陳晨（長江大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院）

引言

全面掌握企業(yè)的財務(wù)運營狀況、有效評估企業(yè)資產(chǎn)可以幫助企業(yè)明確自身發(fā)展的優(yōu)勢，提升企業(yè)的核心價值，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的財務(wù)管理工作來看，財務(wù)報表分析作為其工作的重要組成部分，我們應(yīng)充分認識到財務(wù)報表分析的重要性，科學(xué)對報表內(nèi)容進行分析和評估，幫助企業(yè)科學(xué)決策、合理規(guī)劃，提升其影響力和綜合競爭力，推動企業(yè)長久發(fā)展。

財務(wù)報表的組成內(nèi)容及代表含義

企業(yè)財務(wù)報表由不同類型報表組成，一套完整的財務(wù)報表主要包括以下幾類型報銷：

第一、資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)成立到營業(yè)至今期間的資產(chǎn)、負債及資本的情況表，其中通過一些數(shù)據(jù)可直觀看到企業(yè)的長期償債能力、短期償債能力、利潤分配能力等，是企業(yè)財務(wù)報表的核心內(nèi)容；

第二、利潤表。利潤表是反映企業(yè)年度或一段時間內(nèi)其業(yè)務(wù)收入、支出費用、當(dāng)期利潤的情況表，是衡量企業(yè)期內(nèi)是否盈利的重要依據(jù)，也是許多決策者關(guān)心的報表；

第三、現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流量真實發(fā)生情況的表單，例如包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、融資活動等，都應(yīng)計入在現(xiàn)金流量表內(nèi)；

第四、所有者權(quán)益變動表。所有者權(quán)益變動表是映一段時期內(nèi)企業(yè)股東權(quán)益總量的增減變動情況表，例如實收資本變化、盈余公積增減等；第五、財務(wù)報表附注。財務(wù)報表附注一般是指對財務(wù)報表的補充說明及闡述注釋等，一般包括企業(yè)基本情況介紹、報表編制的基礎(chǔ)實則、企業(yè)財務(wù)重要決策、會計制度等。

財務(wù)報表分析對財務(wù)管理的重要性

（一）財務(wù)資產(chǎn)負債報表分析在財務(wù)管理中的重要性

企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)負債表，可以全面的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負債情況，通過報表分析可以看到企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營成成，包括企業(yè)所有者權(quán)益的具體結(jié)構(gòu)和分布情況，是財務(wù)報表分析的第一項?？偟膩砜赐ㄟ^財務(wù)資產(chǎn)負債表分析對企業(yè)財務(wù)管理有著以下幾點重要性：

第一、全面掌握企業(yè)股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)及分布情況，為投資者及決策者提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)信息。股東權(quán)益主要是指企業(yè)所有者權(quán)益，包括股東的注冊資本、所有房屋、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，通過企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)負債表分析可以為企業(yè)的投資者提供有效真實的數(shù)據(jù)，同時方便企業(yè)決策者進行企業(yè)增減資、業(yè)務(wù)拓展及變更等；

第二、全面掌握企業(yè)年度內(nèi)的經(jīng)營成果。對企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)負債表進行分析，可以全面掌握企業(yè)在年度內(nèi)生產(chǎn)運營中的入賬價值，包括企業(yè)年度經(jīng)營內(nèi)的資產(chǎn)流向、業(yè)務(wù)類型結(jié)構(gòu)比例、業(yè)務(wù)的分布情況等，幫助決策者進行經(jīng)營決策，為其他股東或投資者提供科學(xué)真實的數(shù)據(jù)。同時通過數(shù)據(jù)的顯示，還可以為企業(yè)融資活動等提供參照，例如企業(yè)的經(jīng)營屬于良性運營，則投資者可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)分布等，做出投資方案，降低投資風(fēng)險；

第三、幫助企業(yè)靜音管理者科學(xué)調(diào)整運營方案和策略等。企業(yè)在經(jīng)營中會根據(jù)業(yè)務(wù)分布及收益情況等不定期進行調(diào)整，通過企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)負債表分析可以為企業(yè)所有者、管理者進行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)，同樣也是對管理者管理能力的考核體現(xiàn)，從而切實的提高企業(yè)的經(jīng)營利潤和經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)財務(wù)利潤報表分析在財務(wù)管理中的重要性

企業(yè)財務(wù)利潤表可以客觀反映企業(yè)在年度內(nèi)或一段時間內(nèi)的盈利及虧損情況，是直觀反映企業(yè)生產(chǎn)運營中各項成本及支出費用的具體數(shù)據(jù)，結(jié)合其報表內(nèi)容來看，加強對企業(yè)財務(wù)利潤表分析對于企業(yè)財務(wù)管理有著以下重要性：

第一、直觀反映企業(yè)的盈利或虧損情況。企業(yè)生產(chǎn)運營的最終目的是經(jīng)濟效益最大化，而利潤作為衡量企業(yè)運營成果的重要因素，是企業(yè)所有人員最關(guān)注的問題，對此我們可以通過對利潤表的分析，進一步掌握企業(yè)的運營成果，及時對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行調(diào)整，同時便于各業(yè)務(wù)部門進行工作管理；

第二、幫助企業(yè)財務(wù)管理人員及時進行會計政策調(diào)整。利潤報表涵蓋了企業(yè)在一段時間內(nèi)的所有經(jīng)營活動，而財務(wù)人員作為企業(yè)經(jīng)濟決策不可或缺的重要組成部分，應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟效益調(diào)整會計政策，通過財務(wù)管理方式幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。因此針對企業(yè)的財務(wù)利潤表進行分析，可以幫助財務(wù)管理部門及時的做出會計政策，進一步促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)現(xiàn)金流量報表分析在財務(wù)管理中的重要性

現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)一段時間內(nèi)資金的流向和往來情況，例如企業(yè)現(xiàn)金收入及支出等，是企業(yè)運營穩(wěn)定性的主要考量因素之一，通過對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析可以觀測到企業(yè)一段時間內(nèi)的穩(wěn)健性，具體來看對企業(yè)財務(wù)管理有著如下的作用：

第一、間接觀測企業(yè)的資金往來情況。隨著信息科技的發(fā)展，企業(yè)資金往來由現(xiàn)金逐漸向電子貨幣進行過度，但是一定性的流動資金可以代表企業(yè)的正常運營，相反很長時間內(nèi)沒有資金流動或往來則屬于不正常的企業(yè)運營狀態(tài)，因此我們可以通過現(xiàn)金流量表來間接判斷企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況；

第二、為企業(yè)決策者和管理者提供詳實的財務(wù)數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表中相關(guān)的數(shù)據(jù)可以為企業(yè)的決策者和管理者提供一定的參考信息，一定程度上影響著企業(yè)的健康發(fā)展。例如財務(wù)管理人員針對現(xiàn)金流量表進行分析的過程中，可以及時的了解企業(yè)的現(xiàn)金流量的整體狀況，從而有助于企業(yè)決策者在進行企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定的過程中，保證和提高企業(yè)經(jīng)營決策的客觀性和科學(xué)性。

（四）企業(yè)所有者權(quán)益報表分析在財務(wù)管理中的重要性

企業(yè)所有者權(quán)益報表可以反映企業(yè)股東權(quán)益變化，是企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要參考依據(jù)，具體來看對企業(yè)財務(wù)管理有著如下的作用：

第一、直觀了解企業(yè)股東權(quán)益的變化和所有情況。很多企業(yè)投資者在投資時最關(guān)心的問題就是企業(yè)股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)和分布情況，通過對所有者權(quán)益的報表分析可以直接了解到企業(yè)股東權(quán)益的相關(guān)內(nèi)容，便于投資者進行投資，同時也便于企業(yè)融資活動時采取最合理的方案，降低融資風(fēng)險；

第二、便于企業(yè)所有者和管理者了解企業(yè)的股東變化情況和企業(yè)的兼并重組歷程。所有者權(quán)益在發(fā)生轉(zhuǎn)移和變更時候會在所有者權(quán)益報表中直接體現(xiàn)出現(xiàn)，而這是企業(yè)兼并或重組的重要參照，對此我們可以在企業(yè)業(yè)務(wù)決策時通過分析本報表提出科學(xué)性的建設(shè)性意見；第三、便于企業(yè)財務(wù)管理者進行財務(wù)管理。

企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的應(yīng)用措策略

（一）明確財務(wù)分析的相關(guān)指標

明確財務(wù)分析的相關(guān)指標是財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)管理工作實況來看，我們首先應(yīng)建立以信息化為基礎(chǔ)的財務(wù)分析解決方案，明確財務(wù)分析的指標，再將財務(wù)分析解決方案進行組織、層級等的劃分，確保在數(shù)據(jù)分析中，有序推進。

其次，我們要對財務(wù)報表中的相關(guān)指標數(shù)據(jù)進行細則劃分，按照指標的組織體系和層級進行統(tǒng)計，獲取主要信息和數(shù)據(jù)，略過冗余信息，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的精準提煉和分析。最后，我們應(yīng)在報表數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)報表的管理和完善，例如重新查重企業(yè)的報表科目、精簡報表數(shù)據(jù)機構(gòu)、提高報表的功能性等。例如在資產(chǎn)負債表中，我們要充分體現(xiàn)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和實際構(gòu)成情況，使報表盡量體現(xiàn)資產(chǎn)的流動變化；針對利潤表，我們可以將企業(yè)的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)與投融資活動數(shù)據(jù)進行拆分，明確各數(shù)據(jù)類型中的關(guān)鍵性財務(wù)指標，以便于決策者進行決策分析；針對現(xiàn)金流量表，要關(guān)注其實用意義，要保證企業(yè)的正向、健康現(xiàn)金流量，從使用、分析的需求出發(fā)，剖析報表實用性的關(guān)鍵點，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供最有效的參考。

（二）明確財務(wù)報表分析的內(nèi)容

報表分析中需要明確財務(wù)報表所分析內(nèi)容，再根據(jù)報表的類型和功能性來對企業(yè)進行了解，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性，結(jié)合報表分析來看，我們要明確以下報表分析內(nèi)容：并根據(jù)不同報表了解企業(yè)實際情況，這樣才能保證企業(yè)財務(wù)工作的有效開展。具體內(nèi)容如下：

第一、資產(chǎn)負債報表。資產(chǎn)負債報表可直觀反映企業(yè)階段內(nèi)的財務(wù)水平，我們在分析其報表中可以通過分析資產(chǎn)數(shù)據(jù)、負債數(shù)據(jù)等掌握企業(yè)所有資產(chǎn)及負債情況，為決策者提供科學(xué)有效的財務(wù)信息數(shù)據(jù)。同樣要結(jié)合財務(wù)報表分析的時機和目的，有針對性的進行分析，例如在企業(yè)投融資活動中我們要重點分析企業(yè)的資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)及分布、而在企業(yè)經(jīng)濟效益下滑時我們在分析中要重點關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)變化頻率和走勢，從而采取措施防止企業(yè)出現(xiàn)大面積裁員狀況，保證企業(yè)具有良好的人才力量；

第二、利潤報表。利潤報表與資產(chǎn)負債表屬于同一功能性，是企業(yè)財務(wù)狀況反映的直接數(shù)據(jù)表，但不同的是利潤表中可以直接看到企業(yè)的盈利狀況，對此我們在分析中可以結(jié)合分析需求進行指標及數(shù)據(jù)的摘取、提煉。例如我們在業(yè)務(wù)決策時候，可以通過分析利潤報表，幫助企業(yè)管理者進行業(yè)務(wù)整合和決策，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益；第三、現(xiàn)金流量報表。企業(yè)在某一時期的現(xiàn)金流動狀況可通過本表分析進行判定，幫助企業(yè)管理者及時發(fā)覺影響現(xiàn)金流動的問題，并為企業(yè)未來現(xiàn)金使用及融資、投資項目帶來積極作用。

（三）選擇科學(xué)的報表分析方法

選擇科學(xué)的報表分析方法是財務(wù)管理工作效率保證的基礎(chǔ)前提，對此我們應(yīng)優(yōu)選合適的財務(wù)報表分析方法，為企業(yè)財務(wù)管理提供幫助，一般我們在報表分析中常用以下幾點方法進行：

第一、趨中趨勢分析法。趨中趨勢分析法主要是指在報表分析中將報表數(shù)據(jù)進行分段，例如將數(shù)據(jù)分為10個區(qū)間段，通過對比各區(qū)間段之間的數(shù)據(jù)變化來掌握企業(yè)的經(jīng)營情況及走勢，并以此來預(yù)判出企業(yè)未來一段時間內(nèi)的運營發(fā)展趨勢，從而調(diào)整策略，幫助企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益；

第二、相對分析法。相對分析法主要是指在報表分析中通過比對數(shù)據(jù)進行分析，如對比兩組數(shù)據(jù)之間的差異性和共性，來分析企業(yè)運營策略的可行性和科學(xué)性等，是企業(yè)財務(wù)報表分析最常用的一種方法，其相對直觀、易懂，具有一定的實用性，可以直觀為企業(yè)的運營方向及財務(wù)質(zhì)量給出參考依據(jù)；第三、因素分析法。因素分析主要是指對影響財務(wù)指標因素進行分析，總結(jié)出影響財務(wù)數(shù)據(jù)變化的各項因素，并結(jié)合因素變化等總結(jié)出財務(wù)報表的最終分析結(jié)果。其中，我們在研究各項因素之間的關(guān)聯(lián)性時可以假定一項條件不變，集中觀察各項因素的變化走勢、也可以結(jié)合各項因素同時進行研究，總結(jié)二者之間的關(guān)聯(lián)性，從而判斷出企業(yè)財務(wù)指標的變化規(guī)律以及對企業(yè)運營發(fā)展的影響；第四、比例及比率分析法。比例及比率分析法主要是指將各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比，計算出相關(guān)的比例和比率，以此反映出企業(yè)的財務(wù)真實情況，但需注意的是我們在使用此方法進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析時，需要保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)處于同一期內(nèi)，例如我們只能將2019年內(nèi)同一報表的各項數(shù)據(jù)橫向或縱向進行比例、比率，而不是用2019年的數(shù)據(jù)和2015年的數(shù)據(jù)進行比例。如若要將不同期內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比例或比率，則我們需要整體進行對比，而不是無序比率。

（四）提高財務(wù)管理人員的報表分析能力

財務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力是影響其報表分析能力的重要影響因素之一，對此我們應(yīng)選擇優(yōu)秀的財務(wù)人員一同參與財務(wù)報表分析工作，例如要選擇財務(wù)經(jīng)理或有豐富工作經(jīng)驗的財務(wù)人員，保障財務(wù)報表分析的真實性與可信度，并要對財務(wù)分析的過程進行監(jiān)督，審核分析的結(jié)果。確保其審計結(jié)果合格后，再由會計師進行分析，以此確保財務(wù)報表分析的合理性。同時要把握報表分析的實用性，要真正實現(xiàn)財務(wù)報表分析的價值性，提升財務(wù)報表分析的準確性。

結(jié)束語

財務(wù)分析工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分，通過對財務(wù)報表進行分析，可以幫助企業(yè)決策者科學(xué)決策，促進企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。首先，我們應(yīng)明確財務(wù)報表包括的內(nèi)容及分析數(shù)據(jù)的指標；其次，我們應(yīng)明確分析內(nèi)容的重要性和意義；同時，財務(wù)科學(xué)的分析方法，對數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計，幫助分析者掌握企業(yè)的全面財務(wù)狀況和運營情況；最后，要求財務(wù)分析人員要敢于創(chuàng)新，開放思想，從財務(wù)分析的角度提出建設(shè)性建議。