李波

摘 要 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方法。該方法作為科學(xué)的現(xiàn)代化管理工具，在提高企業(yè)資源利用率以及增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力方面具有重要意義。本研究對(duì)中國(guó)石油西北化工銷(xiāo)售公司在全面預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并提出針對(duì)性的解決措施，為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中更好的應(yīng)用全面預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 考核 利潤(rùn) 對(duì)策

一、全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

第一，全面預(yù)算管理不僅可以確立財(cái)務(wù)部門(mén)的工作目標(biāo)，更能明確企業(yè)所有部門(mén)的工作目標(biāo)，進(jìn)而進(jìn)一步增加企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容、工作行為與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的聯(lián)系，從責(zé)任、規(guī)范等方面明確了各部門(mén)的崗位說(shuō)明書(shū)。在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)度的控制帶來(lái)較大提升，內(nèi)部各部門(mén)之間橫向的聯(lián)系也會(huì)進(jìn)一步增多，可以保障溝通順暢，工作穩(wěn)步推進(jìn)，有助于進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)督職能。

第二，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的目的就是為了提升整體效率?；诖?，全面預(yù)算管理有助于推動(dòng)預(yù)算管理各項(xiàng)制度的更新和完善，在企業(yè)范圍內(nèi)日益規(guī)范財(cái)務(wù)申請(qǐng)制度，為企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)、有序發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

隨著中國(guó)石油西北化工銷(xiāo)售公司的成長(zhǎng)壯大，其全面預(yù)算管理工作經(jīng)歷了從弱到強(qiáng)，從簡(jiǎn)易到完善的艱辛歷程。如今，全面預(yù)算管理作為公司財(cái)務(wù)管理的龍頭之一，充分發(fā)揮著指導(dǎo)、約束、激勵(lì)作用，為公司的科學(xué)持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。然而，公司在管理實(shí)施的過(guò)程中也存在一定的問(wèn)題。

第一，公司成立初期，受傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念的影響，絕大多數(shù)員工并未意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，依舊認(rèn)為預(yù)算僅是財(cái)務(wù)管理人員的事，且認(rèn)為由于市場(chǎng)格局變幻莫測(cè)，預(yù)算難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)無(wú)法及時(shí)獲得充分、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，影響了利潤(rùn)測(cè)算的準(zhǔn)確性、預(yù)算分配的合理性以及預(yù)算控制的有效性。

第二，在預(yù)算編制中，存在注重最終結(jié)果而忽視過(guò)程控制的問(wèn)題，致使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏合理向?qū)?，難以達(dá)到理想的預(yù)算效果。

第三，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，過(guò)于關(guān)注銷(xiāo)售毛利，而忽視了產(chǎn)品的真實(shí)盈利水平，難以揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

三、具體對(duì)策及建議

為轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮預(yù)算職能，中國(guó)石油西北化工銷(xiāo)售公司提出“加快一個(gè)轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)兩個(gè)改進(jìn)、促進(jìn)三個(gè)提升”管理方法，持續(xù)創(chuàng)新預(yù)算管理，加強(qiáng)過(guò)程管控，做到預(yù)算編制全員、全過(guò)程參與，以實(shí)現(xiàn)快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化、提高經(jīng)營(yíng)決策效率、加強(qiáng)控制規(guī)劃、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力的管理目標(biāo)。

（一）轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)

預(yù)算管理工作在堅(jiān)持“確保上游生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)后路暢通、兼顧經(jīng)濟(jì)效益最大化”和“有效控制成本費(fèi)用支出”的職責(zé)定位及指導(dǎo)思想的基礎(chǔ)上，樹(shù)立全程管理工作思路，將預(yù)算管理擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)等全過(guò)程，發(fā)動(dòng)公司所有部門(mén)及員工各司其職、各盡其責(zé)，共同達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制、上報(bào)、分解、對(duì)接及下達(dá)等工作中，采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的方法，緊緊圍繞上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，充分尊重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況，層層分解各項(xiàng)指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)化源頭控制和過(guò)程管理，從業(yè)務(wù)前端入手，加大管控力度，使全面預(yù)算管理工作真正落實(shí)到全員、全面、全過(guò)程。

（二）改進(jìn)考核方式，改進(jìn)產(chǎn)品利潤(rùn)計(jì)算方式

根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、管理模式、管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建適合公司的預(yù)算控制體系、考核方式，并及時(shí)進(jìn)行修改和完善。針對(duì)“月考核、季兌現(xiàn)”考核方式下月度考核流于形式的管理弊端，將利潤(rùn)考核方式改為“月考核，月兌現(xiàn)”，激勵(lì)業(yè)務(wù)處室高度關(guān)注當(dāng)期效益，最大限度地調(diào)動(dòng)每名員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)“以月保季，以季保年”的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，轉(zhuǎn)變定勢(shì)思維，結(jié)合公司各類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售淡旺季節(jié)特征，將平均分解年度利潤(rùn)指標(biāo)變?yōu)榘丛路纸饫麧?rùn)目標(biāo)，讓目標(biāo)有彈性且更貼近實(shí)際，可操作性增強(qiáng)，使之真正成為經(jīng)營(yíng)、考核的有用航線(xiàn)。在產(chǎn)品利潤(rùn)計(jì)算方面，公司經(jīng)歷了由計(jì)算銷(xiāo)售毛利到計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)的歷程。由于銷(xiāo)售毛利不考慮運(yùn)雜費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用，產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利高低不能體現(xiàn)產(chǎn)品的真實(shí)盈利水平，而銷(xiāo)售人員往往會(huì)過(guò)度關(guān)注銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況，忽視產(chǎn)品盈利狀況。為較真實(shí)地反映產(chǎn)品盈利水平，將考核銷(xiāo)售毛利變?yōu)榭己诉呺H毛利，即以銷(xiāo)售毛利扣除產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)為考核依據(jù)，將不含運(yùn)雜費(fèi)的營(yíng)銷(xiāo)成本進(jìn)行分?jǐn)?，真?shí)反映產(chǎn)品盈利情況，并將產(chǎn)品利潤(rùn)完成情況與績(jī)效掛鉤。在費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ拇_定過(guò)程中，經(jīng)過(guò)對(duì)多種方案的測(cè)算權(quán)衡，最終確定了“匯票利息各自承擔(dān)、公共費(fèi)用按銷(xiāo)量比例分?jǐn)偂钡姆绞剑⒃诠具M(jìn)行集中培訓(xùn)。新方法的推行，深化了效益導(dǎo)向作用，為公司的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略部署發(fā)揮了決策支持能力。

（三）提升管控能力，增強(qiáng)測(cè)算準(zhǔn)確性，提升分析水平

公司按照集團(tuán)公司預(yù)算管理信息化建設(shè)的統(tǒng)一部署，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的信息化反饋和控制，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過(guò)程信息化。充分利用集中報(bào)銷(xiāo)平臺(tái)，加強(qiáng)與預(yù)算系統(tǒng)的對(duì)接，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理、提升管控能力為目的，不斷完善預(yù)算管理手段和方法，加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算控制，將一切開(kāi)支均納入預(yù)算，費(fèi)用使用嚴(yán)格按照集中報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)審批流程層層把關(guān)，嚴(yán)禁預(yù)算外支出，遏制了成本增長(zhǎng)，努力實(shí)現(xiàn)降本增效。加強(qiáng)利潤(rùn)測(cè)算工作，對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行及時(shí)反饋，密切關(guān)注效益變化，并根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)情況需要，增加利潤(rùn)測(cè)算頻次，跟蹤落實(shí)分析實(shí)際完成與預(yù)測(cè)情況的差異原因。為有效增強(qiáng)利潤(rùn)測(cè)算的準(zhǔn)確性，公司將利潤(rùn)測(cè)算準(zhǔn)確率納入財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)考核項(xiàng)目，不僅增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處室提供測(cè)算數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，同時(shí)使得財(cái)務(wù)管理的前瞻性、及時(shí)性、有效性和協(xié)調(diào)性得到增強(qiáng)，利潤(rùn)測(cè)算準(zhǔn)確度逐步提高，引導(dǎo)專(zhuān)業(yè)管理工作向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策者提供支持服務(wù)。