嶄新的要求與挑戰(zhàn)。因此，研究區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務管理活動中的應用及具體推進策略，成為推動企業(yè)財務管理上新水平的現(xiàn)實需要。

一、區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務管理活動的應用

（一）分布式賬簿，保障企業(yè)財務管理活動高效安全

當企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務事項時，目前采用的記賬形式是單獨記賬，即交易雙方與承擔結算的銀行等參與者都單獨記賬，并各自形成一套賬簿，這種記賬形式存在著成本高、效率低、數據不透明等問題。而在區(qū)塊鏈技術支持下，企業(yè)可以通過建立分布式賬簿，實現(xiàn)共同記賬，在這種記賬形式下，雙方的交易一旦發(fā)生，交易記錄在網絡上的多個節(jié)點同步形成、公共存儲，并實時更新對應的會計賬簿，每個節(jié)點都會記錄并保留完整的財務數據，實現(xiàn)各區(qū)塊數據信息的同鏈共享。這種基于去中介化、電子化的分布式賬簿，不僅明顯提高了記賬的效率，節(jié)約了企業(yè)的人力與時間成本，而且保證了數據信息的準確性，同時由于每個節(jié)點都能掌握全局信息，從而大大提高了數據信息的透明度，為企業(yè)財務管理活動的實時高效提供了有效保障。與此同時，在分布式賬簿中，由于區(qū)塊中的每個節(jié)點相對獨立，而不再依賴于中心數據庫，所以即使某個節(jié)點出現(xiàn)了事故或意外，也不可能影響到區(qū)塊的整體運行，企業(yè)還可以通過基于密碼學的哈希算法對區(qū)塊的大量信息數據進行加密，將數據信息轉換成字符串，而且生成的字符串不可能逆向反推，可以說對既有信息記錄的修改可能性幾乎為零，它的這種技術特征有效保證了數據的安全，提高了數據的可信任性。企業(yè)可以通過數字簽名的形式，保證交易過程的可信性；可以通過由發(fā)送方用私有密鑰對數據信息加密，接收方用發(fā)送方的公開密鑰解密，或者由發(fā)送方使用公開密鑰對信息進行加密，接收方用私有密鑰進行解密，以保證信息傳輸的安全并進行身份認證，確保信息傳輸的安全。對于標準化程度高、流程變動小的財務活動，還可以通過預設規(guī)則的方法實現(xiàn)自動處理，以減輕財務人員的工作量，避免工作失誤的差錯，提高財務管理效率。因此，將區(qū)塊鏈與企業(yè)財務管理活動相融合，可以使企業(yè)財務運作更高效，財務信息與資金收付更加安全可靠。

（二）智能支付，實現(xiàn)企業(yè)資金即時收付

目前，企業(yè)的資金收付有線上和線下兩種，其中線上收付的方式一般通過在線轉賬來進行，它需要商業(yè)銀行作為中介，必然增加了金融機構的服務費用；線下收付的方式主要是通過票據的形式進行，去銀行貼現(xiàn)一方面要支付手續(xù)費，另一方面又不可避免地造成時間的延遲，而且不論是線上還是線下收付，由于交易達成與資金收付時間的不一致，往往還會形成大量的應收應付款項，從而制約著企業(yè)的財務運作效率，甚至會因為現(xiàn)金流量風險而影響到企業(yè)的正常經營。在區(qū)塊鏈技術下，企業(yè)可以在手機、便攜式電腦等多種設備上直接進行點與點的即時資金收付，而不會受到商業(yè)銀行等第三方金融機構的營業(yè)地點、上下班時間等各種因素的制約，避免了諸如信用、清算與信息泄露等可能出現(xiàn)的管理風險。企業(yè)在交易過程中可以隨時隨地進行資金收付，在空間上突破了不同國家（地區(qū)）的界限，在時間上擺脫了時區(qū)劃分的限制，從而完全打破傳統(tǒng)資金收付的時空界限，提高了交易的速度，節(jié)省了資金在中介機構來回運轉的交易費用，而且手續(xù)簡單、操作簡便，實現(xiàn)企業(yè)資金的快速回流，并且可以使資金迅速地融入市場，增加企業(yè)收益。區(qū)塊鏈技術可以直接通過支付款的發(fā)送端與接收端來實現(xiàn)跨境即時支付。因此，當企業(yè)涉及到國際貿易活動或跨國經營的情況下，區(qū)塊鏈技術在跨境資金收付方面的優(yōu)勢更為突出，因為它可以不再需要代理銀行的跨境支付服務，從而節(jié)省了資金支付的成本，節(jié)約了資金支付的時間，規(guī)避了匯率變動的風險，可有效提升企業(yè)的盈利空間。特別是一些國家貿易保護主義抬頭、筑高貿易壁壘，以及國內勞動力成本在不斷攀升、土地成本上升、環(huán)境保護支出增加等諸多因素的不利背景下，應用區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)跨境即時支付，降低企業(yè)支付成本，實現(xiàn)企業(yè)資金最快速的流轉，將有效推動我國企業(yè)的發(fā)展與發(fā)展環(huán)境的改善。

（三）去中心化籌資，降低企業(yè)籌資綜合成本

當前，企業(yè)的籌資行為多數為負債籌資，即通過商業(yè)銀行和其他金融機構等第三方中介籌集企業(yè)所需的資金。商業(yè)銀行或其他金融機構為確保貸款本金及利息按時足額收回，降低成本與提高效益，往往設置了許多的限制性條件，從而形成對債務人的各種約束。特別是對于各類中小企業(yè)來說，它們大多數不具有公開發(fā)行債券的資格，也難以獲得直接融資的渠道，同時由于多數中小企業(yè)抵御市場風險、經營風險、投資風險等各類風險的能力偏弱，可用作抵押擔保的資產有限，在當前推進供給側結構性改革的政策背景下，商業(yè)銀行為防范信貸風險，在貸款投向對象上明顯向大企業(yè)特別是大型國有企業(yè)傾斜，致使很多中小企業(yè)因為達不到條件而無法向商業(yè)銀行貸款，或者即使取得了貸款但貸款實際成本也顯著高于貸款基準利率，融資難成為限制中小型企業(yè)發(fā)展壯大的主要障礙。區(qū)塊鏈下企業(yè)和個人都可以運行一個區(qū)塊鏈節(jié)點，節(jié)點與節(jié)點之間可以直接進行價值轉移的結算，從而創(chuàng)造了一種全新的經濟融資模式——智能籌資，也就是可實現(xiàn)去中介機構的籌資行為，即企業(yè)不再需要傳統(tǒng)的商業(yè)銀行或其他金融機構作為第三方中介，而直接向市場籌資，依托區(qū)塊鏈直接進行點對點的交易，并采用區(qū)塊鏈的加密算法為數據的安全性提供有效保障。這不僅開辟了企業(yè)籌資的新渠道，為解決企業(yè)特別是中小企業(yè)融資難提供了新的可行方案，而且減少了企業(yè)籌資的中間環(huán)節(jié)，節(jié)省了籌資的時間，提高了籌資的效率，節(jié)約了商業(yè)銀行手續(xù)費、會計師事務所評估費等籌資費用，降低了企業(yè)籌資綜合成本，將有效促進企業(yè)效益的提高與競爭力的提升。

（四）智能合約，提高財務風險管理敏感度

由于財務風險管理不當，導致企業(yè)陷入財務危機甚至破產倒閉的現(xiàn)象在現(xiàn)實中時常發(fā)生。因此可以說，財務風險管理是提升企業(yè)價值的基礎，是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的前提。在傳統(tǒng)技術手段下，甲公司與乙公司為達成一筆貨物交易，這一財務管理活動的手續(xù)需要由專門的人員辦理，而且往往還要經過多次見面協(xié)商、在合同條款達成一致的基礎上，再具體商定簽訂合同的時間、地點，待訂立紙質合同后，交易才可能實施，而且還可能存在合同執(zhí)行過程中的半途中止、貨款不能收回而形成壞賬損失等問題。而區(qū)塊鏈下的智能合約，不需要中介就可以實現(xiàn)信用交易，其中智能合約由參與者共同簽署并強制執(zhí)行，交易雙方的業(yè)務條款和邏輯已被嵌入到交易數據庫之中，并生成為程序代碼，傳輸至特定區(qū)塊鏈上，由系統(tǒng)對數據進行自動檢測，并基于合約規(guī)則自動執(zhí)行對應的合同條款，完成交易任務并相應轉移資產，從而徹底改變了傳統(tǒng)技術手段下的交易模式。這種基于區(qū)塊鏈技術的運行機制，改變了傳統(tǒng)交易中的合同條款，可有效減少因合同條款而引起的糾紛，降低紙質合同雙方見面協(xié)商及簽訂的成本，節(jié)約紙質合同簽訂的時間成本，從而進一步提高企業(yè)財務管理活動的效率與效益。區(qū)塊鏈下智能合約的執(zhí)行不需要中介機構的介入，能對合約的狀態(tài)實施實時監(jiān)測，任何人都不能隨意終止合約的執(zhí)行，且合約的任何一方一旦出現(xiàn)違約，系統(tǒng)就會及時提示直至停止交易，從而確保合約的履行與款項的結算，能夠有效避免發(fā)生現(xiàn)金流量風險。與此同時，由于只有被授權的參與者才擁有創(chuàng)建交易的權限制約機制，企業(yè)可以通過智能合約對與交易有關的各項經濟業(yè)務、會計處理業(yè)務及其規(guī)則實施編碼管理，以保證整個交易流程與會計業(yè)務處理按規(guī)定標準流程運行，從而規(guī)范企業(yè)的財務管理活動；還可以通過智能合約對企業(yè)的財務信息、非財務信息，以及市場與行業(yè)發(fā)展動態(tài)等數據信息進行整合與分析，為企業(yè)投資決策提供支持。因此，將區(qū)塊鏈應用于企業(yè)財務管理活動，可進一步提升財務風險管理的敏感度。

二、加快推進區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務管理活動中應用的策略

（一）樹立與區(qū)塊鏈技術相適應的財務管理理念

財務管理理念是財務管理行動的先導，為加快推進區(qū)塊鏈技術的應用，應從樹立新的財務管理理念開始，并將其滲透與貫穿于財務管理全過程之中。首先是要樹立業(yè)財融合的理念。業(yè)財融合是信息化發(fā)展的必然趨勢，它是一個企業(yè)各方參與的復雜的融合過程，需要以業(yè)務流、資金流、信息流等數據信息的及時共享為前提；而區(qū)塊鏈技術將整個供應鏈各環(huán)節(jié)與財務連接，使得所有參與者都能在權限范圍內快速地獲取所需的數據信息，也為業(yè)務與財務的有機融合提供了技術基礎。企業(yè)要堅持業(yè)財融合理念，并把大數據、區(qū)塊鏈等新興的信息技術應用到企業(yè)財務管理工作中，通過重塑組織管理流程，制定統(tǒng)一的信息標準，進一步推進業(yè)務與財務在制度上、流程上、職能上的融合，從而實現(xiàn)新技術應用與業(yè)財融合相輔相成，相互促進。其次是要樹立精益化管理理念。要堅持以精益化管理為目標導向，構建有效的財務管理制度，將精益化管理理念貫穿于企業(yè)管理全過程，將區(qū)塊鏈技術引入內部控制，強化動態(tài)管理，提高內控的有效性；要將區(qū)塊鏈等信息化技術應用于精益化預算管理，不斷完善動態(tài)控制，提升預算管理的實效性；要在流程優(yōu)化的前提下，以精益化理念創(chuàng)新成本管控方法，提高成本控制效率；要梳理財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，實施財務流程再造，注重數據信息的分析與整合，進行管理創(chuàng)新，使區(qū)塊鏈技術應用效果得以充分發(fā)揮。

（二）構建基于區(qū)塊鏈技術的企業(yè)財務共享平臺

財務共享的實質是兼顧核算基礎、增加內部管控、加強外部多元化拓展，目的是提高效率、增加收益。在傳統(tǒng)的財務共享模式上，企業(yè)的價值鏈數據存儲在供應、生產、銷售、財務等多個部門，往往存在著由于部門數據格式的差異而降低了數據處理的效率、由于部門生成數據時間的差異而無法真正做到數據的實時共享、由于不同部門存儲的數據難以溯源而無法保證數據的準確性等問題，導致大量精力浪費在審核、退回和重審的過程中，使得財務共享的實際成效差強人意，同時由于大的企業(yè)要避免機構臃腫的問題，小的企業(yè)由于受到技術、成本等客觀因素的制約而無法建立，導致財務共享難以得到較好的應用。而應用區(qū)塊鏈技術重構財務共享平臺，則可以較好地解決上述存在的問題。筆者認為，企業(yè)構建基于區(qū)塊鏈的財務共享平臺的具體路徑應當從私有鏈開始，到聯(lián)盟鏈、再到公有鏈的依次順序，具體如下：首先是在企業(yè)內部建立半去中心化的私有鏈，利用智能合約提高交易效率及透明度，通過共識機制降低運營成本，采用分布式賬簿實現(xiàn)數據的實時共享，它的時間戳、可追溯性等特征解決了數據的可靠性問題，同時由于其參與節(jié)點的資格受到嚴格限制，又能很好地保護企業(yè)的商業(yè)機密。其次是與供應商、客戶等商業(yè)伙伴建立聯(lián)盟鏈，使系統(tǒng)內成員可以發(fā)送交易、寫入或讀取數據與分布式記賬，系統(tǒng)外成員通過區(qū)塊鏈平臺也可進行相關查詢。最后是與公有鏈的結合。這樣，企業(yè)的供應鏈、生產鏈、銷售鏈等全價值鏈數據全部上鏈，且價值鏈的全部數據都可追溯，既徹底解決了信息的準確性、信息與業(yè)務流程脫節(jié)等問題，財務人員經過授權又可以一站式獲取所需的所有數據，降低了信息數據的收集成本，真正實現(xiàn)了數據實時共享，將更有效地提升企業(yè)價值。

（三）提高財務人員的專業(yè)能力

企業(yè)財務管理的執(zhí)行主體主要是企業(yè)的財務機構與財務人員，這必然要求財務人員應當具有較高水平的專業(yè)能力。區(qū)塊鏈改變了財務管理的技術手段，但改變不了財務管理的本質屬性，它可以取代財務管理的事務性工作，但財務人員的職業(yè)判斷、參與決策等功能，則無法取代。財務管理活動本質上是對人的財務管理活動的管理。對于企業(yè)而言，缺乏掌握區(qū)塊鏈技術的財務人才，是制約區(qū)塊鏈技術應用的現(xiàn)實問題。為此，要認識到提高財務人員專業(yè)能力至關重要，要為財務人員的能力提升創(chuàng)造更好的條件，提供更多的培訓研修活動，提高他們在信息化環(huán)境下的工作技能，從而不斷創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)財務管理工作；要建立財務人員的考核評價機制，調動財務人員學習和掌握大數據、區(qū)塊鏈等新興信息技術的積極性與主動性，提高自身在新技術條件下的專業(yè)判斷能力與職業(yè)勝任能力，并通過區(qū)塊鏈技術的應用，將更多精力投入到分析、決策、控制等更能體現(xiàn)財務管理價值的工作之中；要注重培養(yǎng)既掌握財務管理方法又會熟練使用新技術的復合型人才，企業(yè)才能從單獨記賬形式改變?yōu)楣餐涃~形式，從傳統(tǒng)賬簿改變?yōu)榛趨^(qū)塊鏈技術的分布式賬簿，并基于大數據與區(qū)塊鏈技術的綜合服務平臺，操作與維護企業(yè)會計信息的確認、計量和報告，以及開展企業(yè)財務管理活動。此外，企業(yè)還要重視擁有云計算、大數據、區(qū)塊鏈技術背景的專業(yè)人才的引進，為財務管理團隊注入新的活力，優(yōu)化財務人員的專業(yè)與知識結構，以更好地滿足新技術發(fā)展對企業(yè)財務管理提出的新要求。

綜上所述，隨著信息技術的發(fā)展，區(qū)塊鏈應用于企業(yè)財務管理活動將越來越廣泛，財務管理方式在其影響下將會產生重大變革。企業(yè)應從樹立新的財務管理理念、構建新的財務共享平臺與提高財務人員的專業(yè)能力等方面采取綜合對策，加快推進區(qū)塊鏈技術的應用，助力企業(yè)財務管理活動轉型升級，以切實有效提升企業(yè)的財務管理水平。