李翠翠

摘 要 與主板市場(chǎng)相比，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)成立較晚，發(fā)展還不夠完善。加之創(chuàng)業(yè)板上市公司大多是中小企業(yè)，社會(huì)責(zé)任承擔(dān)往往不足，社會(huì)責(zé)任信息披露也存在著很多問(wèn)題。本文主要研究創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題，并從企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部?jī)蓚€(gè)層面分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，最后提出相應(yīng)的對(duì)策建議，期望能夠促進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司的可持續(xù)發(fā)展以及創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 創(chuàng)業(yè)板上市公司 社會(huì)責(zé)任信息披露 對(duì)策

一、創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題

（一）披露方式不規(guī)范

創(chuàng)業(yè)板上市公司披露社會(huì)責(zé)任信息的主要方式有兩種：一是在年度報(bào)告中披露，二是出具社會(huì)責(zé)任報(bào)告。相比而言，通過(guò)出具專門的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的社會(huì)責(zé)任信息更加系統(tǒng)，效果更好。然而，從目前的實(shí)際情況看，已經(jīng)披露社會(huì)責(zé)任信息的創(chuàng)業(yè)板上市公司中，多數(shù)公司是在年度報(bào)告中對(duì)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行披露，而且這些信息通常分散在不同的區(qū)域，不利于信息使用者查閱;只有少數(shù)創(chuàng)業(yè)板上市公司選用了專門的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露?？梢?jiàn)，現(xiàn)階段創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的方式還不夠規(guī)范。

（二）披露內(nèi)容不完善

創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息不夠完善，主要表現(xiàn)在：第一，由于缺少?gòu)?qiáng)制性規(guī)定，大部分創(chuàng)業(yè)板上市公司對(duì)外披露的社會(huì)責(zé)任信息往往都是對(duì)企業(yè)有利的信息，對(duì)于那些負(fù)面信息大多選擇不披露，社會(huì)責(zé)任信息不完整;第二，創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息大多以文字描述為主，數(shù)據(jù)資料很少，實(shí)用價(jià)值不高。另外，創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息的具體內(nèi)容也不相同，導(dǎo)致信息使用者無(wú)法對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)板上市公司的社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行比較。

（三）披露不均衡

現(xiàn)階段，創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露不夠均衡。第一，行業(yè)分布不均衡，受社會(huì)關(guān)注較多的石化塑膠、醫(yī)藥生物等行業(yè)披露社會(huì)責(zé)任信息比較積極，其他行業(yè)則稍差一些。第二，地區(qū)分布不均衡，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況相對(duì)好一些，而經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的創(chuàng)業(yè)板上市公司則差一些。另外，從披露時(shí)間上看，大部分創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露都集中在3、4月，在1、2月披露得很少，可見(jiàn)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的時(shí)間也不均衡。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在問(wèn)題的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1.對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露重視不夠。創(chuàng)業(yè)板上市公司大多處于成長(zhǎng)期，公司更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益和生存問(wèn)題，對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息披露尚未給予足夠的重視，社會(huì)責(zé)任信息披露意識(shí)淡薄。有的創(chuàng)業(yè)板上市公司擔(dān)心披露社會(huì)責(zé)任信息會(huì)造成商業(yè)秘密泄露，因此不愿意披露;有的創(chuàng)業(yè)板上市公司基于成本與效益問(wèn)題，擱置了社會(huì)責(zé)任信息的披露;還有的創(chuàng)業(yè)板上市公司甚至根本不了解什么是企業(yè)社會(huì)責(zé)任、什么是社會(huì)責(zé)任信息，更不知道有義務(wù)如實(shí)披露社會(huì)責(zé)任信息。

2.相關(guān)人員素質(zhì)不高。與具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的是，社會(huì)責(zé)任承擔(dān)貫穿于創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展的方方面面，需要核算的內(nèi)容范圍廣、復(fù)雜程度高，因此，社會(huì)責(zé)任信息的收集、整理、加工需要由專業(yè)人員來(lái)負(fù)責(zé)。但是，現(xiàn)階段創(chuàng)業(yè)板上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露工作大多是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員順帶完成，而這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息的整理加工不夠熟練，甚至沒(méi)有掌握社會(huì)責(zé)任信息的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致其整理的社會(huì)責(zé)任信息可能不夠準(zhǔn)確或者出現(xiàn)錯(cuò)誤，大大減弱了創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息的可靠性。

（二）企業(yè)外部原因

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全。近年來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題越來(lái)越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)也陸續(xù)發(fā)布了一些關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)以及社會(huì)責(zé)任信息披露的文件指引，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和社會(huì)責(zé)任信息披露起到了積極作用。但是，專門針對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的法規(guī)指引尚未出臺(tái)，創(chuàng)業(yè)板上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露缺少標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。另外，相關(guān)法律法規(guī)中也沒(méi)有相應(yīng)的處罰措施，這也不利于創(chuàng)業(yè)板上市公司積極進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。

2.監(jiān)督不力。對(duì)于創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)督力度不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，政府相關(guān)部門更加關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法、納稅申報(bào)是否真實(shí)等，對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)管較少。另外，各部門之間的溝通交流不足，權(quán)責(zé)劃分不夠清楚，也影響了監(jiān)管效果。第二，第三方審計(jì)主要是針對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的，缺乏專門針對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量無(wú)法保證。第三，由于缺少了解創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息的渠道，媒體及社會(huì)公眾的監(jiān)督作用無(wú)法得到很好的發(fā)揮，甚至還有一些新聞媒體為了經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行虛假報(bào)道，這也不利于創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息的積極披露。

三、推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的對(duì)策建議

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)策

1.提高對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的重視程度。創(chuàng)業(yè)板上市公司對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息披露的重視程度直接影響著其社會(huì)責(zé)任信息披露的效果。因此，創(chuàng)業(yè)板上市公司要積極參加有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任及社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)培訓(xùn)，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任及信息披露義務(wù)，深刻認(rèn)識(shí)到披露社會(huì)責(zé)任信息有利于樹立良好的企業(yè)形象，從而自覺(jué)進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。同時(shí)，創(chuàng)業(yè)板上市公司要支持和配合相關(guān)部門的社會(huì)責(zé)任信息披露工作，推動(dòng)相關(guān)部門及工作人員不斷提高社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量。另外，應(yīng)在上市公司內(nèi)部加強(qiáng)關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息披露的宣傳教育，實(shí)現(xiàn)全員參與，逐步將社會(huì)責(zé)任信息披露融入創(chuàng)業(yè)板上市公司的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.提高相關(guān)人員素質(zhì)。創(chuàng)業(yè)板上市公司要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其不但掌握有關(guān)社會(huì)責(zé)任信息披露的專業(yè)知識(shí)和技能，而且能及時(shí)了解企業(yè)社會(huì)責(zé)任及信息披露的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。同時(shí)，要鼓勵(lì)和支持相關(guān)人員通過(guò)自主學(xué)習(xí)、考取職業(yè)證書、業(yè)務(wù)交流等方式不斷更新專業(yè)知識(shí)，并考慮將社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量與相關(guān)部門及人員的業(yè)績(jī)考核掛鉤，促使相關(guān)人員持續(xù)提高專業(yè)素質(zhì)。另外，創(chuàng)業(yè)板上市公司還可以直接招聘熟悉企業(yè)社會(huì)責(zé)任及信息披露的人員，將其充實(shí)到相關(guān)部門，為社會(huì)責(zé)任信息披露提供人才支持。

（二）企業(yè)外部對(duì)策

1.完善法律法規(guī)體系。政府相關(guān)部門完善法律法規(guī)體系應(yīng)采取的措施包括：第一，盡快出臺(tái)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露指引，界定社會(huì)責(zé)任信息的內(nèi)容，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)板上市公司通過(guò)出具社會(huì)責(zé)任報(bào)告的方式披露社會(huì)責(zé)任信息，并要求社會(huì)責(zé)任報(bào)告必須經(jīng)過(guò)第三方審計(jì)，同時(shí)明確社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的時(shí)間、范圍等，規(guī)范創(chuàng)業(yè)板上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露行為;第二，相關(guān)法律法規(guī)要針對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司不披露社會(huì)責(zé)任信息、違規(guī)披露社會(huì)責(zé)任信息等行為分別規(guī)定相應(yīng)的處罰措施，并明確監(jiān)管部門的權(quán)利與義務(wù)，為相關(guān)部門的監(jiān)管提供法律依據(jù);第三，還要注重相關(guān)法律法規(guī)的持續(xù)更新，使其能夠滿足時(shí)代發(fā)展的要求，始終為創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露提供指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化監(jiān)督。強(qiáng)化監(jiān)督是促進(jìn)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的重要手段。第一，考慮由專門部門負(fù)責(zé)對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行監(jiān)管，配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，并協(xié)調(diào)相互之間的關(guān)系，定期或不定期地檢查創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況，大力宣傳和表?yè)P(yáng)披露較好的創(chuàng)業(yè)板上市公司，嚴(yán)厲懲罰未披露或者披露存在重大問(wèn)題的創(chuàng)業(yè)板上市公司。第二，逐步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的獨(dú)立審計(jì)，完善審計(jì)監(jiān)督的方式、內(nèi)容、時(shí)間等，提高第三方監(jiān)督水平。第三，發(fā)揮新聞媒介的監(jiān)督作用，鼓勵(lì)新聞媒體關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息，對(duì)于披露的虛假信息要及時(shí)公開，同時(shí)配合宣傳政府部門的檢查結(jié)果及處理意見(jiàn)。第四，通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等相關(guān)組織的宣傳，廣泛發(fā)動(dòng)社會(huì)公眾了解創(chuàng)業(yè)板上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息，充分發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的要求越來(lái)越高。然而，現(xiàn)階段創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露還存在一些問(wèn)題，對(duì)此，創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)積極采取措施解決這些問(wèn)題，努力提升社會(huì)責(zé)任信息披露水平。與此同時(shí)，政府相關(guān)部門要不斷完善創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的法律法規(guī)并加強(qiáng)監(jiān)管，社會(huì)各界也要積極參與到對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的監(jiān)督中來(lái)。相信在創(chuàng)業(yè)板上市公司以及社會(huì)各界的共同努力下，創(chuàng)業(yè)板上市公司一定能更好地披露社會(huì)責(zé)任信息。

（作者單位為山東女子學(xué)院）

[課題項(xiàng)目：本文系2019年度“傳統(tǒng)文化與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”專項(xiàng)課題階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：CT201911196。]

參考文獻(xiàn)

[1] 李乾杰，尹士.創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（18）：99-101.

[2] 楊莎莎.創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究[D].北京：北京交通大學(xué)，2012.

[3] 梁紅俊.“基底”行為視角下上市公司社會(huì)責(zé)任信息演進(jìn)模式[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2017（6）：83-86.

[4] 王永德.企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露水平評(píng)價(jià)研究——來(lái)自創(chuàng)業(yè)板的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].會(huì)計(jì)之友，2013（21）：4-10.