文| 王秀娥

研究背景

最近幾年，我國事業(yè)單位開始愈加關(guān)注相關(guān)制度的建設(shè)和規(guī)范，以此來促使事業(yè)單位工作效率提高的同時可以促使工作流程的規(guī)范化。

內(nèi)控評價一直是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制活動的重要組成部分之一，在事業(yè)單位中發(fā)揮的作用不僅僅是提高事業(yè)單位日常工作效率，還可以促使事業(yè)單位的日常工作的工作成效。同時，事業(yè)單位的內(nèi)控評價，也可以促使事業(yè)單位進(jìn)行自我審查和信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的潛在問題并積極予以解決，促使內(nèi)部控制目的的達(dá)成。

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國很大部分的事業(yè)單位都沒有建立完善的內(nèi)控評價體系，很多事業(yè)單位員工對內(nèi)控評價方面的知識不甚了解，也缺乏規(guī)范化的的行政法規(guī)，因此，事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控評價研究具有重要現(xiàn)實意義。

事業(yè)單位內(nèi)控評價存在的不足之處

事業(yè)單位對內(nèi)控評價部門的重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)控評價不能充分發(fā)揮效用

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制評價部門的主要工作職責(zé)是對各部門以及下屬各單位開展的各項內(nèi)部控制活動進(jìn)行流程評價以及相關(guān)事項審核，同時，內(nèi)控評價也需要對事業(yè)單位目前現(xiàn)行的內(nèi)控活動提出改進(jìn)意見，以期更符合新常態(tài)下的宏觀市場和事業(yè)單位的實際情況。內(nèi)控評價在事業(yè)單位中具有重要現(xiàn)實作用，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

其一，內(nèi)控評價可以促使事業(yè)單位開展的各項內(nèi)控活動具有合規(guī)性，且可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要性。

其二，內(nèi)控評價可以促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系在不斷進(jìn)行完善過程中，確保其科學(xué)性和有效性。但是，仍然有部分事業(yè)單位沒有充分認(rèn)識內(nèi)控評價的重要性，在進(jìn)行內(nèi)控評價時相關(guān)準(zhǔn)則和要求較為寬松，評價程序缺乏嚴(yán)格性，在此背景下，集體利益容易受到個人的損害，內(nèi)控評價部們的作用沒有在事業(yè)單位中充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動受到一定影響。

事業(yè)單位的內(nèi)控評價制度體系不完善，對內(nèi)控評價活動的開展效率產(chǎn)生影響

目前，很多事業(yè)單位僅僅是利用某些財務(wù)評價指標(biāo)對事業(yè)單位中出現(xiàn)的財務(wù)問題進(jìn)行計量和分析，卻沒有從事業(yè)單位整體層面對運(yùn)營管理和流程能力等進(jìn)行內(nèi)部控制評價，因此，目前的內(nèi)部控制評價制度體系已不能滿足新常態(tài)下對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出的要求。

事業(yè)單位目前缺乏一套完整的內(nèi)控評價制度體系，不僅可以對單位的財務(wù)報告進(jìn)行審計，對財務(wù)問題提出解決方案以及對相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，還可以從事業(yè)單位整體層面角度對經(jīng)營活動進(jìn)行評價和衡量，從而解決目前的內(nèi)控評價制度體系沒有從宏觀角度對經(jīng)營活動水平進(jìn)行分析和評價的問題?；诖耍聵I(yè)單位的內(nèi)控評價人員應(yīng)當(dāng)將內(nèi)控評價內(nèi)容從財務(wù)分析進(jìn)一步延伸到事業(yè)單位的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而使得內(nèi)控評價服務(wù)于事業(yè)單位的整體運(yùn)營和戰(zhàn)略制定。

事業(yè)單位的內(nèi)控評價人員缺乏一定的工作主動性，評價方法有待不斷創(chuàng)新

事業(yè)單位開展的日常工作和服務(wù)類工作，絕大部分都是可以來量化其對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)增加值和社會效益的貢獻(xiàn)度，但是內(nèi)控評價作為各項工作的規(guī)范化和效率化工具，很難對其進(jìn)行準(zhǔn)確地貢獻(xiàn)度量化。

基于此，事業(yè)單位的內(nèi)控評價往往沒有受到上級領(lǐng)導(dǎo)和員工的重視，使得其在各項工作中發(fā)揮的規(guī)范性、有效性等作用存在一定的阻礙。在事業(yè)單位中的部分員工甚至認(rèn)為內(nèi)部控制評價工作是沒有必要開展的，原因在于這部分員工沒有充分深入認(rèn)識信息共享和風(fēng)險管理的重要作用。

除此之外，內(nèi)控評價人員缺乏工作積極性，業(yè)務(wù)素養(yǎng)也有待進(jìn)一步增強(qiáng)，這會對內(nèi)控評價工作的開展受到不利影響?；诖耍聵I(yè)單位的內(nèi)控評價工作應(yīng)當(dāng)采取一定的激勵措施，使得內(nèi)控評價人員具有較強(qiáng)的工作積極性，同時，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)可內(nèi)控評價工作在事業(yè)單位日常運(yùn)營和戰(zhàn)略定位方面的重要性。與此同時，事業(yè)單位的內(nèi)控評價方法需要不斷創(chuàng)新和改進(jìn)，以期可以促使內(nèi)控評價工作效率的不斷提高。

事業(yè)單位內(nèi)控評價的改進(jìn)建議

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識內(nèi)控評價的重要作用，健全內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)的設(shè)置

事業(yè)單位要健全和完善內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)的設(shè)置，確保內(nèi)控評價工作可以在事業(yè)單位的日常運(yùn)營中充分發(fā)揮重要效用，同時，充分利用內(nèi)控評價體系加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險分析和控制。

首先，事業(yè)單位要對內(nèi)控評價在事業(yè)單位中的作用進(jìn)行正確定位，領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，促使事業(yè)單位全員充分重視內(nèi)控評價工作，并積極配合內(nèi)控評價人員的工作。

其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控評價的職能職責(zé)進(jìn)行合理設(shè)計和規(guī)劃，以期促進(jìn)內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)的相關(guān)職能和功能的完善，從而實現(xiàn)內(nèi)控評價合理性、科學(xué)性和有效性。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)控評價人員在內(nèi)控評價工作成效中的重要性，不僅可以促使內(nèi)控制度執(zhí)行的合規(guī)性，還可以奠定內(nèi)控評價機(jī)構(gòu)在事業(yè)單位中的重要性。

最后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控評價的工作程序以及相關(guān)的工作內(nèi)容，前者可以從根本上解決內(nèi)控評價工作的規(guī)范性問題，后者可以更好地開展內(nèi)控評價工作，確保其合理性和科學(xué)性。同時，內(nèi)控評價的工作范圍和工作流程并不是固定的，可以根據(jù)外部環(huán)境的變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使其更好的為事業(yè)單位的日常經(jīng)營事項服務(wù)。

除此之外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控評價工作的開展情況進(jìn)行不定時抽查和定時檢查，予以一定的監(jiān)督，杜絕內(nèi)控評價人員工作的隨意性，確保事業(yè)單位內(nèi)控評價的客觀公正性。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)控評價的標(biāo)準(zhǔn)體系，促使內(nèi)控效率的提高

內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)體系的不斷完善不僅可以進(jìn)一步提高內(nèi)控評價的合理性、科學(xué)性和有效性，還可以改善事業(yè)單位的的經(jīng)營管理模式，促使事業(yè)單位工作效率和服務(wù)質(zhì)量的提高。事業(yè)單位的內(nèi)控評價應(yīng)當(dāng)較之績效標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)格，才可以將事業(yè)單位的財務(wù)情況和經(jīng)營情況真實反映出來。因此，對目前事業(yè)單位的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行改進(jìn)是十分必要的，可以從制度上確保內(nèi)控評價的工作質(zhì)量。

首先，內(nèi)控評價人員應(yīng)當(dāng)在為人民群眾提供更好服務(wù)的目標(biāo)下對事業(yè)單位的內(nèi)控進(jìn)行全面評價，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控評價的深入性和廣泛性。

其次，目前事業(yè)單位的內(nèi)控評價方法較為有限，因此，內(nèi)控評價人員在開展工作時要注意經(jīng)驗的積累，同時注意內(nèi)控評價理論的學(xué)習(xí)，使得內(nèi)控評價制度可以更好地契合事業(yè)單位的實際情況。

最后，事業(yè)單位對內(nèi)控評價流程進(jìn)行合理設(shè)計、相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分也是必要的，不僅可以對事業(yè)單位的各項工作內(nèi)容潛在的風(fēng)險進(jìn)行防控并提出合理化建議，還可以提高領(lǐng)導(dǎo)決策和準(zhǔn)確性，促使內(nèi)控評價工作效率的進(jìn)一步提高。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)激勵內(nèi)控評價人員工作積極性，同時創(chuàng)新內(nèi)控評價方法

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價工作愈加受到國家的關(guān)注，加強(qiáng)內(nèi)控評價工作不僅是事業(yè)單位自身發(fā)展經(jīng)驗的需要，也是新常態(tài)宏觀環(huán)境對事業(yè)單位提出的要求。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控評價人員的工作態(tài)度，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，同時也要建立監(jiān)督制度，促使內(nèi)控工作人員既有較強(qiáng)的工作積極性，也可以確保內(nèi)控評價工作的合理性、科學(xué)性和有效性。

其一，事業(yè)單位要針對內(nèi)控評價崗位建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，對各崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分，同時加強(qiáng)各崗位之間的監(jiān)督作用。

其二，事業(yè)單位的內(nèi)控評價工作要建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，工作成效決定福利待遇，明確獎懲規(guī)則，提高內(nèi)控評價人員以及配合人員工作的積極性。