摘 要 本文主要以目前國有企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題為切入點，結(jié)合實際工作中的具體情況，針對內(nèi)部審計理念陳舊、缺乏有效支持、權(quán)威性不強、審計效率和效果難以滿足現(xiàn)實需求等問題進行深入的探索和研究，并提出相應(yīng)的策略，積極思索內(nèi)部審計發(fā)展的新思路，為國有企業(yè)建立健全現(xiàn)代化管理體制及健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 措施

一、內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計從產(chǎn)生到發(fā)展，隨著時代的變遷和經(jīng)濟活動的需要，經(jīng)歷了一個循序漸進、由簡入繁的過程，走過了不同的發(fā)展階段。為滿足實際需要，內(nèi)部審計被定義為一種獨立的、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加生產(chǎn)活動的價值和改善組織的運營，它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展以及全球化趨勢的大背景對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟社會不可或缺的一部分，掌握著重要的經(jīng)濟資源，承擔(dān)著我國企業(yè)做大做強、走向世界的重要責(zé)任，必須通過建立現(xiàn)代化管理體制來加強管理，提升競爭力，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代化管理機制的重要組成部分，對國有企業(yè)管理有著重要的現(xiàn)實意義。

二、目前國企內(nèi)部審計實踐過程中存在的問題

在進一步深化國企混合所有制改革的大背景下，內(nèi)部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用，是開展內(nèi)部監(jiān)督和控制管理的有效途徑，在實際工作中也取得了一定的成績，但同時也面臨著諸多問題。

（一）內(nèi)部審計理念陳舊

在很多人的傳統(tǒng)印象中，審計就意味著“挑毛病”“找茬”，不僅僅是被審計單位、個人這樣理解，就連審計人員自身也帶著這樣的目的去進行審計。造成審計雙方都帶著防備、抵觸的情緒進行審計。根據(jù)最新的內(nèi)部審計理念可知，監(jiān)督職能只是內(nèi)部審計職能的一部分，內(nèi)部審計的咨詢、服務(wù)以及實現(xiàn)組織價值增值才是其主要職能。如果不改變陳舊的思想觀念，內(nèi)部審計的服務(wù)職能就很難在實踐中得以開展。

（二）企內(nèi)部審計工作欠缺有效支持

經(jīng)過對比不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在大型私營企業(yè)中更容易產(chǎn)生效果，更具有威懾力，其中最重要的原因就在于得到了董事會即所有權(quán)人的大力支持，一旦出現(xiàn)貪污舞弊等損害所有權(quán)人利益的情況就必然會受到嚴懲。國企則不然，董事會是代表國家行使監(jiān)督權(quán)，并非真正意義上的所有人，而且職權(quán)常常存在交叉重疊，界限不清，從這一層面上來說董事會和管理層一樣屬于代理人，代理人往往不愿意接受監(jiān)督，這就導(dǎo)致很難給予內(nèi)部審計有效的內(nèi)部支持。

（三）國企內(nèi)部審計權(quán)威性不強

國企除了內(nèi)部審計行使獨立監(jiān)督職能外，還有紀委行使獨立監(jiān)督職能，對比不難發(fā)現(xiàn)，紀委的號召力和威懾力遠遠大于內(nèi)部審計，原因在于紀委擁有嚴厲的處罰機制以及國家暴力機構(gòu)的有效支持，而內(nèi)部審計則不然，最終的整改處置環(huán)節(jié)往往流于形式。部分保障內(nèi)部審計的制度多為一紙空文，難以樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（四）國企內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強

獨立性是保證內(nèi)部審計工作順利有效開展的前提，也是內(nèi)部審計部門區(qū)別于其他部門的顯著標(biāo)志，而在國企實際工作中，大多數(shù)內(nèi)部審計部門缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計部門受控于財務(wù)部或者管理層，整個審計工作流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)及計劃出現(xiàn)諸多問題[1]。由于內(nèi)部審計的獨立性不強導(dǎo)致在內(nèi)部審計時不能作出客觀的評價，對客觀性造成較大影響。除此之外，部分企業(yè)存在由內(nèi)部審計部門制定各項經(jīng)營制度的情況，審計人員既是裁判員又是運動員，獨立性和客觀性無法保障。

（五）內(nèi)部審計人員能力不足

長期以來，內(nèi)部審計工作過程中都存在人力資源匱乏、專業(yè)體系單一的問題[1]，目前內(nèi)部審計人員大多由財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而成，視野不夠開闊。而內(nèi)部審計早已經(jīng)不再是單純的財務(wù)收支審計，單純的財務(wù)知識難以滿足現(xiàn)實需求。除此之外，審計手段落后也是影響審計質(zhì)量的重要因素，實踐中，大部分內(nèi)部審計依然沿用查賬和翻找憑證這種落后的審計手段[2]，審計信息系統(tǒng)雖然已經(jīng)出現(xiàn)，但是因為各種原因未在實踐中得到普及應(yīng)用，且審計人員自身在信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)、風(fēng)險管理等方面的知識相對匱乏，造成內(nèi)部審計的咨詢、服務(wù)以及實現(xiàn)組織價值增值等方面的作用未能完全體現(xiàn)，專業(yè)人才的缺失成為制約內(nèi)部審計發(fā)展的重大短板。

三、國企內(nèi)部審計問題的應(yīng)對措施

（一）積極轉(zhuǎn)變審計理念

擴大宣傳力度，積極交流，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗徲嫷目贪逵∠?，為?nèi)部審計打造良性的生存環(huán)境。國企管理者需轉(zhuǎn)變理念，切實意識到內(nèi)審對企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義與價值。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展的需求，更新知識儲備，重新定位內(nèi)部審計的各項職能，將服務(wù)意識融入日常工作，獲得管理者以及被審計對象的理解和支持，與被審計單位一起發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，為組織創(chuàng)造價值。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度體系

通過完善內(nèi)外部制度保證內(nèi)部審計健康發(fā)展，確保內(nèi)審機構(gòu)與設(shè)計工作擁有較強的獨立性。提高國企內(nèi)審組織的級別，避免審計組織受審計主體的監(jiān)督控制或是進行同級審計，保證審計工作不受其他因素干擾，客觀且獨立地對企業(yè)進行評估與全面審計，并針對審計工作發(fā)現(xiàn)的問題提出相關(guān)意見，進而保證審計結(jié)果的高效性與真實性。同時合理應(yīng)用法治思維，構(gòu)建國企內(nèi)審法規(guī)，從法律方面保證企業(yè)內(nèi)審部門的地位與權(quán)威[3]。

（三）加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)

要想加強國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，就必須順應(yīng)時代步伐，改良傳統(tǒng)的審計方式，不斷融入現(xiàn)代化的技術(shù)和創(chuàng)新型的思想，現(xiàn)代化的審計方法離不開信息技術(shù)的支持，因此，我們必須在審計工作開展的過程中，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，通過應(yīng)用軟件的運用尋找審計工作信息化的突破口，提升整個審計工作的工作效率和工作質(zhì)量，推動國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)[1]。

（四）加強人才隊伍建設(shè)

提升團隊的專業(yè)性和凝聚力以強化內(nèi)審隊伍。通過培養(yǎng)現(xiàn)有的審計人員和招收具有專業(yè)知識背景的員工以實現(xiàn)審計團隊專業(yè)性的增強，平時被忽略了的其他專業(yè)人才如工程、法律、管理人才也是審計部門所需要的，審計部門的人才結(jié)構(gòu)越合理，復(fù)合度越高，公司的全面審計能力也就越強[4]。同時還可以提供更多交流學(xué)習(xí)的機會，讓審計人員更新知識結(jié)構(gòu)拓展審計思維。

四、 結(jié)語

內(nèi)部審計在國企企業(yè)管理方面發(fā)揮的作用越來越顯著，推動國企向著現(xiàn)代化的方向不斷進步，因此，我們必須直面內(nèi)部審計所面臨的現(xiàn)實問題，探尋解決問題的途徑，為國企的可持續(xù)健康發(fā)展提供強有力的保障。

（作者單位為廣州工業(yè)投資控股有限公司）

[作者簡介：李小燕（1989—），女，湖北松滋人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理、審計。]

參考文獻

[1] 母海軍.國企內(nèi)部審計存在的問題與應(yīng)對策略[J].企業(yè)改革與管理，2018（12）：108+111.

[2] 謝佩華.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（06）：109-110.

[3] 李敬陽.國企內(nèi)部審計存在的問題與對策研究[J].全國流通經(jīng)濟，2019（13）：147-148.

[4] 張志良.探索國企內(nèi)部審計職能的完善與發(fā)展[J].全國流通經(jīng)濟，2019（17）：45-46.