石軍潮

摘 要 近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體水平不斷提高，而經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展使稅務(wù)問(wèn)題變得越來(lái)越復(fù)雜，給稅務(wù)師事務(wù)所帶來(lái)了更大的壓力。本文對(duì)新形勢(shì)下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行深入的分析和研究，并結(jié)合實(shí)際情況提出科學(xué)合理的建議，為我國(guó)稅收籌劃工作的進(jìn)步發(fā)揮重要的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)師事務(wù)所 稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)深化轉(zhuǎn)型升級(jí)，在宏觀政策方面進(jìn)行了一系列調(diào)整，旨在推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。而政策的變化，進(jìn)一步增加了稅務(wù)問(wèn)題的復(fù)雜度，也使稅務(wù)師事務(wù)所的工作壓力進(jìn)一步加大。盡管在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)師事務(wù)所面臨前所未有的稅收籌劃壓力，但經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，特別是近幾年?duì)I改增政策的實(shí)施以及國(guó)家推出的一系列稅收優(yōu)惠，也給稅務(wù)師事務(wù)所帶來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)。稅收籌劃工作對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所具有極為重要的影響，因此大部分稅務(wù)師事務(wù)所都主動(dòng)參與其中。但受到多方面因素的影響和干擾，在稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，影響了稅收籌劃工作的發(fā)展態(tài)勢(shì)。采用科學(xué)合理的方法解決這些問(wèn)題，是稅務(wù)師事務(wù)所在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的主要課題，也是其在發(fā)展建設(shè)過(guò)程中需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題之一。同時(shí)，這對(duì)于維護(hù)我國(guó)稅收秩序，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康及可持續(xù)發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題

（一）事務(wù)所稅收籌劃認(rèn)可度低，工作開展難度大

稅務(wù)師事務(wù)所有效開展稅收籌劃工作的重要基礎(chǔ)，就是社會(huì)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的普遍接受，但現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所還比較陌生，對(duì)于稅收籌劃工作也不是很認(rèn)同。大部分企業(yè)以及群眾都沒(méi)有充分了解到稅收籌劃的重要性，片面地認(rèn)為稅收籌劃工作是不合理、不合法的，甚至還認(rèn)為其等同于偷稅、漏稅等違法違規(guī)行為?；阱e(cuò)誤的觀念認(rèn)識(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作受到較大的阻力，嚴(yán)重增加了工作難度[1]。

社會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)可度較低，給稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作帶來(lái)了較大的阻礙，這種阻礙主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，部分納稅對(duì)象雖然已對(duì)稅收籌劃有了一定的了解，也認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性和對(duì)自身發(fā)展的重要作用，并且為減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，主動(dòng)尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。但是相關(guān)部門沒(méi)有履行相關(guān)責(zé)任，也不希望稅務(wù)師事務(wù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)籌劃，這就導(dǎo)致納稅人多了很多顧慮，最終拒絕開展稅收籌劃工作，進(jìn)而阻礙了稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作的有效開展。

其次，部分納稅人考慮到機(jī)密信息保密問(wèn)題，不愿意向稅務(wù)師事務(wù)所公開相關(guān)信息，也沒(méi)有尋求外界幫助，制約了稅收籌劃工作的開展。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所缺少稅收籌劃人才，工作質(zhì)量不高

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的不斷深化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)進(jìn)入了新時(shí)期，稅務(wù)師事務(wù)所在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下也面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要問(wèn)題。在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，其重要轉(zhuǎn)型工作之一，就是人才的轉(zhuǎn)型。

傳統(tǒng)稅務(wù)審計(jì)人才和稅收簽證人才，已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作的要求。很多稅務(wù)師事務(wù)所的人才儲(chǔ)備較為有限，嚴(yán)重缺少稅收籌劃專業(yè)人才，缺少人力資源的支持，稅收籌劃工作自然難以開展。

在具體實(shí)踐中，稅收籌劃工作要求稅務(wù)師對(duì)相關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)、稅收等領(lǐng)域的知識(shí)，必須具有充分的了解及較高的掌握水平。除此之外，對(duì)于稅務(wù)師的工作經(jīng)驗(yàn)、交流溝通能力等，也有極高的要求。目前，大部分稅務(wù)師事務(wù)所為了保證業(yè)務(wù)的順利開展，往往將大量資源投入到稅務(wù)審計(jì)等業(yè)務(wù)中，同時(shí)稅務(wù)師事務(wù)所忽視了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的新發(fā)展形勢(shì)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才提出的新要求，最終導(dǎo)致其人才儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，加上現(xiàn)有稅務(wù)師沒(méi)有及時(shí)提升自己的專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平，其職業(yè)素養(yǎng)水平無(wú)法滿足稅收籌劃的要求，導(dǎo)致稅收籌劃工作質(zhì)量水平不高，在短時(shí)間內(nèi)難以得到有效提升，進(jìn)而導(dǎo)致在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面對(duì)稅收籌劃工作的要求，無(wú)法提供充足的專業(yè)人才資源。

另外，稅務(wù)師事務(wù)所在招聘人才時(shí)，忽視了考察人才的學(xué)習(xí)能力、道德水平等方面的素養(yǎng)，導(dǎo)致稅收籌劃人員的綜合職業(yè)素質(zhì)水平不高，無(wú)法完成稅收籌劃工作，這也是影響相關(guān)工作質(zhì)量的重要原因之一[2]。

（三）稅務(wù)師事務(wù)所自身能力不足，開展工作較為被動(dòng)

目前，大部分稅務(wù)師事務(wù)所都存在規(guī)模小、管理不完善、營(yíng)銷以及社會(huì)形象有所欠缺的問(wèn)題，在稅收籌劃、咨詢等方面，業(yè)務(wù)能力水平較為有限，難以跟上市場(chǎng)發(fā)展的步伐。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，稅務(wù)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式已無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，正在逐漸被市場(chǎng)淘汰。對(duì)于稅收籌劃這項(xiàng)新型業(yè)務(wù)，無(wú)論是在相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)方面，還是在內(nèi)部、客戶管理方面，都不夠完善，無(wú)法滿足實(shí)際要求。此外，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅收籌劃工作缺少相應(yīng)的營(yíng)銷和宣傳，客戶來(lái)源有限，在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中，稅務(wù)師事務(wù)所一直處于被動(dòng)地位，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作水平的有效提升。

二、稅務(wù)師事務(wù)所改進(jìn)稅收籌劃工作的相關(guān)策略

（一）樹立良好的品牌形象

稅務(wù)師事務(wù)所必須提升自身的品牌形象，提高社會(huì)認(rèn)可度。首先，稅務(wù)師事務(wù)所需要與企業(yè)加強(qiáng)合作，積極開展稅務(wù)籌劃相關(guān)知識(shí)講座或者培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的宣傳和營(yíng)銷，提高影響力，增加納稅人對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，使納稅人充分了解稅收籌劃工作的重要性和主動(dòng)尋求外界幫助的積極性，從而有效提升稅務(wù)師事務(wù)所的品牌形象，基于品牌形象和影響力，不斷擴(kuò)大客源，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作的有效開展[3]。

稅務(wù)師事務(wù)所要提高對(duì)國(guó)家稅收政策以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)變化情況的關(guān)注度，并對(duì)其進(jìn)行深入解讀，詳細(xì)了解具體情況，對(duì)于國(guó)家的相關(guān)規(guī)定要積極響應(yīng)，還要主動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)可，充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義，從而在開展稅收籌劃工作的過(guò)程中，獲得稅務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，有效保證稅收籌劃工作質(zhì)量，推動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的深化和健康發(fā)展。

（二）組建高素質(zhì)的專業(yè)稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

開展稅收籌劃工作，最終還是需要工作人員來(lái)實(shí)施具體措施，而工作人員的素質(zhì)水平直接影響著其工作質(zhì)量。因此，稅務(wù)師事務(wù)所必須積極引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師職業(yè)技能和素養(yǎng)的有效培養(yǎng)，提高其專業(yè)能力。還要針對(duì)稅收籌劃業(yè)務(wù)，組建一支高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。其具體措施如下：

首先，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)師的專業(yè)知識(shí)技能培養(yǎng)，通過(guò)定期開展專業(yè)知識(shí)和工作技能培訓(xùn)或講座，提高稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、溝通技巧等方面的工作能力，還要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的科學(xué)解讀，豐富稅務(wù)師的知識(shí)，為順利開展稅收籌劃工作、提高稅收籌劃工作質(zhì)量提供保障。

其次，稅務(wù)師事務(wù)所在招聘人才時(shí)，要對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行全方位考察，還可以與高校加強(qiáng)合作，開展定向培養(yǎng)，吸納高校中的優(yōu)秀人才。

再次，針對(duì)事務(wù)所內(nèi)部，應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，完善管理體系，將收入分配機(jī)制轉(zhuǎn)變?yōu)橹橇?bào)酬分配機(jī)制，激發(fā)稅務(wù)師的工作熱情，提高工作效率。

最后，稅務(wù)師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)稅收籌劃工作具有重要的影響。因此，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師實(shí)踐工作能力的培養(yǎng)，豐富其實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，例如引導(dǎo)稅務(wù)師積極參與“營(yíng)改增”“互聯(lián)網(wǎng)+”等稅務(wù)籌劃工作，從而有效提升和豐富其實(shí)踐工作能力和經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)復(fù)合型實(shí)用人才，顯著提高稅收籌劃工作質(zhì)量[4]。

三、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)稅收籌劃工作環(huán)境并不成熟，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作必然會(huì)遇到各種各樣的阻礙。對(duì)此，稅務(wù)師事務(wù)所必須充分了解和認(rèn)識(shí)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，從實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃，深化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，積極開拓市場(chǎng)，不斷提升自身服務(wù)水平，提高工作質(zhì)量，推動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。

（作者單位為京洲聯(lián)信<杭州>稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 林月秀.新形勢(shì)下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（6）：99-101.

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[4] 侯卓，吳東蔚.稅收籌劃?rùn)?quán)的理論建構(gòu)及其實(shí)現(xiàn)路徑[J].東北師大學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2020（4）：58-67.