呂福友

[摘 要]企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心是經(jīng)營(yíng)決策，決策的科學(xué)性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一直遵循的重要原則，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。而決策的科學(xué)性離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析的支持，將財(cái)務(wù)分析作為提高企業(yè)管理及創(chuàng)效能力的重要突破口，對(duì)企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章從企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和方法入手，介紹了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)提煉，并對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)際應(yīng)用提出了可行性建議，為進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作提供了新思路，對(duì)提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和效果進(jìn)行了有益的探討和嘗試。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析;企業(yè);經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.142

決策是企業(yè)發(fā)展的基石，而正確的決策主要來(lái)源于對(duì)大量數(shù)據(jù)的掌控和準(zhǔn)確分析，特別是社會(huì)已發(fā)展到了大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)分析作為對(duì)大數(shù)據(jù)加工整理提煉的工廠，其作用更加不容小覷。財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策提供著源源不斷的彈藥，分析的質(zhì)量和效率直接影響著企業(yè)是否能做出正確決策。如果財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量不高，及時(shí)性較差，不具備參考和指導(dǎo)意義，抑或形成的分析報(bào)告和結(jié)論本身就脫離實(shí)際或存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，在此基礎(chǔ)上形成的重大決策一旦落實(shí)，必將陷企業(yè)于萬(wàn)劫不復(fù)之境地。所以說(shuō)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用研究具有非同尋常的現(xiàn)實(shí)意義，為此，論文就財(cái)務(wù)分析如何應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)了研究。

1 內(nèi)容和方法

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的投資人、債權(quán)人、管理者及其他利益相關(guān)者為服務(wù)對(duì)象，以企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)來(lái)源，采用專(zhuān)門(mén)的分析方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等進(jìn)行分析總結(jié)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利、營(yíng)運(yùn)、償債和增長(zhǎng)能力做出客觀評(píng)價(jià)，為利益相關(guān)者決策提供準(zhǔn)確信息支持的經(jīng)濟(jì)管理行為。

財(cái)務(wù)分析常用的方法主要包括比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等。比率分析是將具有相關(guān)性的兩項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)比對(duì)，建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，從中發(fā)現(xiàn)和揭示財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法;因素分析是研究對(duì)分析對(duì)象具有影響的不同因素對(duì)其經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。一方面影響因素之間要具備一定的關(guān)聯(lián)性，另一方面分析其中一個(gè)影響因素時(shí)，一般假設(shè)其他因素保持不變;趨勢(shì)分析是為摸清企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)和運(yùn)行軌跡，將相同指標(biāo)連續(xù)期間的數(shù)據(jù)收集整理，分析判斷其變化規(guī)律的方法。

2 應(yīng)用現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用是財(cái)務(wù)分析研究的重要內(nèi)容，只有應(yīng)用好分析工具和技術(shù)，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)展開(kāi)一系列的整理、加工、提煉，得出正確結(jié)論，才能幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出符合實(shí)際的規(guī)劃和決策。目前，財(cái)務(wù)分析的具體應(yīng)用主要包括以下三個(gè)方面。

2.1 對(duì)運(yùn)營(yíng)能力的分析

企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力更多地體現(xiàn)在資金運(yùn)行方面，即資金運(yùn)行過(guò)程是否順暢。目前，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)更多地融入了全球產(chǎn)業(yè)鏈，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會(huì)分工更加趨于精細(xì)化，而企業(yè)和社會(huì)的融資環(huán)境也發(fā)生了深刻變化。資金作為企業(yè)的血液，直接決定了企業(yè)能否生存和發(fā)展，其作用不言而喻。一個(gè)企業(yè)哪怕是巨無(wú)霸，即使財(cái)務(wù)賬面仍然盈利，卻有可能因?yàn)橘Y金運(yùn)行出現(xiàn)大的問(wèn)題，無(wú)法繼續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)而轟然倒塌。因此，財(cái)務(wù)分析要將對(duì)運(yùn)營(yíng)能力的分析放在極其重要的位置，充分預(yù)判資金運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善資金預(yù)警機(jī)制，全面提高企業(yè)抗系統(tǒng)性資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.2 對(duì)盈利能力的分析

獲得盈利是企業(yè)最基本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要效益來(lái)源于哪些業(yè)務(wù)，其盈利水平怎樣;如何通過(guò)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)獲得規(guī)模增長(zhǎng)的效益;如何通過(guò)內(nèi)部挖潛，降低銷(xiāo)售成本，提高市場(chǎng)和業(yè)務(wù)毛利率，培育企業(yè)效益增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力。這些問(wèn)題都值得管理者認(rèn)真思考，同時(shí)也是財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)該完成的使命和任務(wù)。

2.3 對(duì)償債能力的分析

要通過(guò)財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)籌資工作作出合理籌劃，在適度負(fù)債和過(guò)度負(fù)債間取得平衡，運(yùn)用好應(yīng)付賬款等延期支付工具，在維護(hù)企業(yè)誠(chéng)信形象的同時(shí)，深入挖掘適度負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)的融資效益。對(duì)于償債能力的分析，實(shí)際上是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供一個(gè)可控的償債能力范圍，對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)提前做出預(yù)判，在兼顧經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，確保企業(yè)正常融資和運(yùn)行。

3 存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)分析作為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮好財(cái)務(wù)決策支持作用的有效工具，在具體應(yīng)用過(guò)程中，受企業(yè)外部環(huán)境、員工觀念和內(nèi)部管理因素等影響，仍然存在著一些影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量和水平的問(wèn)題。概括起來(lái)主要有以下四個(gè)方面。

3.1 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容脫離實(shí)際且缺乏深度

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析就數(shù)字論數(shù)字，沒(méi)有深入挖掘數(shù)字背后的深層原因，不能對(duì)數(shù)據(jù)變化與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的邏輯關(guān)系分析清楚，真正找出存在的管理問(wèn)題，并進(jìn)一步提出解決問(wèn)題的方法和思路。這樣的分析結(jié)果不太具有借鑒意義。產(chǎn)生問(wèn)題的原因主要是分析者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際缺乏調(diào)查研究，未對(duì)數(shù)據(jù)形成的動(dòng)因做深入細(xì)致的了解和掌握。

3.2 財(cái)務(wù)分析的組織缺乏整體聯(lián)動(dòng)

有的企業(yè)將財(cái)務(wù)分析簡(jiǎn)單地交給一個(gè)部門(mén)自行完成，形成的財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能完整準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌，對(duì)問(wèn)題的把脈也缺乏準(zhǔn)確性。分析結(jié)果對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)意義大打折扣。產(chǎn)生的原因主要是企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)分析的系統(tǒng)性，因財(cái)務(wù)分析不是一個(gè)部門(mén)能獨(dú)立完成的，需要各相關(guān)管理部門(mén)和單位密切配合，形成合力，才能共同完成。單純依靠財(cái)務(wù)分析一個(gè)職能部門(mén)閉門(mén)造車(chē)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果的片面性。

3.3 分析的結(jié)論和原因缺少量化數(shù)據(jù)支撐

對(duì)問(wèn)題的分析定性描述多，定量論證少，來(lái)源于數(shù)據(jù)支撐的量化證據(jù)不充分，內(nèi)容較膚淺。其后果就是財(cái)務(wù)分析的結(jié)論說(shuō)服力不強(qiáng)。問(wèn)題的成因一方面是對(duì)數(shù)據(jù)收集掌握的不充分，分析的技術(shù)方法應(yīng)用不熟練;另一方面也可能存在涉及企業(yè)內(nèi)部較深層次的問(wèn)題時(shí)，采取回避困難和矛盾的態(tài)度，以客觀理由來(lái)代替主觀因素，對(duì)存在的管理問(wèn)題剖析不深刻，未觸及責(zé)任落實(shí)、人員素質(zhì)、責(zé)任心等企業(yè)深層次的問(wèn)題。

3.4 對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不足

一是有的企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)分析未給予本質(zhì)上的重視，分析的組織、人員、安排、計(jì)劃，跟進(jìn)落實(shí)不力;二是對(duì)分析的重視程度不均衡，一般決策層還有財(cái)務(wù)部門(mén)較重視，其他部門(mén)或基層單位就弱化虛化很多;三是分析的結(jié)論未得到有效應(yīng)用和推廣。這些做法直接影響了財(cái)務(wù)分析對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理提升的促進(jìn)作用。究其原因還是對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)不到位，措施保障和分析成果的轉(zhuǎn)化未有效落實(shí)。

4 建議

4.1 強(qiáng)化分析數(shù)據(jù)的采集整理

財(cái)務(wù)分析是以量化數(shù)據(jù)作為支撐的。在開(kāi)展分析前首先要做好數(shù)據(jù)的收集整理，掌握第一手資料，這是做好財(cái)務(wù)分析工作的基礎(chǔ)。一是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。從財(cái)務(wù)賬務(wù)、報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)、對(duì)標(biāo)資料中廣泛收集整理，這部分?jǐn)?shù)據(jù)的來(lái)源較直接，也容易獲得;二是管理數(shù)據(jù)。要拓寬思路，從計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、物資、人力資源等成熟系統(tǒng)廣泛收集與分析相關(guān)的數(shù)據(jù)，旁征博引，積累素材;三是應(yīng)用信息化手段，發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化和智能化發(fā)展成果，為搞好財(cái)務(wù)分析提供海量數(shù)據(jù)支撐，特別是注意借鑒行業(yè)標(biāo)桿或優(yōu)秀企業(yè)的數(shù)據(jù)，推動(dòng)分析結(jié)果更趨于科學(xué)，更具有代表性;四是要注重收集數(shù)據(jù)的質(zhì)量和相關(guān)性。遴選和檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否來(lái)源于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，是否能反映問(wèn)題的真實(shí)情況，數(shù)據(jù)的客觀真實(shí)是確保財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的生命線。當(dāng)然也要注意收集的數(shù)據(jù)與分析目標(biāo)是否存在關(guān)聯(lián)度。

4.2 強(qiáng)化分析工作的組織

要建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析工作體系，由企業(yè)決策層牽頭，財(cái)務(wù)部門(mén)組織，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)、基層單位全程參與，集眾智，聚眾力，從各自不同角度和業(yè)務(wù)知識(shí)領(lǐng)域?yàn)楦愫秘?cái)務(wù)分析工作添磚加瓦。采用財(cái)務(wù)分析會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)座談等多種方式，廣泛聽(tīng)取企業(yè)各層級(jí)的不同意見(jiàn)。其中決策層可能注重政策和企業(yè)發(fā)展方向的分析，部門(mén)和單位的分析集中于如何做好決策落實(shí)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的組織，基層的分析更貼近生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)和實(shí)際。雖各有側(cè)重但眾人拾柴火焰高，分析的目的是解決問(wèn)題，分析的過(guò)程共同參與，分析的結(jié)果資源共享，最終在企業(yè)內(nèi)部形成一套較完善的科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系。

4.3 強(qiáng)化技術(shù)方法的使用

技術(shù)方法是企業(yè)做好財(cái)務(wù)分析的基本手段，也是改變分析定性多、定量少的有效途徑。前述所說(shuō)的比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法，在實(shí)際工作中均有著廣泛的應(yīng)用，既可以獨(dú)立使用，亦可以組合應(yīng)用。運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行二次加工和提煉，建立相應(yīng)的分析模型，強(qiáng)化趨勢(shì)性和方向性，會(huì)使分析的結(jié)論更具有說(shuō)服力和感染力。

4.4 提升對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度

首先，從決策層做起，以上率下，加強(qiáng)思想宣貫，轉(zhuǎn)變舊有觀念，提高對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí);其次，抓住關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門(mén)、重點(diǎn)基層單位和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，做好分析工作的全面落實(shí)，深入分析內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，徹底打通腸梗阻，消除隔熱層;再次，要廣泛聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人員、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的意見(jiàn)，對(duì)于生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)的管理現(xiàn)狀以及挖潛增效的方向，他們更熟悉，更有發(fā)言權(quán);最后，要強(qiáng)化分析成果的應(yīng)用。貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，以解決小問(wèn)題，化解小矛盾，小改小革，取得小效益為突破口，將分析成果不斷放到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)踐中去檢驗(yàn);同時(shí)將成功的做法在企業(yè)范圍內(nèi)予以推廣，小建議、小效益在精心培育中長(zhǎng)大，在推廣應(yīng)用中產(chǎn)生可觀的規(guī)模效益，直至為企業(yè)帶來(lái)深刻變革。

5 結(jié)論

文章對(duì)財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了有益的探討，并嘗試對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)際應(yīng)用提出了可行性建議。從工作實(shí)際出發(fā)，以問(wèn)題為導(dǎo)向，為進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作提供了新思路。伴隨著財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，助力財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)換的重要抓手，未來(lái)必會(huì)有廣闊的發(fā)展前景。管理者要不斷克服財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)用中的問(wèn)題，不斷完善這一管理工具，推進(jìn)企業(yè)更好地聚焦經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)標(biāo)管理差距，拓寬增效渠道，使其為企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

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